Решение № 2А-1851/2019 2А-1851/2019~М-546/2019 М-546/2019 от 12 февраля 2019 г. по делу № 2А-1851/2019

Дело № 2а-1851/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Вологда «13» февраля 2019 года

Вологодский городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего Бондаренко Е.В.

при секретаре Смирновой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2015 и 2016 годы в размере 31 200 рублей, пеней по транспортному налогу за 2014 – 2016 годы в размере 5680 рублей 77 копеек, пеней по налогу на имущество физических лиц на недоимку 2014 года в размере 57 копеек, ссылаясь на неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налоговых платежей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, указал, что заявленные требования поддерживают.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2014 – 2016 годах на праве собственности принадлежало транспортное средство КАМАЗ 65115С, государственный регистрационный номер №, 2002 года выпуска, следовательно он является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357).

Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

К уплате налога за 2014 год применяется прежняя редакция указанного абзаца, до внесения в нее изменений Федеральным законом от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ, согласно которой налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению № от 04 мая 2015 года транспортный налог на автомобиль КАМАЗ 65115С за 2014 год исчислен в размере 15 600 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от 05 августа 2016 года транспортный налог на автомобиль КАМАЗ 65115С за 2015 год исчислен в размере 15 600 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от 07 августа 2017 года транспортный налог на автомобиль КАМАЗ 65115С за 2016 год исчислен в размере 15 600 рублей.

Судом также установлено, что административный ответчик в 2014 году являлся собственником квартиры, расположенной по адресу<адрес>, следовательно, он является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации до 01 января 2015 года устанавливался Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее также - Закон от 09 декабря 1991 года № 2003-1).

С 01 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 04 октября 2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Федеральный закон от 04 октября 2014 года № 284-ФЗ), в соответствии с которым НК РФ дополняется новой главой «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты утратил силу Закон от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Права и обязанности участников отношений, регулируемые законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 01 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона от 09 декабря 1991 года № 2003-1, действующего до дня вступления в силу Федерального закона от 04 октября 2014 года № 284-ФЗ (пункт 1 статьи 3 Закона № 284-ФЗ).

Физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из пункта 1 статьи 1 Закона от 09 декабря 1991 года № 2003-1 и статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 04 октября 2014 года № 284-ФЗ). Квартиры являются объектом налогообложения на основании пункта 2 статьи 2 Закона от 09 декабря 1991 года № 2003-1 и подпункта 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 5 Закона от 09 декабря 1991 года № 2003-1 и пункту 1 статьи 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налог на имущество физических лиц уплачивается налогоплательщиками на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ, пункт 8 статьи 5 Закона от 09 декабря 1991 года № 2003-1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению № от 04 мая 2015 года налог на имущество физических лиц в отношении принадлежащей ФИО1 квартиры исчислен в размере 175 рублей.

В нарушение статьи 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по своевременной уплате транспортного налога за 2014 – 2016 годы, налога на имущество физических лиц за 2014 год, исчисленного налоговым органом на основании указанных выше уведомлений.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ определено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Так как ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 2014 год не исполнил ему в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 15 октября 2015 года по 21 ноября 2016 года в размере 2140 рублей 84 копейки.

Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2014 год взыскана судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 8 от 01 августа 2016 года по делу №

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год исполнил 27 октября 2015 года, то есть с пропуском установленного законом срока, ему начислены пени за период с 15 по 26 октября 2015 года в сумме 57 копеек.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 22 ноября 2016 года с указанием срока для добровольной уплаты до 09 января 2017 года.

Указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

Так как ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 2015 год не исполнил, ему начислены пени за период со 02 декабря 2016 года по 05 февраля 2017 года в размере 343 рубля 20 копеек.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в отношении транспортного налога за 2015 год и пеней по состоянию на 06 февраля 2017 года с указанием срока для добровольной уплаты до 06 апреля 2017 года.

Указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ определено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Судебный приказ мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 8 по делу № о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2015 год, пеней за неуплату транспортного налога за 2014 и 2015 годы, пеней за неуплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 18 084 рубля 61 копейка от 05 октября 2017 года, за вынесением которого Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области обратилась в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога от 06 февраля 2017 года, когда сумма недоимки по налогам и пеням превысила 3000 рублей, определением от 25 июля 2018 года отменен.

Административное исковое заявление подано в Вологодский городской суд Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области 23 января 2019 года, то есть в установленный законом срок.

Так как ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 2014 год и 2015 год не исполнил, ему в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени на недоимку за 2014 года за период с 22 ноября 2016 года по 22 ноября 2017 года в размере 1775 рублей 44 копейки, на недоимку за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 22 ноября 2017 года в размере 1382 рубля 68 копеек.

Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2014 год взыскана судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 8 от 01 августа 2016 года по делу №.

Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2015 год взыскивается в рамках настоящего дела.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 23 ноября 2017 года в отношении указанных пеней с указанием срока для добровольной уплаты до 09 января 2018 года.

Указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

Так как ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 2016 год не исполнил, ему начислены пени за период с 02 по 10 декабря 2017 года в размере 38 рублей 61 копейка.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 11 декабря 2017 года в отношении транспортного налога за 2016 год и пеней с указанием срока для добровольной уплаты до 19 января 2018 года.

Указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

Судебный приказ мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 8 по делу № о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2016 год, пеней за неуплату транспортного налога за 2014 - 2016 годы в сумме 18 796 рублей 73 копейки, за вынесением которого Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области обратилась в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требований об уплате налога, определением от 25 июля 2018 года отменен.

Административное исковое заявление подано в Вологодский городской суд Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области 23 января 2019 года, то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по своевременной уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, имеются основания для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 1306 рублей 44 копейки.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу<адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области:

- пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 3916 рублей 28 копеек,

- транспортный налог за 2015 год в размере 15 600 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 1725 рублей 88 копеек,

- транспортный налог за 2016 год в размере 15 600 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 38 рублей 61 копейка,

- пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 57 копеек,

а всего взыскать 36 881 рубль 34 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 306 рублей 44 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18 февраля 2019 года

Судья Е.В. Бондаренко