Решение № 2А-364/2018 2А-364/2018~М-340/2018 А-364/2018 М-340/2018 от 26 ноября 2018 г. по делу № 2А-364/2018

Дело №а-364/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Варгаши 26 ноября 2018 года

Курганской области

Варгашинский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Медведевой Л.А.,

при секретаре Хисамутдиновой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС № 3 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 3 состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №. ФИО1 является собственником транспортного средства. Срок уплаты транспортного налога за 2016 г. установлен не позднее 01.12.2017. Однако, ответчик нарушил сроки уплаты налога. ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество, поскольку имеет в собственности имущество. Ответчик нарушил сроки уплаты налога на имущество. ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельный участок. Ответчик нарушил сроки уплаты земельного налога. В связи с неуплатой в установленные сроки налогов в бюджет в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налогов и пени № 5598 от 27.11.2017, №544 от 12.02.2018. Требование налогового органа оставлено без удовлетворения. Межрайонная ИФНС № 3 обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Варгашинского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогу и пени с ФИО1 29.08.2018 был вынесен судебный приказ, который 19.09.2018 отменен в связи с подачей административным ответчиком возражений относительно суммы задолженности. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в сумме 635 руб., пени по транспортному налогу в сумме 16,17 руб. (за период с 02.12.2017 по 11.02.2018), задолженность по налогу на имущество в сумме 5377 руб., пени по налогу на имущество в сумме 423,92 руб. (за период с 21.02.2017 по 26.11.2017, с 02.12.2017 по 11.02.2018), задолженность по земельному налогу в сумме 88 руб., пени по земельному налогу в сумме 2,24 руб. (за период с 02.12.2017 по 11.02.2018), всего в сумме 6542,33 руб. в пользу Межрайонной ИФНС № 3.

22.11.2018 административный истец требования изменил, просил взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в сумме 635 руб., пени по транспортному налогу в сумме 16,17 руб. (за период с 02.12.2017 по 11.02.2018), задолженность по налогу на имущество в сумме 230 руб., пени по налогу на имущество в сумме 108,47 руб. (за период с 21.02.2017 по 26.11.2017, с 02.12.2017 по 11.02.2018), задолженность по земельному налогу в сумме 88 руб., пени по земельному налогу в сумме 2,24 руб. (за период с 02.12.2017 по 11.02.2018), всего в сумме 1079,88 руб. в пользу Межрайонной ИФНС № 3.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 3 не присутствовал, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 согласился с исковыми требованиями частично, пояснил, что земельный налог и пени по земельному налогу им были уплачены 26.11.2018.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 363, ч. 1 ст. 397, ч. 1 ст. 409 НК РФ указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками за 2016 год в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 01.12.2017.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Законом установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают указанные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 153822450 от 23.12.2016 на уплату налога на имущество физических лиц - 3901 руб. Административному ответчику предложено уплатить налог не позднее 20.02.2017.

14.07.2017 в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 4412142 от 04.07.2017 на уплату транспортного налога – 635 руб., земельного налога с физических лиц – 88 руб., налога на имущество физических лиц – 5377 руб., всего 6100 руб. Административному ответчику предложено уплатить налог не позднее 01.12.2017.

Согласно представленных в материалы дела доказательств, административный ответчик в 2016 году являлся собственником транспортных средств: № (ВАЗ2104), № (СУЗУКИ GRAND VITARA).

На основании налоговых ставок, установленных ст. 2 Закона Курганской области «О транспортном налоге на территории Курганской области» № 255 от 26.11.2002, административному ответчику исчислен транспортный налог.

Размер начисленного налога административным ответчиком не оспаривался, судом проверен и признан верным.

Из материалов дела также следует, что в собственности ФИО1 году имелось имущество: объект незавершенного строительства расположенный по адресу: <адрес>, жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>.

Налог на имущество исчисляется исходя из ставок, установленных решениями муниципальных образований Курганской области в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. Налог за 2016 год должен быть уплачен не позднее 01.12.2017.

Размер начисленного налога административным ответчиком не оспаривался, судом проверен и признан верным.

В силу пунктов 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Статья 75 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика уплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Вследствие неисполнения обязанности по уплате налога в сроки, указанные в налоговом уведомлении, в адрес административного ответчика 04.12.2017 направлено требование № 5598 от 27.11.2017 об уплате налога на имущество в размере 3901 руб. и пени в размере 322,47 руб., пени по транспортному налогу в размере 4,19 руб., пени по земельному налогу в размере 0,58 руб. в срок до 22.01.2018; 15.02.2018 направлено требование № 544 от 12.02.2018 об уплате транспортного налога в размере 635 руб. и пени в размере 11,98 руб., налога на имущество физических лиц в размере 5377 руб. и пени в размере 101,45 руб., земельного налога с физических лиц в размере 88 руб. и пени в размере 1,66 руб. в срок до 02.03.2018

Требования налогового органа ответчиком в установленный срок не исполнены.

Из представленных в суд доказательств установлено, что административным ответчиком уплачен земельный налог и пени по земельному налогу (чек-ордер № 4982 от 26.11.2018 на сумму 2,24 руб., чек-ордер № 4983 от 26.11.2018 на сумму 88 руб.).

Таким образом, в указанной части административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

29.08.2018 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 мировым судьей судебного участка № 3 Варгашинского судебного района Курганской области выдан судебный приказ № 2а-1878/2018 о взыскании с ФИО1 транспортного налога в сумме 635 руб., пени 16,17 руб., земельного налога в сумме 88 руб., пени в размере 2,24 руб., налога на имущество 5377 руб. и пени 423,92 руб.

19.09.2018 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей ФИО1 возражений на него, в которых он указал, что не согласен с суммой долга.

Административный истец обратился в суд с настоящим иском 17.10.2018, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС № 3 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени суд находит подлежащим удовлетворению в части взыскания с ответчика транспортного налога, налога на имущество, пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

В соответствии ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При подаче искового заявления истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому госпошлина в размере 400 руб. (в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ) подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 635 руб., пени за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 в размере 16,17 руб., по налогу на имущество за 2016 год в размере 230 руб., пени за период с 21.02.2017 по 26.11.2017, с 02.12.2017 по 11.02.2018 в размере 108,47 руб., всего 989,64 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Варгашинского района Курганской области государственную пошлину в размере 400 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Варгашинский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Медведева Л.А.

Мотивированное решение составлено 29.11.2018.