Решение № 2А-267/2019 2А-267/2019~М-284/2019 М-284/2019 от 9 сентября 2019 г. по делу № 2А-267/2019

Дело № 2а-267/2019


РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Г.Троицк 10 сентября 2019 года.

Троицкий районный суд Челябинской области в составе судьи Черетских Е.В., рассмотрев административное дело по административному иску административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании недоимки страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, указав следующее.

Ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с 05.12.2012 года по 16.04.2018 года. Статус индивидуального предпринимателя прекращен.

До 01.01.2017 года он нес обязанность по уплате взносов в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

С внесением изменений с 01.01.2017 года данные платежи, в том числе прежняя задолженность подлежат уплате в налоговый орган.

В связи с неисполнением обязательств по уплате платежей добровольно, ФИО1 направлено требование об уплате вносов: 20.08.18-№, 09.11.18-№.

Требования в установленные в них сроки не исполнены.

Общая сумма долга 11437,94 рублей.

Истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, в связи с поступившими возражениями вынесенный судебный приказ был отменен.

Просит суд взыскать с ответчика сумму долга и пени по обязательным платежам :

пени в связи с неоплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период, истекший до 1 января 2017 года в размере 8729, 68 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период, начиная с 1 января 2017 г. – 73,74, пени в размере 1165,92 руб.;

пени в связи с неоплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетный период, истекший до 1 января 2017 года в размере 536,18 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС за расчетный период, начиная с 1 января 2017 г. – 16,22 руб., пени – 235,66 руб.

пени в связи с неоплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии – 680,54 рублей.

Всего просит взыскать 11437,94 рублей.

В судебном заседании представитель истца не участвовал, в заявлении просили дело рассмотреть без их участия, иск поддерживают.

Ответчик в судебном заседании не участвовал, извещался судебной повесткой по месту жительства- месту регистрации органами миграционного учета. Судебное извещение не вручено по причине истечения срока хранения, что в силу ст. 165.1 ГК РФ является надлежащим извещением лица о юридически значимом для него событии.

Дело рассмотрено судом общей юрисдикции в связи с утратой ответчиком статуса индивидуального предпринимателя.

Дело рассмотрено по правилам Кодекса об административном судопроизводстве РФ ( глава 32 КАС РФ).

На основании ч.7 ст. 150 КАС РФ, ч.2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел указанное административное исковое заявление без участия не явившихся сторон, участие которых не признано обязательным, в порядке упрощенного письменного производства (без ведения ауди-письменного протокола судебного заседания).

Разрешая требования, суд приходит к следующим выводам.

Согласно положений Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ", плательщиками страховых взносов в являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы Федеральной налоговой службе с 01.01.2017 года.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с указанной даты регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, в том числе о взыскании недоимки и пени на эти недоимки, возникшие до 01.01.2017 года.

Исходя из п.2 ст.4 Федерального закона № 243-ФЗ 2 взыскание недоимок по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов образовавшихся на 1.01.2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

То есть налоговый орган вправе начислять и взыскивать взносы, пени на ранее до 01.01.2017 года, образовавшиеся долги по уплате вносов перед Пенсионным фондом РФ, в том числе, по суммам ранее принятым решениям Пенсионного фонда РФ, за исключением случаев признания таковых недоимок безденежными по ч.3,3.1 этой же статьи.

Статьей 12 Закона № 212-ФЗ ранее устанавливались и утверждались тарифы страховых взносов.

В силу ч.3 ст. 430, п.п.1, 2 ч.1 и ч.9 ст. 430 Налогового кодекса РФ в настоящее время объектом обложения страховыми взносами для индивидуальных предпринимателей признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса, либо исходя из фиксированных платежей по п.1,2 ч.1 ст. 430 НК РФ.

За расчетный период 2016, 2017 года плательщикам, являющимся индивидуальными предпринимателями, исчисляются страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которые определяются в фиксированном размере страховых взносов исходя из минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превысила 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на 01.01.2017, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса;

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превысила 300 000 рублей, - в вышеупомянутом фиксированном размере плюс 1% с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определялся как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на 01 января текущего года, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 425 Кодекса размер тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 26%, на обязательное медицинское страхование - 5,1%.

Ранее в Пенсионный фонд и в настоящее время в Налоговый орган страховые взносы уплачивались не позднее 30 числа месяца следующего за отчетным периодом, а в случае прекращения осуществлять предпринимательскую деятельность не позднее 15 календарных дней со дня снятия с учета ( пропорционально количеству календарных месяцев и календарных дней при неполном годе и месяце относительно утраты статуса предпринимателя) ( ст. 419,430 НК РФ).

В случае неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, в силу ст. 25 закона № 212-ФЗ начисляются пени - денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки- одну трехсотую ставку рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки от суммы просроченного платежа.

Аналогичная мера ответственности сохранена и установлена в части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени.

Разрешая требования, суд пришел к следующему.

До 01.01.2017 года ответчик будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя с 05.12.2012 года по 16.04.2018 года нес обязанность по уплате указанных обязательных взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, а с 01.01.2017 года в инспекцию по налогам и сборам по месту жительства- ИФНС № 15 по Челябинской области.

В соответствии с вышеизложенными нормами и представленным суду расчетом ответчик должен был оплатить суммы обязательных платежей в 2016, не позднее 01.01.2017 года, а за 2017 года ежеквартально, но не позднее 02.105.2018 года ( 15 дней со дня прекращения статуса ИП)

Исходя из ответа пенсионного фонда РФ на 01.01.2017 года имелась задолженность по уплате страховых взносов, размер переданной задолженности составляет 332657,93 рублей + 7736,16 рублей по пенсионным взносам и 14 236,76 рублей по страховым в ФОМС, задолженность образована с 212-2016 годах.

Исходя из размера задолженности после 01.01.2017 года налоговым органом на указанные суммы долга начислены пени.

Так же ответчик с 2017 года нес обязанность по уплате вносов в налоговый орган. За указанный период начислено 73,74 рублей в пенсионный фонд и 16,22 в фонд соцстрахования, и в связи с неисполнением обязанности на эти суммы ( с учетом ранее допущенной просрочки ) начислены пени.

09.11.2018 года ответчику направлено требование № о выплате пени по неисполненным обязательствам по сроку до 01.01.2017 года, установлен срок исполнения 29.11.2018 года

20.08.2018 года направлено требование № о уплате страховых вносов по сроку с 01.01.2017 года за 2018 года, срок исполнения 07.09.2018 года.

Пари этом первое требование предъявлено к взысканию в сумме превышающей 3000 рублей.

Законом предусмотрено, что отдельным основанием для отказа в удовлетворении иска является основание- пропуск срока обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налога, которые определяется исходя из следующего.

Ст. 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При превышении суммы долга 3000 рублей, срок обращения в суд 6-ть месяцев со дня не исполнения требования об уплате налога с долгом превышающим 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные положения установлены ч.2 ст. 286 КАС РФ, которые так же предусматривают право на обращение в суд в течении 6-ти месяцев с момента не исполнение требования об уплате налога.

Как указано выше сроки исполнения требований по уплате налога были :

Об уплате страховых взносов в срок до 07.09.2018 г., 29.11.2018 года ( л.д. 13,14).

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился за судебной защитой в течении 6-ти месяцев с момента неисполнения требований в установленные сроки.

После отмены судебного приказа 15.05.2019 г. с административным иском налоговый орган обратился так же в течение 6-ти месяцев 22.07.2019 года.

Таким образом срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога не пропущен.

С административного ответчика надлежит взыскать госпошлину от уплаты которой был освобожден административный истец.

Руководствуясь ст. 175, 289,290 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области сумму долга по налогам, пени и штрафам:

пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017 года 8729 рублей 68 копеек

страховые взносы на обязательное страхование в фиксированном размере, зачисляемы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017 года 73 рубля 74 копейки, пени в размере 1165 рублей 92 копейки

пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды до 01.01.2017 года 536 рублей 18 копеек

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды до 01.01.2017 года 16 рублей 22 копейки, пени в размере 235 рублей 66 копеек

пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии 680 рублей 54 копейки.

А всего 11437 ( одиннадцать тысяч четыреста тридцать семь) рублей 94 копейки.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета 457 ( четыреста пятьдесят семь) рублей 52 копейки

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Троицкий районный суд в течение 15 дней с момента изготовления решения в мотивированной форме.

Судья: Е.В. Черетских