Решение № 2А-4939/2025 2А-4939/2025~М-4396/2025 М-4396/2025 от 9 декабря 2025 г. по делу № 2А-4939/2025

№ 2а-4939/2025

61RS0022-01-2025-006337-75


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 ноября 2025 г. г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Волкова В.В.,

при секретаре судебного заседания Морозовой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указано, что налогоплательщик ФИО1 (ИНН №) в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является адвокатом с 20.01.2014.

Ранее сфера правоотношений «О страховых взносах» регулировалась нормами Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования», а с 01.01.2017 Налоговым кодексом РФ.

На основании пп.1,2 ч.1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах», п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются лица: производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в том числе индивидуальные предприниматели; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

По состоянию на 18.02.2025 сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 57080,82 рублей, в т.ч. страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год - 49500 рублей, пени - 7580,82 рублей.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов и пени было выставлено и направлено требование №69079 от 25.09.2023. Требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов. Кроме того, применяла меры, предусмотренные статьей 48 НК РФ.

ИФНС по г. Таганрогу обращалась с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей судебного участка №3 Таганрогского судебного района вынесен судебный приказ №2а-3-647/2025 от 18.03.2025 Определением от 16.06.2025 судебный приказ отменен.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500,00 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 7580,82 руб.

Также административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании санкций (дело № 2а-4940-2025).

В обоснование иска указано, что с 20.01.2014 ФИО1 является адвокатом и обязан уплачивать законно установленные страховые взносы.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 10835,74 руб., что подтверждается соответствующим расчетом.

По состоянию на 28.10.2024 сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 10835,74 руб. (пени).

Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 №69079. Требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

ИФНС по г. Таганрогу обращалась с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей судебного участка №3 Таганрогского судебного района вынесен судебный приказ №2а-3-4257/2024 от 04.12.2024 Определением от 16.06.2025 судебный приказ отменен.

Задолженность по уплате пени до настоящего времени не погашена.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 10835,74 руб.

Определением Таганрогского городского суда Ростовской области от 31.10.2025 настоящее административное дело № 2а-4939/2025 объединено с административным делом №2а-4940/2025.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени, дате и месте его проведения извещен надлежащим образом, заказной корреспонденцией, возражений по существу заявленных требований не представил.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, данная и последующая статьи приведены в редакции, действующей на момент возникновения спорных взаимоотношений) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (вступил в силу с 01.01.2023г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

П. 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

П. 8 ст. 45 НК РФ установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением соответствующей последовательности.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8, п. 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

Постановлениями Правительства Российской Федерации от 20.10.2022 №1874 и от 29.03.2023 №500 предельный срок направления требования об уплате задолженности в 2022-2024 гг. увеличен до шести месяцев.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

На основании пп.1,2 ч.1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах», п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются лица: производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

С 2017 года налоговые органы контролируют полноту и своевременность уплаты страховых взносов, начисленных по новым правилам; принимают и проверяют отчетность (начиная с расчета по страховым взносам за I квартал 2017 года).

Адвокатом является лицо, получившее в установленном законодательством порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. При этом адвокатская деятельность не является предпринимательской (п. 1 ст. 2, п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации (далее - Закон N 63-ФЗ)).

Датой приобретения статуса адвоката для целей постановки на учет в налоговом органе признается дата принесения (принятия) им присяги адвоката (п.1 ст. 11 НК РФ, п. 2 ст. 13 Закона N 63-ФЗ, п. 2.3 Определения Конституционного Суда РФ от 22.09.2022 N 2099-О).

Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.

В целях проведения налогового контроля адвокаты подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта РФ (п. п. 1, 6 ст. 83 НК РФ).

ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по г. Таганрогу в статусе адвоката с 20.01.2014 и по настоящее время является действующим адвокатом.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК РФ адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и поэтому сами производят в соответствии со статьей 430 НК РФ исчисление сумм страховых взносов.

Судом установлено и подтверждается материалам, что ФИО1 (ИНН № является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Таганрогу.

Налоговым органом в соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ были начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49500,00 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы входят в совокупную обязанность налогоплательщика, которую он исполняет посредством уплаты единого налогового платежа (ст. 11, п.1 ст. 11.3, п.1 ст. 45, п.1 ст. 58 НК РФ).

Согласно ст.ст.69,70 НК РФ в связи с наличием недоимки по страховым взносам и пени ФИО1 административным истцом направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 №69079 на сумму 43520,37 руб. Установлен срок для исполнения данного требования до 28.12.2023.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени: в сумме 10835,74 руб. по состоянию на 28.10.2024 и сумме 7580,82 руб. по состоянию на 18.02.2025, в подтверждение размера которых представлены соответствующие расчеты.

Из расчета пени следует, что на ЕНС ФИО1 04.02.2023 образовалось отрицательное сальдо в размере 24653,73 руб., в том числе пени 154,08 руб., данная сумма пени принята при переходе в ЕНС.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления №7409 от 28.10.2024 о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 104128,06 руб., в том числе пени 24464,59 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления №7409 от 28.10.2024 о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составлял 13628,85 руб.

Сумма пени для включения в заявление №7409 от 28.10.2024 о вынесении судебного приказа составила 10835,74 (24464,59 руб. – 13628,85 руб.).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №3 от 16.06.2025 судебный приказ №2а-3-4257/2024 от 04.12.2024 отменен. Задолженность по уплате пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена (дело №2а-4940/2025).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления №1896 от 18.02.2025 о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 150004,58 руб., в том числе пени 32045,41 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления №1896 от 18.02.2025 о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составлял 24464,59 руб.

Сумма пени для включения в заявление от №1896 от 18.02.2025 о вынесении судебного приказа составила 7580,82 (32045,41 руб. – 24464,59 руб.).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №3 от 16.06.2025 судебный приказ №2а-3-647/2025 от 18.03.2025 отменен. Задолженность по уплате налогов, страховых взносов, пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена (дело №2а-4939/2025).

Таким образом, общая сумма пени по состоянию на 18.02.2025 составляет 18416,56 руб. (10835,74+7580,82).

Задолженность по уплате страховых взносов и пени до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не погашена.

Согласно справке от 10.10.2025 о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, от ФИО1 в период с 01.01.2023 по 10.10.2025 поступили денежные средства в сумме 167395,50 руб., которые распределены в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Ранее образованная задолженность была взыскана с административного ответчика в принудительном порядке решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 15.01.2025 по делу №2а-375/2025, вступившим в законную силу 25.02.2025, а также на основании следующих судебных актов, вынесенных мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №3: судебный приказ №2а-3-1650-2017 от 13.12.2017, судебный приказ №2а-3-801-2019 от 13.05.2019, судебный приказ №2а-3-2617-2019 от 09.12.2019, судебный приказ №2а-3-1024-2020 от 27.05.2020, судебный приказ №2а-3-732-2021 от 31.03.2021, судебный приказ №2а-3-1183/2022 от 27.05.2022.

Суд приходит к выводу, что задолженность по страховым взносам и пене административным ответчиком, как налогоплательщиком, в полном объеме не оплачена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленной суммы задолженности. Расчеты сумм пеней подтверждаются материалами дела и признаны судом верными. Контррасчет административным ответчиком не представлен.

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности оплатить недоимку по страховым взносам и пени, что является основанием к удовлетворению административного иска.

С учетом изложенного, проверив соблюдение налоговым органом порядка и срока обращения в суд с настоящим административным иском, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Статьей 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС РФ суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области 67916,56 руб., из которых: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500,00 руб.; пени по состоянию на 18.02.2025 в сумме 18416,56 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 10 декабря 2025 года.

Председательствующий Волков В.В.