Решение № 2А-1679/2019 2А-1679/2019~М-1630/2019 М-1630/2019 от 17 сентября 2019 г. по делу № 2А-1679/2019

Дело № 2а-1679/2019 УИД 13RS0025-01-2019-002367-29

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г.Саранск 18 сентября 2019 года

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Куриновой Л.Ю.,

с участием в деле:

административного истца – Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саранска,

административного ответчика - ФИО1,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саранска к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 6725 рублей и пени в размере 116 рублей 45 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2014-2015 г.г. в размере 722 рубля 16 копеек, недоимки по налогу на имущество за 2015 год в размере 107 рублей, за 2016 год в размере 214 рублей и пени в размере 5 рублей 55 копеек, недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 407 рублей и пени в размере 7 рублей 05 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2014 год в размере 24 рубля 02 копейки,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саранска (далее – ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска) обратилась в суд к ФИО1 с указанным административным иском.

В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как за ним зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения, - «Фольксваген Гольф», 75 л.с., г.р.з. <...>, «Хендэ АФ-474340», 140 л.с., г.р.з. <...> (снят с учета 29 марта 2019 года).

В нарушение пункта 1 статьи 3 Закона Республики Мордовия №46-З от 17 октября 2002 года «О транспортном налоге» налогоплательщик не уплатил транспортный налог за 2016 год в установленный срок уплаты – до 1 декабря 2017 года.

В соответствии со статьями 388, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, так как имеет в собственности объекты налогообложения – жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>.

В нарушении требований налогового законодательства ФИО1 не уплатил налог на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г., установленный срок уплаты до 01 декабря 2017 года, и земельный налог за 2016 год, в установленный срок уплаты – до 01 декабря 2017 года.

В связи с нарушением налогоплательщиком срока уплаты налога налоговым органом начислены пени.

ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №15817 от 22 сентября 2017 года на сумму пени в размере 746 рублей 18 копеек, № 2881 от 06 февраля 2018 года на сумму налога 7453 рубля и пени в размере 129 рулей 05 копеек.

21 сентября 2019 года мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который 15 февраля 2019 года на основании возражений административного ответчика был отменен мировым судьей.

До настоящего времени требование не исполнено, налог и пени не поступили в бюджет.

По данным основаниям административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 6725 рублей и соответствующие пени в размере 116 рублей 45 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2014-2015 г.г. в размере 722 рубля 16 копеек, недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере 107 рублей, за 2016 год в размере 214 рублей и пени в размере 5 рублей 55 копеек, недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 407 рублей и пени в размере 7 рублей 05 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2014 год в размере 24 рубля 02 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца – ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом. Представитель ФИО2 представила заявление о рассмотрении дела в отсутствии административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дне и времени судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Таким образом, учитывая требования действующего административного законодательства, регламентирующего рассмотрение административного дела в упрощенном (письменном) производстве, суд определил рассмотреть настоящее дела в упрощенном порядке.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации (часть 2 статьи 8, часть 2 статьи 35, части 1 и 3 статьи 36) в Российской Федерации признаются и защищаются равным образом частная, государственная и муниципальная формы собственности; каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации (в частности, постановление от 31 мая 2005 г. N 6-П, определение от 16 апреля 2009 г. N 495-О-О), право собственности предполагает не только возможность реализации собственником составляющих это право правомочий владения, пользования и распоряжения имуществом, но и несение бремени содержания принадлежащего ему имущества.

Согласно пункту 1 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание. Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Пунктом 4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество - жилой дом.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что на имя ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: «Хендэ АФ-474340», 140 л.с. г.р.з. <...> (с 28 февраля 2012 года по 29 марта 2019 года); «Фольксваген Гольф», 75 л.с., г.р.з. <...>, следовательно, у него возникла обязанность по уплате транспортного налога.

Кроме того, в соответствии со статьями 388, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, так как имеет в собственности объекты налогообложения – ? доли на жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>. Дата государственный регистрации права собственности на земельный участок и жилой дом 30 апреля 2015 года.

В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налогового кодекса Российской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 69980239 от 12 сентября 2016 года, налоговое уведомление № 55033297 от 20 сентября 2017 года об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 6725 рублей, земельного налога за 2016 год в размере 407 рублей, налога на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. в размере 321 рубль.

В установленный срок налог не был уплачен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №15817 от 22 сентября 2017 года об уплате пени по транспортному налогу в размере 722 рубля 16 копеек, пени по земельному налогу в размере 24 рубля 02 копейки. Также направлено требование № 2881 от 06 февраля 2018 года об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 6725 рублей, налога на имущество за 2015-2016 гг. в размере 321 рубль, земельного налога за 2016 год в размере 407 рублей и соответствующих пеней.

Как следует из материалов дела, налоговые уведомления и требования об уплате налогов и пени направлены ФИО1 заказными письмами по его месту жительства.

В связи с неоплатой налогов и пени налогоплательщиком, налоговый орган обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа, который, в свою очередь, был отменен определением мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия от 15 февраля 2019 года, в связи с поступившими возражениями должника.

По настоящее время за административным ответчиком числится недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 6725 рублей и соответствующие пени в размере 116 рублей 45 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2014-2015 г.г. в размере 722 рубля 16 копеек, недоимка по налогу на имущество за 2015 год в размере 107 рублей, за 2016 год в размере 214 рублей и пени в размере 5 рублей 55 копеек, недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 407 рублей и пени в размере 7 рублей 05 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2014 год в размере 24 рубля 02 копейки.

Судом проверен расчет недоимки по налогам, данный расчет является верным, соответствует требованиям вышеуказанных положений налогового законодательства, а также произведен в соответствии с положениями Закона Республики Мордовия от 17 октября 2002 года № 46-З «О транспортном налоге», Решения Саранского городского Совета депутатов от 23.11.2005 N 174 "Об установлении земельного налога", Решения Совета депутатов городского округа Саранск от 21.10.2014 N 368 "Об установлении налога на имущество физических лиц".

Возражений, относительно предоставленного расчета транспортного налога, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах исковые требования ИНФС России по Октябрьскому району г.Саранска о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество являются законными и подлежат удовлетворению.

В связи с тем, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате налогов с него подлежат взысканию пени, установленные статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию пени по недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 116 рублей 45 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2014-2015 г.г. в размере 722 рубля 16 копеек, пени по недоимки по налогу на имущество в размере 5 рублей 55 копеек, пени по недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 7 рублей 05 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2014 год в размере 24 рубля 02 копейки.

Предоставленный административным истцом расчет задолженности пени судом проверен и является арифметически верным.

При таких обстоятельствах исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска о взыскании с административного ответчика пени являются законными и подлежат удовлетворению.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Срок для обращения в суд с данным административным иском, предусмотренный статьей 286 КАС Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не пропущен, также как и не был пропущен при подаче заявления о выдаче судебного приказа.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен 15 февраля 2019 года, административный истец обратился в суд с административным иском 07 августа 2019 года.

Пункт 1 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусматривает, что транспортный налог подлежит зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в связи с чем, недоимка по транспортному налогу и пени, подлежит взысканию в бюджет Республики Мордовия.

В соответствии с пунктом 1 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100 процентов; налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100 процентов. В связи с чем, недоимка по земельному налогу, налогу на имущество и соответствующие пени подлежат взысканию в бюджет городского округа Саранск.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец, освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск (статья 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации) подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, исчисленная в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 КоАП Российской Федерации.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-181, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саранска к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 6725 рублей и пени в размере 116 рублей 45 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2014-2015 г.г. в размере 722 рубля 16 копеек, недоимки по налогу на имущество за 2015 год в размере 107 рублей, за 2016 год в размере 214 рублей и пени в размере 5 рублей 55 копеек, недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 407 рублей и пени в размере 7 рублей 05 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2014 год в размере 24 рубля 02 копейки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход бюджета Республики Мордовия недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 6725 рублей и пени в размере 116 рублей 45 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2014-2015 гг. в размере 722 рубля 16 копеек, в доход бюджета городского округа Саранск недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере 107 рублей, за 2016 год в размере 214 рублей и пени в размере 5 рублей 55 копеек, недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 407 рублей и пени в размере 7 рублей 05 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2014 год в размере 24 рубля 02 копейки, а всего 8328 (восемь тысяч триста двадцать восемь) рублей 23 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия.

Судья Л.Ю.Куринова