Решение № 2А-95/2019 2А-95/2019~М-25/2019 М-25/2019 от 5 мая 2019 г. по делу № 2А-95/2019

Дело №2а-95/2019 г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

6 мая 2019 года г. Неман

Неманский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Колесникова В.Г.,

при секретаре Поставельской А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области к ФИО1, заинтересованному лицу Отделу по особым исполнительным производствам Управления Федеральной службы судебных приставов по Калининградской области о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 г. в размере 133 руб., пени в размере 0 руб. 66 коп., земельному налогу за 2015г. в размере 59 657 руб., земельному налогу за 2016 год в размере 82 115 руб. пени в размере 697 руб.05 коп.

При этом ссылаясь на то, что сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области в собственности административного ответчика находится автомобиль марки <данные изъяты>

Кроме того, административный истец является плательщиком земельного налога, так как согласно сведениям, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества имеет в собственности следующие земельные участки:

Кадастровый номер объекта

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

Размер доли в праве

адрес

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета налога № 49352105 от 19 сентября 2017 г., что подтверждается списком отправлений №203316. В установленный срок транспортный налог и земельный налог не уплачен. Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №16893 от 20 декабря 2017 г.. В добровольном порядке требование не исполнено.

Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья Неманского судебного участка 13 июля 2018 года вынес судебный приказ, налогоплательщиком ФИО1 представлены возражения и 7 августа 2018 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Пени, являющиеся компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога, начислены на основании ст.75 НК РФ, за налогоплательщиком образовалась задолженность по транспортному налогу за 2016г. в сумме 133 руб., пени 0 руб. 66 коп., земельному налогу за 2015г. в размере 59 657 руб., за 2016г. в размере 82 115 руб. и пени 697 руб.05 коп., а всего 142 602 руб.71 коп., в связи с чем, административный истец обратился в суд с данным административным иском.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования и просил взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2016г. в сумме 133 руб., пени 0 руб. 66 коп., задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 78 697 руб., пени в размере 386 руб.93 коп., а всего 79 217 руб.59 коп. Ссылаясь на то, что 29 сентября 2017г. мировым судьей Неманского судебного участка был вынесен судебный приказ № 2а-1984/2017 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в том числе и по земельному налогу за 2015г. на общую сумму 70 876 руб.38 коп.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области в судебное заседание не явился, несмотря на надлежащее уведомление, представил заявление о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования о взыскании с него транспортного налога за 2016года в размере 133 руб. признал, возражал против удовлетворения административного искового заявления в части взыскания с него земельного налога. Указывая на то, что задолженность по земельному налогу за 2015 год взыскана с него на основании судебного приказа выданного мировым судьей Неманского судебного участка от 26 сентября 2017 года.

Кроме того, к взысканию рассчитан земельный налог в том числе и на земельные участки с кадастровыми номерами №. При этом согласно представленным расчетам налоговым периодом для исчисления земельного налога на указанные земельные участки указан календарный год (12/12). Вместе с тем, в рамках исполнительного производства №-СД постановлением судебного пристава-исполнителя Отдела по особым производствам от 22 апреля 2016 года указанные земельные участки, являющие предметом залога, были переданы на торги, организатором которых являлось Территориальное управление Федерального агентства по управлению государственным имуществом в Калининградской области. Согласно сведений с официального сайта ФССП России по результатам проведенных 07 июля 2016 года торгов победителем был признан ООО «Агро СЭ», с которым и были заключены договора купли-продажи арестованного имущества — земельных участков от 17 июня 2016 года.

Однако государственная регистрация перехода права собственности на земельные участки на нового собственника — ООО «Агро СЭ» была осуществлена только 25.09.2017 года.

Считает, что в данном случае земельные участки выбыли из его владения принудительно, внесение сведений о прекращении права собственности в реестр в отсутствие необходимых документов законодательством не предусмотрено.

Полагает, что при наличии таких обстоятельств, у налоговой инспекции отсутствуют правовые основания для начисления земельного налога за 12 месяцев 2016 года. Представил суду квитанцию об оплате задолженности по транспортному налогу за 2016года в размере 133 руб.00 коп.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований в части взыскания земельного налога на земельные участки с кадастровыми номерами № с применением налогового периода календарный год отказать.

Представитель заинтересованного лица Отдела по особым исполнительным производствам Управления Федеральной службы судебных приставов по Калининградской области в судебное заседание не явился, представлено заявление о рассмотрении дела без его участия.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела в совокупности с представленными доказательствами, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Указанные обязанности закреплены и в подпункте 1 п.1 ст.23 НК РФ.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС МИ ФНС России №2 по Калининградской области в качестве налогоплательщика (№) и по сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области являлся и является собственником транспортного средства марки <данные изъяты>

Кроме того, ФИО1 по сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области ответчик является собственником земельных участков указанных в исковом заявлении.

В силу главы 28 НК РФ плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Согласно ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Так, в соответствии с п.1 ст.357, ст.358 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Калининградской области «О транспортном налоге». Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.6 Закона Калининградской области от 16 ноября 2002 г. № 193 (с последующими изменениями) "О транспортном налоге" налоговая ставка для легкового автомобиля с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л/с составляла в период с 2014 г.и последующие годы - 66, налоговая ставка для легкового автомобиля с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л/с до 150 л/с составляла в период с 2014 г. и последующие годы -15.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст.362 НК РФ).

Исходя из п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигателя, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с указанными выше правовыми актами налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2016 год:

- на автомобиль марки <данные изъяты> года выпуска в размере – 133 руб.00 коп.

Таким образом, задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2016год составила 133 руб.00 коп.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

По сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области в 2016 году ответчик являлся собственником следующих земельных участков и ему был начислен земельный налог на 2016 года.

Налоговый

перио

д(год)

Кадастровый номер земельного участка

Место нахождения земельного участка (адрес)

Налоговая база

(кадастровая

стоимость)

Доля в праве

Налог

овая

ставка

(%)

Кол-во месяцев, за которые производится расчет,

перерасчет к году

Исчисленная сумма налога (руб)

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>/330

0.30

12/12

327.00

Всего: 78 697.00

Из представленных документов следует, что земельный налог за 2016 г. составил 78 697 руб.00 коп.

В установленный срок до 1 декабря 2017 г. транспортный налог и земельный налог 2016 г. ответчиком не уплачен.

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 г. №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области в адрес ответчика направлялось налоговое уведомление об уплате налогов за 2015г-2016г. № 49352105 от 09 сентября 2017 года. Срок уплаты налогов установлен до 01 декабря 2017 года.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть отправлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Инспекцией во исполнение п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ выставлено требование об уплате налога, пени № 16893 от 20 декабря 2017 года, данные требования направлены в адрес 21 января 2018 года, что подтверждается списком почтовых отправлений № 339027, однако указанное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.

В связи с тем, что транспортный налог административным ответчиком за 2016 г. не был уплачен, ему начислена пеня в сумме - 0 руб.66 коп..

Расчет пени по земельному налогу по требованию №16893 от 20 декабря 2017 г.:

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка

для пени

Ставка ЦБ

Начис-

лено

за

период

Вычет

Начислено

пени с

учетом

вычета

02.12.2017

17.12.2017

16

78 697.00

0,000275

за 2016 г.

0.00

346,27

18.12.2017

19.12.2017

2
78 697.00

0,00025833333

за 2016 г.

0.00

40.66

Итого:386.93 руб.

Довод административного ответчика ФИО1 и его представителя об отсутствии правовых оснований для взыскания земельного налога за 2016 года на земельные участки с кадастровыми номерами <данные изъяты> с применением налогового периода календарный год, суд находит несостоятельным, по следующим основаниям.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом, переход права собственности на спорные земельные участки осуществлен 25 сентября 2017 года, продажа земельных участков с торгов в рамках исполнительного производства о взыскании с ФИО1 кредитной задолженности не может являться основанием для отказа в удовлетворении исковых требований и взыскании земельного налога за 2016 года, с применением периода календарный год.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов (п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

С соблюдением требований абз.3 п.2 ст.48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье Неманского судебного участка о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога и пени.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи Неманского судебного участка Калининградской области от 07 августа 2018 г., данный судебный приказ отменен. 5 февраля 2019 г. последовало обращение налоговых органов в Неманский городской суд с административным исковым заявлением.

В соответствии с ч.3. ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Вместе с тем, суд принимает во внимание, представленную ФИО1 квитанцию об уплате транспортного налога за 2016 года в размере 133 руб., в связи с чем, приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в данной части.

С учетом изложенного, установленная законом обязанность по уплате налогов ФИО1 как налогоплательщиком не исполнена, следовательно, учитывая, что срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению частично.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Калининградской области задолженность по налогам за 2016 год:

- по пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере - 0 руб. 66 коп.;

- задолженность по земельному налогу в размере - 78 697 руб.00 коп.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02 декабря 2017г. по 19 декабря 2017 г. в размере - 386 руб.96 коп.

Всего ко взысканию 79 084 руб. 62 коп.

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Неманский городской суд в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения, мотивированное решение изготовлено 08 мая 2019 года.

Судья В.Г. Колесников