Решение № 2А-956/2025 2А-956/2025~М-932/2025 М-932/2025 от 24 августа 2025 г. по делу № 2А-956/2025

Дело № 2а-956/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 августа 2025 года город Богучар

Богучарский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего – судьи Крамаревой М.А.,

при секретаре – Иванове Н.В.,

с участием: административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Богучарского районного суда административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указывая, что на налоговом учете в инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который осуществляет деятельность в качестве адвоката.

Административный ответчик осуществляет деятельность в качестве адвоката.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пунктов 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели и адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов на ОПС и ОМС исходя из своего дохода от предпринимательской или профессиональной деятельности.

ФИО1 в установленный законом срок не уплатил налоги (страховые взносы на ОПС, страховые взносы на ОМС) на общую сумму 64 874.32 руб., в связи с чем образовалась налоговая задолженность (отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС)).

В связи с неисполнением должником обязанностей по уплате в установленный законом срок вышеуказанных сумм налогов, налоговым органом па сумму недоимки в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ была исчислена сумма пени. К взысканию в рамках настоящего иска заявлена сумма пени, исчисленная за период с 06.02.2024 по 28.08.2024 г. в сумме 6 861.88 руб. (расчёт суммы пени прилагается).

Сумма основной задолженности (64 874.32 руб.), в связи с наличием которой была начислена указанная сумма пени, была погашена должником путем внесения единых налоговых платежей в сумме 1.00 руб. и 52 826.30 руб. (04.02.2025 г.), 49 500.00 руб.

(13.02.2025 г.), скриншот ЕНС, подтверждающий внесение соответствующих платежей, прилагается.

Согласно положениям статей 69, 70 НК РФ в связи с образованием отрицательного сальдо ЕНС в адрес должника ранее было направлено требование от 23.07.2023 г. № 35964, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Согласно ранее действовавшей (до 01.01.2023 г.) статье 71 НК РФ в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Однако, Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» статья 71 НК РФ была признана утратившей силу с 01.01.2023 г.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством и методологией ведения ЕНС, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС.

В связи с чем, при возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо ЕНС, новое требование об уплате задолженности не направляется.

Указанные особенности действующего правового регулирования направления налогоплательщикам требований об уплате задолженности не могут являться основанием для ограничения права налогового органа на взыскание в судебном порядке налоговой задолженности, образовавшейся у налогоплательщика после направления действующего требования об уплате задолженности.

Ввиду чего основанием для взыскания любой задолженности, образовавшейся у ФИО1 после 23.07.2023 г. (в том числе задолженности по пени, составляющей предмет настоящего иска) является требование об уплате задолженности от 23.07.2023 г. № 35964, до момента полного погашения ФИО1 всей имеющейся совокупной налоговой задолженности.

По состоянию на 28.08.2024 г. общая сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, превышала 10 000.00 руб., в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области в соответствии со ст. 48 НК РФ было направлено заявление мировому судье судебного участка № 1 Богучарского судебного района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени в сумме 11 460.07 руб.

Мировой судья вынес судебный приказ 2а-2068/2024 от 16.12.2024 г. о взыскании указанной суммы недоимки.

Должник представил возражение относительно исполнения судебного приказа, что явилось основанием к вынесению определения от 10.01.2025 г. об отмене судебного приказа.

До настоящего времени административным ответчиком сумма недоимки по пене в размере 6 861.88 руб. не уплачена.

На основании изложенного просит взыскать за счет имущества административного ответчика: пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 6 861.88 руб., исчисленную за период с 06.02.2024 по 28.08.2024 г. в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС.

Представитель административного истца МИФНС №14 по Воронежской области в судебное заседание не явился, просил суд рассмотреть дело в отсутствие представителя, представил уточненное административное исковое заявления, а также отзыв на возражения административного ответчика, согласно которым просил заявленные требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, просил в удовлетворении административных исковых требованиях отказать по изложенным в возражениях основаниям.

Представитель заинтересованного лица МИФНС №15 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, заявлений в суд не представил.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу части 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что ФИО1 является налогоплательщиком.(л.д. 9)

Согласно требования № 35965 об уплате задолженности по состоянию на 23.06.2023 г. у ФИО1 имеется недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 453,06 руб; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. в размере 8 356,07 руб; пеня в размере 3 098,78 руб.; всего на общую сумму 11 907,91 руб. Срок оплаты до 11.09.2023 г. Указанное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика 23.07.2023 г. (л.д. 11-12)

Из принскрина личного кабинета налогоплательщика следует, что ФИО1 совершены следующие операции по погашению ЕНП: 04.02.2025 г. – в сумме 1,00 руб.; 04.02.2025 г. в сумме 52 826,30 руб.; 12.02.2025 г. в сумме 49 500 руб., 11.08.2024 в сумме 453,06 руб., 19.01.2023 г. в сумме 9,76 руб., 13.01.2023 г. – 8,18 руб. (л.д. 14)

Согласно расчета суммы пени, ФИО1 начислены следующие суммы пени:

- за период с 06.02.2024 г. по 01.07.2024 г. – 4 725,65, недоимка для пени – 60276,13;

- за период с 02.07.2024 г. по 28.07.2024 г. – 934,19, недоимка для пени 64 874,32 руб.;

- за период с 29.07.2024 г. по 11.08.2024 г. – 544,94 руб., недоимка для пени 64874,32 руб.,

- за период с 12.08.2024 г. по 28.08.2024 г. – 957,10 руб., недоимка для пени 64421,26 руб. (л.д. 13)

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года.

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Судом, в порядке подготовки административного дела, у административного истца истребовался расчет взыскиваемой с административного ответчика пени.

Во исполнение указанного требования, административным истцом представлен расчет взыскиваемой пени, аналогичный расчету, представленному в обоснование административного иска при подаче настоящего административного иска в суд на л.д. 13.

Однако, административным истцом не представлено доказательств наличия у административного ответчика задолженности по налоговым платежам в сумме, на которую начислена соответствующая пеня, указанная в расчете.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе. При рассмотрении указанных административных дел суд проверяет полномочия органа, обратившегося с таким иском, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ст. 289 КАС РФ).

Учитывая, что административным истцом не представлены доказательства наличия у административного ответчика задолженности по налоговым платежам в сумме, на которую начислена соответствующая пеня, суд не находит оснований для удовлетворения требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Богучарский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 25.08.2025 г.

Судья М.А. Крамарева