Решение № 2А-287/2017 от 3 сентября 2017 г. по делу № 2А-287/2017

Дело №2а-287/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 сентября 2017 года с. Родино

Родинский районный суд Алтайского края в составе

председательствующего судьи Стукаловой Е.Н.,

при секретаре Мошляк С.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС №8 по Алтайскому краю) обратилась в Родинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, в котором просила взыскать с административного ответчика ФИО1 пеню в размере 290 774 рубля 78 копеек. Впоследствии Межрайонная ИФНС №8 по Алтайскому краю уточнила исковые требования путем подачи уточненного административного искового заявления, и окончательно просила взыскать с ФИО1 пеню в размере 764 рубля 14 копеек.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 с 03.02.2010 по 14.01.2013 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

ИП ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность, представляла налоговые декларации, однако в связи с выявленными нарушениями в 2014 году в отношении ФИО1 проведена выездная налоговая проверка, про результатам которой Межрайонной ИФНС №8 по Алтайскому краю 26.06.2014 принято решение РА-07-09 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику был доначислен налог в размере 3 876 824 рубля.

В связи с неуплатой доначисленного налога налогоплательщику выставлено требование об уплате пени.

ФИО1 29.10.2014 открылась в качестве индивидуального предпринимателя, а 26.06.2015 года прекратила свою деятельность.

По результатам рассмотрения жалобы ФИО1 на вышеуказанное решение налогового органа Арбитражный суд Алтайского края 17.03.2017 вынес решение, согласно которому размер минимального налога, подлежащего уплате за 2010 год, составил 88 823 рубля, размер минимального налога за 2012 год составил 148 187 рублей. Решение Арбитражного суда Алтайского края от 17.03.2017 постановлением Седьмого Арбитражного Апелляционного суда от 07.06.2017 оставлено без изменения.

Поскольку налогоплательщиком 28.04.2011 данная сумма налога за 2010 год уплачена, следовательно, пеня за 2010 год на данную сумму не начисляется. С учетом того, что налогоплательщиком самостоятельно исчислена и уплачена сумма налога за 2012 год в размере 1 887 рублей, пеня начисляется на сумму минимального налога с учетом уплаты в размере 146 248 рублей.

Расчет пени производится на сумму 146 248 рублей. Размер пени за период с 10.02.2016 по 28.02.2016 составляет 764 рубля 14 копеек.

В установленный в требовании срок и до настоящего времени сумма пени не уплачена (подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика).

В связи с изложенным Межрайонная ИФНС №8 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 пеню в размере 764 рубля 14 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС №8 по Алтайскому краю не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения уведомлена надлежащим образом, в поданном заявлении просила рассмотреть дело без ее участия, уточненные исковые требования Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю признала в полном объеме.

При указанных обстоятельствах суд, в соответствии с ч.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд установил следующее.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

В силу ч.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Частью 5 ст.23 НК РФ установлено, что за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Частью 2 ст.45 НК РФ установлено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По смыслу ст.87 НК РФ с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах налоговые органы вправе проводить камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Согласно ч.7 ст.101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: 1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; 2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с ч.1 ст.221 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно ч.2 ст.221 НК РФ указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения, в силу ст.346.14 НК РФ признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1, ИНН №, в период с 03.02.2010 по 14.01.2013 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.13).

В 2014 году Межрайонной ИФНС №8 по Алтайскому краю проведена выездная проверка, по результатам которой 26.06.2014 заместителем начальника Межрайонной ИФНС №8 по Алтайскому краю вынесено решение №РА-07-09 о доначислении суммы неуплаченных налогов ФИО1 в размере 3 876 824 рублей, в том числе за 2010 год - 1 242 255 рублей; за 2011 год – 3700 рублей; за 2012 год – 2 630 869 рублей (л.д.17-29).

Решением УФНС России по Алтайскому краю от 29.09.2014 решение Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю от 26.06.2014 №РА-07-09 отменено в части доначисления минимального налога, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации в сумме 3700 рублей и соответствующих пени в сумме 299 рублей, привлечения к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату минимального налога, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 73 рубля, предложения уменьшить исчисленный в завышенном размере налог, взимаемый с налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 3 825 рублей (л.д.35-40).

Решением Арбитражного суда Алтайского края от 17.03.2017 решение №РА-07-09 от 26.06.2014 Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю признано недействительным в части начисления налога по упрощенной системе налогообложения за 2010 год в размере 1 153 432 рубля и за 2012 год в размере 2 482 682 рубля, а также в части начисления соответствующих пени и штрафов как не соответствующее главе 26.2 НК РФ.

Из мотивировочной части решения Арбитражного суда Алтайского края от 17.03.2017 следует, что размер минимального налога, подлежащего уплате за 2010 год, составил 88 823 рубля. За 2011 год размер налога не оспаривался. За 2012 год сумма минимального налога, исчисленного в порядке ст.346.18 НК РФ и подлежащего уплате в бюджет, составил 148 187 рублей.

Указанное решение постановлением Седьмого Арбитражного апелляционного суда от 07.06.2017 оставлено без изменения. Решение вступило в законную силу.

Как следует из искового заявления и подтверждается выпиской из лицевого счета, ФИО1 уплачен минимальный налог, подлежащий уплате за 2010 год, в размере 88 875 рублей, за 2012 год – в размере 1 887 рублей.

С учетом изложенного, ФИО1 доначислены суммы неуплаченных налогов в размере 146 248 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пеня.

В соответствии с ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст.75 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, законом предусмотрен порядок взыскания с налогоплательщика пени, начисленной ему в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога, предусматривающий направление требования об уплате пени.

Из представленного расчета следует, что размер пени за период с 10.02.2016 по 28.02.2016, исчисленный на сумму доначисленного налога, рассчитанного по упрощенной системе налогообложения, в размере 146 248 рублей, составляет 764 рубля 14 копеек. Расчет произведен исходя из размера ставки рефинансирования 8,25%.

Вместе с тем, проверив представленный расчет, суд исходит из следующего.

В период с 10.02.2016 по 28.02.2016 действовала ставка рефинансирования (ключевая ставка), установленная Информацией Банка России от 31.07.2015 (во взаимосвязи с Указанием Банка России от 11.12.2015 №3894-У, Информацией Банка России от 11.12.2015), равная 11%.

Исходя из указанной ставки рефинансирования в 11%, размер пени за период с 10.02.2016 по 28.02.2016, исчисленный на сумму доначисленного налога в размере 146 248 рублей, составляет 1 018 рублей 87 копеек.

Административным ответчиком представленный административным истцом расчет не оспаривается, контррасчет не представлен.

На основании решения Межрайонной ИФНС России № 8 по Алтайскому краю от 26.06.2014 №РА-07-09 (без учета последующих изменений) ФИО1 07.06.2016 направлено налоговое требование №32674 об уплате налога в сумме 3 876 949 рублей, пени в сумме 26 982 рубля 78 копеек по состоянию на 02.06.2016, в срок до 23.06.2016 (л.д.6).

Как следует из материалов дела и административным ответчиком не оспаривается, задолженность по уплате пени ФИО1 по настоящее время не погашена.

В соответствии с ч.1 ст.178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Принимая во внимание, что задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в установленные законом сроки в полном объеме административным ответчиком не оплачена, суд удовлетворяет требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени за нарушение сроков уплаты налога за период с 10.02.2016 по 28.02.2016 в размере 764 рубля 14 копеек, с учетом ч.1 ст.178 КАС РФ, в пределах заявленных административным истцом требований.

При этом суд не принимает во внимание возражения ФИО1 относительно административных исковых требований, изложенные в отзыве на уточненное исковое заявление от 28.08.2017, поскольку указанные доводы учтены административным истцом Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю при подаче уточненного искового заявления от 01.09.2017 и расчете задолженности по уплате пени. Уточненные исковые требования Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю в сумме 764 рубля 14 копеек ФИО1 признала в полном объеме.

Административный истец на основании пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, в связи с чем в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек, размер которой определен исходя из размера взыскиваемой суммы 764 рубля 14 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, пеню в размере 764 рубля 14 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Родинский районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Судья Е.Н.Стукалова