Решение № 2А-820/2025 2А-820/2025~М-690/2025 А-820/2025 М-690/2025 от 11 ноября 2025 г. по делу № 2А-820/2025

18RS0№-48

Дело №а-820/2025


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

12 ноября 2025 года <адрес>, УР

Малопургинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Бубякина А.В., при секретаре Байбатуровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности пеней по обязательным платежам,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее - УФНС России по УР) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в размере 10166,56 руб. (в том числе пени по страховым взносам за 2022 год на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере 6660,51 руб. и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в размере 1695,05 руб.; пени по страховым взносам за 2023 год на ОПС и ОМС в размере 1811 руб).

Требования мотивированы тем, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем на основании ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, которые в силу ст. 432 НК РФ подлежат уплате плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (в фиксированном размере), а в случае получения дохода, превышающего 300 000 рублей, - не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его учета в налогом органе в качестве индивидуального предпринимателя ( п.5 ст.432 НК РФ).

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за 2022 год (ОПС – 34445 руб. + ОМС - 8776 руб.) в фиксированном размере, составляет 43211 руб.; за 2023 год в фиксированном размере - 45842 руб. Сумма налога за 2022 год в размере 2960 руб. погашена из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности составил 5806,00 руб.

За 2023 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в связи прекращением деятельности индивидуального предпринимателя налогоплательщику начислен налог в размере 9365,57 руб.

Сумма страховых взносов налогоплательщиком своевременно в полном объеме не уплачена. В связи с чем, налоговым органом начислены пени за 2022 год на ОПС в размере 6660,51 руб. и на ОМС в размере 1695,05 руб., за 2023 год в размере 1811,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налоговым органом в адрес налогоплательщика на основании ст.69 НК РФ направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате задолженности.

В связи с тем, что указанное требование налогового органа административным ответчиком не исполнено, административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности по пеням.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-240/2024 о взыскании со ФИО1 задолженности отменен в связи с поступлением от ответчика возражений.

В судебное заседание представитель административного истца, будучи надлежаще извещен о времени, дате и месте рассмотрения дела, не явился, явка представителя административного истца обязательной не признана, в связи с чем дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца - Управления ФНС России по УР на основании п. 2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела в полном объеме, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 23 НК РФ (здесь и далее текст Налогового кодекса РФ используется в редакции, действовавшей на момент начисления налога и на момент возникновения обязанности по уплате налога) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы (пп. 1, 4 п. 1 пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 23 НК РФ).

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Статьей 423 НК РФ установлено, что расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 год и обязательное медицинское страхование - 8 766 руб. за 2022 год.

Статьей 430 НК РФ определены размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Так, согласно указанной нормы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Начиная с 2023 года плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей.

В силу п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Во исполнение обязанностей, возложенных на административного истца, налоговый орган начислил административному ответчику следующие суммы страховых взносов:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 5806 руб. (фиксированная сумма 8766 руб. – 2960 руб. погашенная сумма из ЕНП);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 9365,57 руб. (7640,33руб. (45842 руб. фиксированная сумма /12 мес. х 2 мес.) + 1725,24 (45842 руб. /12 мес. х 14 дней /31 день).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, и определяется в процентах от суммы недоимки. Размер пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равен одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункты 3, 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов в установленный налоговым законодательством срок административный истец начислил следующие суммы пеней:

- на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6660,51 руб.;

- на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1695,05 руб.;

- на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1811,00 руб.

Суд проверил и соглашается с расчетом недоимки по страховым взносам, приведенным в административном исковом заявлении, поэтому сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022-2023 годы в сумме 10166,56 руб., подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 14.07. 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пунктов 3 и 4 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговым органом в соответствии с положениями Федерального закона № 263-ФЗ, статей 69, 70 НК РФ сформировано и направлено в установленный срок в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 56406,29 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени), установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование административным ответчиком не исполнено, что послужило поводом для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка <адрес> Удмуртской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> Удмуртской Республики выдан судебный приказ 2а-240/2025 о взыскании со ФИО1 в пользу УФНС России по УР задолженности по пеням в размере 10166,56 руб.

Как следует из материалов дела, судебный приказ №а-240/2025 о взыскании со ФИО1 в пользу УФНС России по УР задолженности вынесен мировым судьей судебного участка ДД.ММ.ГГГГ. Определение об отмене судебного приказа принято ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока. Установленный налоговым законодательством порядок взыскания сумм налогов налоговым органом соблюден.

На основании изложенного, суд полагает административные исковые требования законными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета. Следовательно, согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 №) о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 №) задолженность в размере 10166,56 руб., в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6660,51 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1695,05 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1811,00 руб.

Взысканную сумму задолженности перечислить на счет Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом (ИНН <***>), номер казначейского счета: 03№, БИК: 017003983, Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, код бюджетной классификации 18№.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес> Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики через Малопургинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в соответствии со ст.ст. 295, 297-299 КАС РФ.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий А.В. Бубякин