Решение № 2А-3285/2024 2А-3285/2024~М-2363/2024 М-2363/2024 от 15 сентября 2024 г. по делу № 2А-3285/2024

УИД 72RS0021-01-2024-003256-59


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 13 сентября 2024 года

Тюменский районный суд Тюменской области в составе

председательствующего судьи Марковой Р.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело №2а-3285/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ВРВ о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России №14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ВРВ о взыскании недоимки.

Требования мотивированы тем, ВРВ является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ВРВ недоимку в размере в размере 40 567.72 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2022 - 24 972.63 руб.; страховые взносы на ОМС за 2022 - 6 355.35 руб.; НПД за апрель 2023 по сроку уплаты 29.05.2023 - 652.16 руб.; НПД за июнь 2023 по сроку уплаты 28.07.2023 - 346.60 руб.; пени ЕНС - 8 240.98 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ВРВ в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки не известил.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Руководствуясь ч.6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), в связи с тем, что неявившиеся лица извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, не сообщили суду о причинах неявки, суд признаёт их явку в судебное заседание необязательной и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие на основании ч.7 ст. 150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации законодательно закреплена обязанность граждан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Статья 3 НК РФ закрепляет, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленным названным кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные этим кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено данным кодексом (пункт 5) (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 15 января 2008 года N 294-ОП).

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, находящимся в информационном ресурсе налогового органа, первичная регистрация в личном кабинете физического лица ВРВ произведена 22.01.2023 с помощью ЕСИА.

С 06.07.2020 по 21.09.2022 ВРВ состоял на налоговом учете в ИФНС России по г. Тюмени № 1 как индивидуальный предприниматель.

Согласно п. 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного соцстрахования.

Страховые взносы характеризуются возмездностью и возвратностью, то есть являются своего рода гарантией на получение застрахованными лицами социальных пособий и пенсионного обеспечения.

Согласно ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в 2022 размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию составляет 34 445.00 руб., размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию - 8 766.00 руб.

За период с 01.01.2022 по 21.09.2022 ответчику по сроку уплаты 06.10.2022 исчислен налог на: ОПС - 24 972.63 руб., ОМС - 6 355.35 руб.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

С 25.09.2022 ВРВ состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ). Спецрежим устанавливается Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее - Закон № 422-ФЗ).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

При применении НПД объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).

Взаимодействие между налоговым органом и налогоплательщиком НПД осуществляется в автоматическом режиме с помощью мобильного приложения "Мой налог", устанавливаемого на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшет) (ч. 1 ст. 3 Закона № 422-ФЗ). Порядок использования мобильного приложения "Мой налог" размещается в сети "Интернет" на официальном сайте ФНС России (ч. 2 ст. 3 Закона № 422-ФЗ).

При осуществлении расчетов с покупателями налогоплательщик обязан через мобильное приложение "Мой налог" (или через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию) передать в налоговый орган сведения о произведенных расчетах, сформировать чек и передать его покупателю (ч. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ). На основании полученных данных налоговый орган в автоматическом режиме рассчитывает сумму налога, которую должен заплатить налогоплательщик.

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (п. 1 ст. 7 Закона № 422-ФЗ).

В соответствии со ст. 9 Закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц.

Не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, налоговый орган в автоматическом режиме через мобильное приложение "Мой налог" уведомляет физическое лицо о сумме налога, подлежащей уплате по итогам прошедшего месяца. В уведомлении указываются реквизиты для уплаты налога (ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ, см. также письмо ФНС России от 13.04.2022 № ЗГ-3-20/3553@).

В соответствии с ч. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ уплата налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, по месту ведения налогоплательщиком деятельности ВРВ исчислен НПД: апрель 2023 по сроку уплаты 29.05.2023 - 652.16 руб.; июнь 2023 по сроку уплаты 28.07.2023 - 346.52 руб.;

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Согласно абз. 29 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ВРВ на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено в электронном виде в личный кабинет требование № 5902 по состоянию на 27.06.2023 со сроком уплаты до 26.07.2023 года.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК ответчику выставлено решение № 7134 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 26.10.2023.

Согласно п.п. 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000.00 руб. (изменения с 01.01.2023 в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)

В соответствии со ст. 48 НК РФ включению в заявление о взыскании задолженности подлежит сумма отрицательного сальдо с учетом увеличения (уменьшения) на момент подготовки данного заявления.

Таким образом, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени, вошедшие в заявление, в размере 8240.98 руб.

14 ноября 2023 года, в связи с отсутствием добровольной уплаты, истец обратился к мировому судье судебного участка № 9 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей.

решением мирового судьи судебного участка № 9 Калининского судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ № 2а-5376/2023/9м о взыскании с ВРВ задолженности.

Определением от 26.12.2023 года мирового судьи судебного участка № 9 Калининского судебного района г. Тюмени судебный приказ № 2а-5376/2023/9м от 20.11.2023 отменен.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, с учетом установленных судом обстоятельств дела, исходя из вышеуказанных положений норм действующего налогового законодательства Российской Федерации, принимая во внимание, что административным ответчиком не представлено в суд ни возражений относительно административного иска, ни доказательств, подтверждающих уплату налога и пени, суд, руководствуясь ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, считает подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с ВРВ в пользу МИФНС России № 14 по Тюменской области налоговой недоимки.

Руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации, ст.ст. 175-176, 178-180, 286, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 14 по Тюменской области удовлетворить.

Взыскать с ВРВ (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 14 по Тюменской области (ИНН <***> ОГРН <***>) недоимку в размере 40 567.72 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2022 - 24 972.63 руб.; страховые взносы на ОМС за 2022 - 6355.35 руб.; НПД за апрель 2023 по сроку уплаты 29.05.2023 - 652.16 руб.; НПД за июнь 2023 по сроку уплаты 28.07.2023 - 346.60 руб.; пени ЕНС - 8 240.98 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Р.А. Маркова