Решение № 2А-351/2025 2А-351/2025~М-302/2025 М-302/2025 от 9 октября 2025 г. по делу № 2А-351/2025

Дело № 2а-351/2025 УИД: 66RS0060-01-2025-000449-80


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 октября 2025 года п.г.т. Шаля Свердловской области

Шалинский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Мироновой С.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к G/Y/D/ о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к G/Y/D/ о взыскании в доход соответствующего бюджета 12 697, 66 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в сумме 5 559,00 руб.; штрафные санкции по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 812,50 руб.; сумму пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 и. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 326,16 руб.

В обоснование требований указано, что G/Y/D/ на основании сведений, представляемых в инспекцию регистрирующим органом, владеет на праве собственности имуществом – автомашиной VOLVO S60. G/Y/D/ имеет льготу по транспортному налогу с ДД.ММ.ГГГГ как пенсионер, получающий пенсию, назначаемую в порядке, установленном пенсионным законодательством. Льгота на транспортное средство VOLVO S60 с государственным регистрационным знаком № (мощность двигателя 170 л.с.) не распространяется. Налоговым органом G/Y/D/ был начислен транспортный налог за 2023 в размере 5 559, 00 руб.

По данным, имеющимся в налоговом органе, G/Y/D/ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владела на праве собственности жилым домом с <адрес> Обязанность по подаче декларации налогоплательщиком своевременно не исполнена. Первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год с суммой к уплате 65 000,00 руб. G/Y/D/ представлена ДД.ММ.ГГГГ. В отношении G/Y/D/ Межрайонной ИФНС № 30 по Свердловской области была проведена камеральная налоговая проверка на основании представленной налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи, либо дарения объектов недвижимости. По результатам проведения камеральной проверки составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонной ИФНС № 30 по Свердловской области вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении G/Y/D/ к ответственности за совершение налогового правонарушения, административному ответчику на основании вынесенного решения предложено уплатить: недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере - 65 000,00 руб.; штрафные санкции по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 812,50 руб. Решение о привлечении к ответственности налогоплательщиком не оспорено, вступило в законную силу. G/Y/D/ налог, штраф в установленный законодательством срок, не уплачены.

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием в нем сумм, подлежащих оплате, и сроков оплаты. Инспекцией сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности сформировано на всю сумму отрицательного сальдо - 5597,91 руб. (имеющегося по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ). Требование об уплате задолженности налогоплательщиком в установленный срок не исполнено.

Сальдо единого налогового счета G/Y/D/ оставалось отрицательным с момента формирования требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №.

На едином налоговом счете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ произошло начисление налога на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65 000,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ произошло начисление штрафа за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 812,50 руб., ДД.ММ.ГГГГ произошло начисление транспортного налога за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 559,00 руб.

Согласно ст. 69 НК РФ в случае изменения суммы задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Сальдо ЕНС G/Y/D/ остается отрицательным, требование № актуально до тех пор, пока сальдо ЕНС налогоплательщика не станет нулевым. Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «По урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» увеличены предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на шесть месяцев. Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо ЕНС (Письма ФНС России от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@, от 28.02.2023 № ЕД-26-8/4@).

Инспекцией сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 16.01.2024. Требование об уплате задолженности налогоплательщиком в установленный срок не исполнено. Сальдо единого налогового счета G/Y/D/ оставалось отрицательным с момента формирования требования об уплате от 16.12.2023 №.

На едином налоговом счете налогоплательщика 16.08.2024 произошло начисление налога на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 15.07.2024 в сумме 65 000,00 руб., 25.11.2024 произошло начисление штрафа за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ по сроку уплаты 16.10.2024 в сумме 812,50 руб., 03.12.2024 произошло начисление транспортного налога за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 5 559,00 руб.

Согласно ст. 69 НК РФ в случае изменения суммы задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Сальдо ЕНС G/Y/D/ остается отрицательным, требование № актуально до тех пор, пока сальдо ЕНС налогоплательщика не станет нулевым.

В связи с неуплатой налогов Инспекцией G/Y/D/ в порядке ст. 75 НК РФ были исчислены пени за несвоевременную уплату налогов, на отрицательное сальдо ЕНС за период с 03.09.2024 (предыдущее заявление) по 20.01.2025 (настоящее заявление) в размере 6 326,16 руб.

От налогоплательщика 01.12.2024, 25.01.2025, 04.03.2025, 18.04.2025, 30.05.2025, 18.07.2025 поступили Единые налоговые платежи на сумму 17 894,28 руб. Денежные средства в размере 17 894,28 руб. поступили в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства после 01.01.2023, то есть как единый налоговый платеж, следовательно, распределились на погашение недоимки по НДФЛ за 2023 год. Административное исковое заявление подано с учетом всех произведенных налогоплательщиком оплат (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка Шалинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении G/Y/D/ Мировым судьей судебного участка Шалинского судебного района вынесен судебный приказ №а-3732/2024 от 29.11.2024 о взыскании с G/Y/D/ транспортного налога за 2022 год в сумме 5 559,00 руб., НДФЛ за 2023 год в сумме 65 000,00 руб., пени в размере 2683,33 руб. Судебный приказ G/Y/D/ не отменен, вступил в законную силу и передан Инспекцией на взыскание судебным приставам. Также ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Шалинского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-508/2025 о взыскании с G/Y/D/ задолженности по налогам и пени, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

В связи с наличием задолженности по налогам Межрайонная инспекция ФНС России № 30 по Свердловской области обратилась в суд в порядке административного искового производства.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Стороны по делу, надлежащим образом извещены о рассмотрении дела в упрощенном порядке, доказательств и возражений в адрес суда от административного истца не поступило.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Из справки Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области, информации Роскадастра от 19.08.2025, справки Госавтоинспекции МО МВД России «Шалинский» от 10.09.2025 видно, что в указанные налоговые периоды на имя G/Y/D/ зарегистрированы налогооблагаемые объекты: автотранспортное средство марки VOLVO S60 2002 года выпуска, № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, а также жилое помещение, находящееся по адресу: <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.47-48, 59, 62).

В силу п.1 ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации провозглашает обязанность каждого платить законно установленные налоги. По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесённого государством в результате несвоевременного внесения налога. При несоблюдении этой конституционной обязанности, субъект совершает налоговое правонарушение, которое посягает на основы правопорядка и влечёт или может влечь нанесение ущерба фискальным интересам государства.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса.

Законом Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» от 29.11.2002 № 43-ОЗ на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог. Ставки транспортного налога установлены Приложением к указанному Закону.

В адрес G/Y/D/ через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 06.08.2024 об уплате не позднее 02.12.2024 транспортного налога за 2023 год в размере 5 559,00 руб. Данное налоговое уведомление ею не исполнено по настоящее время (л.д.10, 13, 14)

В связи с неуплатой ответчиком налогов, налоговым органом на основании ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации G/Y/D/ Н.В. направлено требование об уплате задолженности № от 16.12.2023 со сроком уплаты до 16.01.2024 на сумму 5 597, 91 руб., в том числе по транспортному налогу – 5 559, 00 руб., по пени - 38, 91 руб., которое ею получено 18.12.2023 (л.д. 8-9, 10).

Статьей 69 НК РФ определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Вышеуказанное требование G/Y/D/ не исполнено.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления декларации за 2023 год - 02.05.2024.

В соответствии с п. 2 ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктами 3 и 4 ст. 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

Согласно п. 4 ст. 217.1 НК РФ в остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

По данным, имеющимся в материалах дела, G/Y/D/ в период с 05.03.2021 по 14.09.2023 владела на праве собственности жилым помещением, находящееся по адресу: <адрес>

Межрайонной ИФНС № 30 по Свердловской области в адрес G/Y/D/ через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено уведомление о необходимости предоставить налоговую декларацию 3–НДФЛ. 16.08.2024 G/Y/D/ представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с суммой к уплате 65 000 руб. (л.д.10, 15-16, 17).

Межрайонной ИФНС № 30 по Свердловской области в отношении G/Y/D/ была проведена камеральная налоговая проверка на основании представленной налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи вышеуказанного объекта недвижимости. По результатам которой составлен акт налоговой проверки № от 30.08.2024 и вынесено решение № от 16.10.2024 о привлечении G/Y/D/ к ответственности за совершение налогового правонарушения – штрафу в размере 812, 50 руб., с предложением уплатить указанный штраф и недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере – 65 000 руб. Указанные документы получены G/Y/D/ через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-19, 20-24, 25).

Согласно п.п. 9, 14 п.1 ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления).

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате налога в установленный законом срок (нарушение установленного срока) налогоплательщик уплачивает пени (денежную сумму) в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 75 НК РФ.

В силу п.п.2 ч.1, ч.4 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка, в котором создан Шалинский районный суд Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-3732/2024 о взыскании с G/Y/D/ транспортного налога за 2022 год в сумме 5 559,00 руб., НДФЛ за 2023 год в сумме 65 000,00 руб., пени в размере 2683,33 руб. Судебный приказ G/Y/D/ не отменен, вступил в законную силу, находится на исполнении у судебных приставов (л.д.51, 63).

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 12 697, 66, в том числе по транспортному налогу за 2023г. в размере 5 559,00 руб., пени – 6 326, 16 руб., штрафы – 812, 50 руб. было подано мировому судье 18.02.2025, то есть в пределах срока подачи заявления о взыскании налогов и пени по вышеназванному требованию. 31.03.2025 судебный приказ, принятый по данному заявлению 05.03.2025 отменен. Административное исковое заявление направлено в районный суд своевременно – 14.08.2025 (л.д. 50, 57; л.д.1,2, 25 гражданского дела судебного участка № 2а-508/2025).

Доказательств уплаты взыскиваемой суммы G/Y/D/ в суд не предоставлено.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что исковые требования, заявленные административным истцом, подлежат удовлетворению. С ответчика G/Y/D/ подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета 12 697, 66 руб.: транспортный налог за 2023 год в сумме 5 559,00 руб.; штрафные санкции по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 812,50 руб.; сумму пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 и. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 03.09.2024 по 20.01.2025 в размере 6 326,16 руб.

Кроме того, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец при удовлетворении требований, подлежит взысканию с административного ответчика.

Таким образом, госпошлину необходимо взыскать с G/Y/D/ в доход бюджета в соответствии с требованиями п.п.1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 000 руб.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст. 175–180, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к G/Y/D/ о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с G/Y/D/, <адрес>, в доход соответствующего бюджета: транспортный налог за 2023 год в сумме 5 559,00 руб.; штрафные санкции по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 812,50 руб.; сумму пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 и. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 326,16 руб., всего взыскать 12 697, руб. (двенадцать тысяч шестьсот девяносто семь) рублей 66 копеек.

Взыскать с G/Y/D/ в доход бюджета госпошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Реквизиты для перечисления налога и пени:

Банк получателя Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области г. Тула

Получатель - Управление Федерального Казначейства по Тульской области.

(Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

№ счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) - 40102810445370000059

№ казначейского счета – 03100643000000018500

БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001 ОКТМО 0

КБК 18201061201010000510

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18206684220054312049.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Свердловский областной суд через Шалинский районный суд Свердловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение изготовлено в окончательной форме 10.10.2025.

Судья С.Н. Миронова