Решение № 2А-1754/2017 2А-1754/2017~М-1258/2017 М-1258/2017 от 28 мая 2017 г. по делу № 2А-1754/2017

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 мая 2017 г. г. Оренбург

Дзержинский районный суд г.Оренбурга в составе судьи Шиляевой С.Г., при секретаре Кавериной М.А.,

с участием: представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО3 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Дзержинскому району г.Оренбурга о признании решения о доначислении земельного налога незаконным,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга, указав, что является налогоплательщиком земельного налога в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <...>. По итогам проверки налоговой инспекции у него была выявлена недоимка по земельному налогу за 2015 г. в сумме 47171 руб., за 2016 г. в сумме 1101 руб., пени за 2015 г. - 5050 руб., за 2016 г. – 304 руб. 61 коп. Решением ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбургу ему за указанные периоды был доначислен налог на общую сумму 48272 руб., пени. Предложено в срок до 07.04.2017 г. погасить доначисленную задолженность. Считает решение о доначислении сумм налога и пени незаконным. Так налоговые уведомления за 2015, 2016 г. были им получены и оплачены. Налоговое уведомление о доначислении налога им получено не было, на каком основании было произведено начисление суммы налога ему неизвестно. О том, что ему доначислен земельный налог ему стало известно из интернет-ресурсов, при проверке наличия задолженностей по налогам. Считает, что в соответствии со ст.57 НК РФ до получения налогового уведомления посредством почтового направления имеет право не оплачивать начисленный налог. просит суд признать решение ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга о доначислении налога за 2015 г. в сумме 47171 руб., за 2016 г. в сумме 1101 руб., о взыскании пени за 2015г. – 5050 руб., за 2016 г. – 304 руб. 61 коп. незаконным. Взыскать с ответчика в его пользу расходы по оплате госпошлины.

В ходе рассмотрения дела административный истец неоднократно уточнял исковые требования, указав, что 24.05.2012 г. на основании договора купли – продажи он приобрел в собственность земельный участок общей площадью 23914 кв.м., расположенный по адресу: <...>. 21.09.2015 г. данный земельный участок по вышеуказанному адресу был разделен на два участка, площадью 2118 кв.м. и 21796 кв.м. Задолженности по земельному налогу у него не имелось. Им было получено налоговое уведомление № 65264187 от 06.08.2016 г., в соответствии с которым необходимо уплатить земельный налог в сумме 141514 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 459 руб. не позднее 01.12.2016 г. Платежным поручением № 2 от 28.11.2016 г. земельный налог за 2015 г. был оплачен в указанном размере. В апреле 2017 г. им было получено требование № 4309 о том, что за ним числится недоимка по земельному налогу на земельный участок по адресу: <...>. Вместе с тем по указанному адресу земельный участок в собственности он не имеет. Просил суд признать незаконным и отменить решение (требование № 4309) ИФНС России Дзержинского района г.Оренбурга о доначислении ему земельного налога за 2015 г. в сумме 47171 руб., взыскании пени за 2015 г. – 30 руб. 66 коп.

Административный истец ФИО3 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Сведениями об уважительности причин неявки суд не располагает. В материалах дела имеется письменное заявление с просьбой о рассмотрении в его отсутствие.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующий на основании доверенности, поддержал уточненные исковые требования в полном объёме, по изложенным в исковом и уточненном исковом заявлении основаниям. Просил суд их удовлетворить.

Представитель административного ответчика ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании возражала против удовлетворения уточненных исковых требований. Пояснила, что земельный налог был начислен ФИО3 на основании сведений, представленных Росреестром в порядке ст.85 НК РФ. При поступлении указанных сведений Инспекция направила в адрес ФИО3 налоговое уведомление № 156220273 от 07.02.2017 г. и начислила земельный налог за два земельных участка, расположенных по <...> за три месяца 2015 г. Поскольку в установленный в уведомлении срок налог оплачен не был, Инспекция в адрес налогоплательщика направила требование об уплате налога, содержащее сведения на наличии задолженности по пени по уплате налога с 2012 г. Налоговое уведомление была направлен в адрес ФИО3 через личный кабинет налогоплательщика. Полагала, что решение Инспекции о доначислении земельного налога законно, в связи с чем, просила суд отказать ФИО3 в удовлетворении заявленных требований.

Выслушав пояснения представителей сторон, исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В силу ст.4 Кодекса административного судопроизводства РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно п.1 ст.218 Кодекса административного судопроизводства РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

По смыслу положений ст.227 Кодекса административного судопроизводства РФ для признания решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего незаконными необходимо наличие совокупности двух условий - несоответствие оспариваемых решений, действий (бездействия) нормативным правовым актам и нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца.

При отсутствии хотя бы одного из названных условий решения, действия (бездействие) не могут быть признаны незаконными.

Согласно статье 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

По смыслу ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.Таким образом, основанием для принятия решения о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика (общества) является неисполнение налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налога, пени, штрафа.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании пункта 2 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре учреждениями юстиции.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

По смыслу приведенных выше правовых норм обязанность уплачивать земельный налог возникает у лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок. Как установлено пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщик ФИО3, согласно представленному в материалы дела свидетельству о государственной регистрации права, являлся собственником земельного участка, категория земель: земли населенных пунктов, участки, предназначенные для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений с размещением здания бытовки, здания – бытовое помещение, вагона – домика, общей площадью 23914 кв.м., кадастровый <Номер обезличен>, адрес (местонахождение) земельного участка: г<...>. На земельном участке расположены одноэтажное здание бытовки, одноэтажное здание – бытовое помещение одноэтажный вагон – домик, <Номер обезличен>.

Ставки земельного налога установлены решением представительного органа соответствующего муниципального образования.

В соответствии с п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Инспекцией в соответствии с главой 31 НК РФ, положением о земельном налоге, принятом Постановлением Оренбургского городского совета от 10.10.2008 г. №2677, ФИО3, имеющему в собственности земельный участок с кадастровым номером <Номер обезличен> согласно налоговому уведомлению № 65264187 от 06.08.2016 г. исчислен земельный налог за девять месяцев 2015 г.

Земельный налог в размере 141514 руб. был своевременно оплачен налогоплательщиком в полном объёме.

Согласно пункту 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.1 и 9.2 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон (п. 11).

07.02.2017 г. в ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области поступили сведения о наличии у ФИО3, приобретенных 21.09.2015 г. земельных участков <Номер обезличен> по адресу: <...> и земельного участка с кадастровым номером <Номер обезличен> по адресу <...>

Согласно свидетельствам о государственной регистрации права от 21.09.2015 г. ФИО3 действительно на праве собственности принадлежат земельные участи, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: земельные участки, предназначенные для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений с размещением здания бытовки, здания – бытовое помещение, вагона – домика, площадью 2118 кв.м. и 21796 кв.м. по <...>, с кадастровыми номерами <Номер обезличен> и <Номер обезличен> соответственно.

В судебном заседании представитель административного истца пояснил, что принадлежащий ФИО3 участок был преобразован путем разделения на земельные участки площадью 2118 кв.м. и 21796 кв.м., указанные участки расположены по <...>.

В связи с чем, на основании представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области сведений ФИО3 согласно налоговому уведомлению № 156220273 от 07.02.2017 г. был доначислен земельный налог за три месяца 2015 г. за два земельный участка по <...> и <Номер обезличен>, в размере 47171 руб. со сроком уплаты 03.04.2017 г.

Довод представителя административного истца о том, что ФИО3 не имеет в собственности земельный участок в <...>, за который налоговой инспекцией ему начислен земельный налог, а имеется только земельный участок по <...>, суд находит не состоятельным, поскольку ИФНС Дзержинского района г.Оренбурга исчислен налог на земельный участок с кадастровым номером <Номер обезличен>, который совпадает с кадастровым номером земельного участка принадлежащего истцу на праве собственности.

Кроме того, земельный налог за 9 мес. 2015 г., а также сумма доначисленного налога ФИО3 не оспаривалась и была оплачена в полном объёме.

Как установлено в судебном заседании, пени начислены ФИО3 налоговым органом в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов за 2012 г.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены решения Инспекции ФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга в части доначисления земельного налога за 2015 г. в размере 47171 руб., пени – 30 руб. 66 коп.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения административного искового заявления ФИО3 не имеется, в его удовлетворении должно быть отказано.

Поскольку административному истцу отказано в удовлетворении заявленных требований, то в силу ст.111 КАС РФ расходы по оплате госпошлины возмещению истцу не подлежат.

Руководствуясь ст.227 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО3 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Дзержинскому району города Оренбурга о признании решения о доначислении земельного налога незаконным отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Дзержинский районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья:

Мотивированное решение составлено 05 июня 2017 г.