Решение № 2А-3152/2025 2А-3152/2025~М-3058/2025 М-3058/2025 от 23 декабря 2025 г. по делу № 2А-3152/2025

УИД 58RS0027-01-2025-005098-13

Дело № 2а-3152/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 декабря 2025 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Бычковой Н.Н.

при секретаре Львовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 21.11.2014 по 30.04.2021.

Налогоплательщик ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Общая сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по налоговым декларациям подлежащая к уплате составила:

за 1 квартал 2019 в сумме 5171 руб.;

за 2 квартал 2019 в сумме 5171 руб.;

за 3 квартал 2019 в сумме 5171 руб.;

за 4 квартал 2019 в сумме 4781 руб.

По сроку уплаты должником налог не оплачен.

Обязанность по уплате страховых взносов возникла у ФИО1 с 01.01.2017 по 30.04.2021.

По страховым взносам ФИО1 начислены налоговые обязательства:

за расчетный период 2017 года:

страховые взносы на ОПС (срок уплаты 09.01.2018) - 23 400,00 руб.,

страховые взносы на ОМС (срок уплаты 09.01.2018) - 4 590,00 руб.; за расчетный период 2018 года:

страховые взносы на ОПС (срок уплаты 09.01.2019) - 26 545,00 руб.,

страховые взносы на ОМС (срок уплаты 09.01.2019) - 5 840,00 руб.; за расчетный период 2019 года:

страховые взносы на ОПС (срок уплаты 31.12.2019) - 29 354,00 руб.,

страховые взносы на ОМС (срок уплаты 31.12.2019) - 6 884,00 руб.; за расчетный период 2020 года:

страховые взносы на ОПС (срок уплаты 31.12.2020) - 32 448,00 руб.,

страховые взносы на ОМС (срок уплаты 31.12.2020) - 8 426,00 руб.; за расчётный период с 01.01.2021 по 30.04.2021:

страховые взносы на ОПС (срок уплаты 17.05.2021) - 32448/12*4 = 10 816,00руб.,

страховые взносы на ОМС (срок уплаты 17.05.2021) - 8426/12*4 = 2 808,67 руб.

С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности (Копия реестра об отправке от 26.05.2023 №). Требование № (по состоянию на 25.05.2023, по сроку исполнения до 20.07.2023). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность в сумме 214919,46 руб., в том числе:

- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

за 1 квартал 2019 в размере 4438,31 руб. (взыскивается Октябрьским РОСП №-ИП от 30.12.2019, по ст. 47 постановление о взыскании за счет имущества НП № от 25.12.2019),

за 2 квартал 2019 в размере 5171 руб. (взыскивается Октябрьским РОСП №-ИП от 30.12.2019, по ст. 47 постановление о взыскании за счет имущества НП № от 25.12.2019),

за 3 квартал 2019 в размере 5171 руб. (взыскивается Октябрьским РОСП №-ИП от 30.12.2019, по ст. 47 постановление о взыскании за счет имущества НП № от 25.12.2019),

за 4 квартал 2019 в размере 4730,57 руб. (взыскивается Октябрьским РОСП №-ИП от 18.09.2020, по ст. 47 постановление о взыскании за счет имущества НП № от 27.08.2020).

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года):

за 2017 в размере 22356,43 руб. (взыскивается Октябрьским РОСП №-ИП от 16.04.2018, по ст. 47 постановление о взыскании за счет имущества НП № от 11.04.2018),

за 2018 в размере 26545 руб. (взыскивается Октябрьским РОСП №-ИП от 25.04.2019, по ст. 47 постановление о взыскании за счет имущества НП № от 23.04.2019),

за 2019 в размере 29354 руб. (взыскивается Октябрьским РОСП №-ИП от 11.03.2020, по ст. 47 постановление отыскании за счет имущества НП № от 05.03.2020),

за 2020 в размере 32448 руб. (взыскивается Октябрьским РОСП №-ИП от 23.03.2021, по ст. 47 постановление о взыскании за счет имущества НП № от 18.03.2021),

за 2021 в размере 10816 руб. (взыскивается Октябрьским РОСП №-ИП от 11.07.2022, по ст. 48 по судебному приказу № от 08.10.2021).

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере):

за 2017 в размере 4590 руб. (взыскивается Октябрьским РОСП №-ИП от 16.04.2018, по ст. 47 постановление о взыскании за счет имущества НП № от 11.04.2018),

за 2018 в размере 5840 руб. (взыскивается Октябрьским РОСП №-ИП от 25.04.2019, по ст. 47 постановление о взыскании за счет имущества НП № от 23.04.2019),

за 2019 в размере 6884 руб. (взыскивается Октябрьским РОСП №-ИП от 11.03.2020, по ст. 47 постановление о взыскании за счет имущества НП № от 05.03.2020),

за 2020 в размере 8426 руб. (взыскивается Октябрьским РОСП №-ИП от 23.03.2021, по ст. 47 постановление о взыскании за счет имущества НП № от 18.03.2021),

за 2021 в размере 2808,67 руб. (взыскивается Октябрьским РОСП №-ИП от 11.07.2022, по ст. 48 по судебному приказу № от 08.10.2021).

-Штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ в размере 1775,50 руб.

- Пени на сумму 43564,98 руб.

В силу п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

Управление обратилось к мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 по взысканию задолженности по пени в сумме 11 423,97 руб., на основании которого 19.02.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ №.

От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа от 19.02.2024 № № в связи с чем судебный приказ был отменен определением от 08.04.2025.

В связи с отсутствием оплаты суммы задолженности, цена заявленных требований по заявлению составляет 11 423,97 руб.

На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по пеням в общей сумме 11423,97 руб., в том числе: пени в сумме 11 423,97 руб., начисленные в период с 13.08.2023 по 10.01.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 169578,98 руб., состоящую из: страховых взносов на ОПС за 2017-2021 в размере 121 519,43 руб., страховых взносов на ОМС за 2017-2021 в размере 28 548,67 руб., ЕНВД за 1-4 кварталы 2019 в размере 19 510,88 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно, надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - БГРИП), ФИО1 (далее - ФИО2, налогоплательщик, должник) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 21.11.2014 по 30.04.2021.

Налогоплательщик ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно ст.346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ст.346.32 НК РФ установлено, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Оплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Общая сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по налоговым декларациям подлежащая к уплате составила:

за 1 квартал 2019 в сумме 5171 руб.;

за 2 квартал 2019 в сумме 5171 руб.;

за 3 квартал 2019 в сумме 5171 руб.;

за 4 квартал 2019 в сумме 4781 руб.

По сроку уплаты должником налог не оплачен.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП) в период с 21.11.2014 по 30.04.2021.

В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ и №250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 1 января 2017 года.

Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст.430, ст.432 НК РФ.

В соответствии с положениями п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в частности ИП, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере.

Судом установлено, что обязанность по уплате страховых взносов возникла у ФИО1 с 01.01.2017 по 30.04.2021.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве ИП.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве Индивидуального предпринимателя включительно.

Суммы страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере уплачивается не позднее 31 декабря текущего календарного года (п.2 ст.432 НК РФ в ред. до 01.01.2025).

В случае прекращения физическим лицом предпринимательской деятельности уплату страховых взносов необходимо осуществить не позднее 15 календарных дней с даты снятия Индивидуального предпринимателя с учета в налоговом органе (п.5 ст.432 НК РФ).

Таким образом, по страховым взносам ФИО1 начислены налоговые обязательства за расчетный период 2017 года:

страховые взносы на ОПС (срок уплаты 09.01.2018) - 23 400,00 руб.,

страховые взносы на ОМС (срок уплаты 09.01.2018) - 4 590,00 руб.; за расчетный период 2018 года:

страховые взносы на ОПС (срок уплаты 09.01.2019) - 26 545,00 руб.,

страховые взносы на ОМС (срок уплаты 09.01.2019) - 5 840,00 руб.; за расчетный период 2019 года:

страховые взносы на ОПС (срок уплаты 31.12.2019) - 29 354,00 руб.,

страховые взносы на ОМС (срок уплаты 31.12.2019) - 6 884,00 руб.; за расчетный период 2020 года:

страховые взносы на ОПС (срок уплаты 31.12.2020) - 32 448,00 руб.,

страховые взносы на ОМС (срок уплаты 31.12.2020) - 8 426,00 руб.; за расчётный период с 01.01.2021 по 30.04.2021:

страховые взносы на ОПС (срок уплаты 17.05.2021) - 32448/12*4 = 10816,00руб.,

страховые взносы на ОМС (срок уплаты 17.05.2021) - 8426/12*4 = 2808,67 руб.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Указанные налоги были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В установленный законодательством срок, налоги не уплачены.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п.2 ст. 58 НКРФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено ст.75 НК РФ и главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ).

После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

Расчет пени производится автоматизировано, исчисленные суммы пени отражаются в отдельной карточке налоговых обязанностей (далее - ОКНО) КБК №.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности (Копия реестра об отправке от 26.05.2023 №).

Требование № (по состоянию на 25.05.2023, по сроку исполнения до 20.07.2023). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность в сумме 214919,46 руб., в том числе:

- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

за 1 квартал 2019 в размере 4438,31 руб. (взыскивается Октябрьским РОСП №-ИП от 30.12.2019, по ст. 47 постановление о взыскании за счет имущества НП № от 25.12.2019), за 2 квартал 2019 в размере 5171 руб. (взыскивается Октябрьским РОСП №-ИП от 30.12.2019, по ст. 47 постановление о взыскании за счет имущества НП № от 25.12.2019), за 3 квартал 2019 в размере 5171 руб. (взыскивается Октябрьским РОСП №-ИП от 30.12.2019, по ст. 47 постановление о взыскании за счет имущества НП № от 25.12.2019), за 4 квартал 2019 в размере 4730,57 руб. (взыскивается Октябрьским РОСП №-ИП от 18.09.2020, по ст. 47 постановление о взыскании за счет имущества НП № от 27.08.2020).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года):

за 2017 в размере 22356,43 руб. (взыскивается Октябрьским РОСП №-ИП от 16.04.2018, по ст. 47 постановление о взыскании за счет имущества НП № от 11.04.2018),

за 2018 в размере 26545 руб. (взыскивается Октябрьским РОСП №-ИП от 25.04.2019, по ст. 47 постановление о взыскании за счет имущества НП № от 23.04.2019),

за 2019 в размере 29354 руб. (взыскивается Октябрьским РОСП №-ИП от 11.03.2020, по ст. 47 постановление отыскании за счет имущества НП № от 05.03.2020),

за 2020 в размере 32448 руб. (взыскивается Октябрьским РОСП №-ИП от 23.03.2021, по ст. 47 постановление о взыскании за счет имущества НП № от 18.03.2021),

за 2021 в размере 10816 руб. (взыскивается Октябрьским РОСП №-ИП от 11.07.2022, по ст. 48 по судебному приказу № от 08.10.2021).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере):

за 2017 в размере 4590 руб. (взыскивается Октябрьским РОСП №-ИП от 16.04.2018, по ст. 47 постановление о взыскании за счет имущества НП № от 11.04.2018),

за 2018 в размере 5840 руб. (взыскивается Октябрьским РОСП №-ИП от 25.04.2019, по ст. 47 постановление о взыскании за счет имущества НП № от 23.04.2019),

за 2019 в размере 6884 руб. (взыскивается Октябрьским РОСП №-ИП от 11.03.2020, по ст. 47 постановление о взыскании за счет имущества НП № от 05.03.2020), за 2020 в размере 8426 руб. (взыскивается Октябрьским РОСП №-ИП от 23.03.2021, по ст. 47 постановление о взыскании за счет имущества НП № от 18.03.2021),

за 2021 в размере 2808,67 руб. (взыскивается Октябрьским РОСП №-ИП от 11.07.2022, по ст. 48 по судебному приказу № от 08.10.2021).

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ в размере 1775,50 руб.

- Пени на сумму 43564,98 руб.

В силу п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного ("уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплатаперечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности 25.05.2023 № на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023 № (реестр отправки прилагается).

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 3 ст. 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к заявлению о вынесении судебного приказа прилагаются документы, свидетельствующие о направлении должнику копий заявления о вынесении судебного приказа и приложенных к нему документов заказным письмом с уведомлением о вручении, либо документы, подтверждающие передачу должнику указанных копий заявления и документов иным способом, позволяющим суду убедиться в получении их адресатом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст.48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном гл.11.1 НК РФ.

На основании изложенного, Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 по взысканию задолженности по пени в сумме 11423,97 руб., на основании которого 19.02.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ №.

От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа от 19.02.2024 №, в связи с чем судебный приказ был отменен определением судьи от 08.04.2025.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением - не позднее 08.10.2025.

В связи с отсутствием оплаты суммы задолженности, цена заявленных требований по заявлению составляет 11 423,97 руб.

6 октября 2025 г. УФНС России по Пензенской области обратилось в суд о взыскании задолженности, определением судьи Октябрьского районного суда г. Пензы от 8 октября 2025 г. Административное исковое заявление оставлено без движения, административному истцу предоставлен срок для устранения недостатков до 24 октября 2025 г. Определением от 22 октября 2025 года административное исковое заявление принято к производству суда.

Таким образом, УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным исковым заявлением в установленные законом сроки.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате налогов и пени не исполнил, в связи с чем, подлежат удовлетворению исковые требования УФНС России по Пензенской области о взыскании с административного ответчика недоимки по пени в общем размере 11 423,97 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

С учетом абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность в общем размере 11 423 руб. 97 коп., в том числе:

- пени в сумме 11423,97 руб., начисленные в период с 13.08.2023 по 10.01.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 169578,98 руб., состоящую из:

- страховых взносов на ОПС за 2017-2021 в размере 12 1519,43 руб.,

- страховых взносов на ОМС за 2017-2021 в размере 28 548,67 руб.,

- ЕНВД за 1-4 кварталы 2019 в размере 19510,88 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 4 000 руб.

...

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19 января 2026 г.

Судья Н.Н. Бычкова