Решение № 2А-564/2023 2А-564/2023~М-480/2023 М-480/2023 от 21 августа 2023 г. по делу № 2А-564/2023

Дело 2а-564/2023

УИД 22RS0037-01-2023-000582-28


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 августа 2023 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Кречетовой О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 15058 руб., пени 48,93 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1413 руб., пени 4,60 руб., в общей сумме 16524,53 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что в соответствии со ст.ст.388-397, 357-358 Налогового кодекса Российской Федерации, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» ФИО1 является плательщиком земельного налога и транспортного налога за налоговый период 2020 года.

Налоговым органом в налоговом уведомлении был произведен расчет земельного налога в сумме 15058 руб., исходя из следующего: участок <номер> – 257579х1/5х0,30%х12/12=155 руб., участок <номер> – 993535х1х1,5%х12/12=14903 руб., а также налога на имущество в сумме 1413 руб., исходя из следующего: жилой дом, кадастровый <номер> – из кадастровой стоимости с применением коэффициента 0,2- 208 руб., помещение, кадастровый <номер> – 1204770х1х0,50%х12/12=1205 руб.

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ <номер> и требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> были направлены административному ответчику через личный кабинет, обязанность по уплате налогов в установленный срок в полном объеме не исполнена. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов административному ответчику начислены пени, которые были включены в требование. Административный истец своевременно обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ <номер>а-1039/2022, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ дело принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлены сроки для принесения возражений до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ.

Копия определения получена сторонами, в том числе ФИО1 заказное письмо вручено ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ продлен второй срок для принесения возражений, ранее установленный судом, до ДД.ММ.ГГГГ, копия данного определения вручена сторонам, в том числе административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком возражений по административному иску не представлено.

Исследовав представленные документы, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц порядке упрощенного (письменного) производства и пришел к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета от ДД.ММ.ГГГГ <номер> установлены налоговые ставки земельного налога: для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры или предоставленных для ИЖС; земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, расположенных на территории Павловского сельсовета, ставки установлены в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков, для прочих земельных участков – 1,5 процента. Срок уплаты налога налогоплательщиками-физическим лицами установлен согласно абз.3 ч.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации. Указанная информация размещена в свободном доступе на сайте ФНС России (nalog.ru).

Решением Собрания депутатов Комсомольского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер> «О введении земельного налога на территории муниципального образования Комсомольский сельсовет <адрес>»» установлены аналогичные налоговые ставки земельного налога. Указанная информация размещена в свободном доступе на сайте ФНС России (nalog.ru).

В силу абз.3 п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст.397 НК РФ).

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

С ДД.ММ.ГГГГ Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 27 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования Павловский сельсовет <адрес>" на территории муниципального образования установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости и установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2,0 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Решением Собрания депутатов Комсомольского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N16 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования Комсомольский сельсовет <адрес>" на территории муниципального образования установлены аналогичные ставки налога.

На основании статей 408, 409 НК РФ. налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ.

Согласно ч.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.Как установлено п.1 ст. 48 НК РФ (в редакции на декабрь 2021 года) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 названной статьи.

В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России N 16 по <адрес>, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 01-04/227@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных указанным Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено данным пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/260@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, сменил первичный пароль, заявлений о направлении уведомлений в бумажной форме не подавал, регистрация его не прекращена.

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, в котором произведен расчет земельного и налога на имущество физических лиц за 2020 год, было зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ и размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО1, что подтверждается скриншотом.

Относительно требований административного истца о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020 год, суд исходит из следующего.

По информации, представленной Управлением Росреестра по <адрес> ФИО1 в 2020 году на праве собственности принадлежали:

- 1/5 доля в праве обшей долевой собственности земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровый <номер>, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ 257579 руб., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный участок для эксплуатации здания магазина, кадастровый <номер>, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ 993535,06 руб., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению и содержанию административного иска земельный налог за 2020 год исчислен налоговым органом в сумме 14903 руб.: на участок <номер> - 257579х1\5х0,30%х12\12 =155 руб.; <номер>- 993535х1х1,5%х12/12=14903 руб.

Пеня по налогу была начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 48,93 руб.

Расчеты налога и пеней признаны верными.

Относительно требований административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2020 год, суд исходит из следующего.

По информации, представленной Управлением Росреестра по <адрес> ФИО1 в 2020 году на праве собственности принадлежала:

- <...> доля в праве собственности на жилой дом, общая площадь 142,2, кадастровый <номер>, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ - 1660683 руб., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

- нежилое помещение, кадастровый <номер>, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ 1204770,15 руб., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога произведен налоговым органом в соответствии со ст.408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости, с применением налогового вычета и понижающего коэффициента.

Расчет налога в отношении объекта <номер> следующий (1076,76-1032,45)Х0,2+1032,45х1/5=208 руб., в отношении объекта <номер>- (6023,86-0)х0,2+0=1205 руб.,, также начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,60 руб., расчеты проверены судом и признаны верными.

В соответствие с ч.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено этой статьей.

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога также может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки по земельному и имущественному налогам за 2020 год и пени на общую сумму 16471 руб. и 53,53 руб. соответственно размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО1, в требовании установлен срок его исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговое уведомление и требование были направлены ФИО1 в установленном порядке через личный кабинет налогоплательщика и считаются полученными.

Доказательств того факта, что налогоплательщик в установленном порядке отказался от доступа к личному кабинету, либо подал в налоговый орган в соответствии с пунктом 20 Порядка ведения личного кабинета уведомление о необходимости получения им документов (информации), сведений на бумажном носителе суду административным ответчиком не представлено, у административного истца такие сведения отсутствуют.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>а-1039/2022 о взыскании со ФИО1 недоимки по налогам и пеням за 2020 год.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

Срок для обращения в суд с административным иском истекал ДД.ММ.ГГГГ, тогда как ДД.ММ.ГГГГ, в пределах установленного ч.3 ст.48 НК РФ срока, МИФНС <номер> по <адрес> обратилась в Павловский районный суд с данным административным иском, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока и порядка взыскания недоимки по налогам и пене.

При установленных обстоятельствах административные исковые требования МИФНС <номер> по <адрес> подлежат удовлетворению, со ФИО1 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2020 год в сумме 15058 руб., пеня в размере 48,93 руб., недоимка по налогу на имущество за 2020 год в сумме 1413 руб., пеня по налогу на имущество в сумме 4,60 руб., всего на общую сумму 16524,53 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного, положений пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации со ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 661 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес>: недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 15058 руб., пеню в размере 48,93 руб., недоимку по налогу на имущество за 2020 год в сумме 1413 руб., пеню в размере 4,60 руб., всего на общую сумму - 16524,53 руб.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <...>, в бюджет муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 661 руб.

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Павловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Кречетова