Решение № 2А-1310/2017 2А-1310/2017~М-769/2017 М-769/2017 от 21 марта 2017 г. по делу № 2А-1310/2017

Дело № 2а-1310/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе судьи Жидковой М.Л., при секретаре Кузнецовой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске

22 марта 2017 года

административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Центральному административному округу г. Омска к Г.Ю.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №2 по ЦАО г. Омска обратилась в суд с названными административными исковыми требованиями. Мотивируя обращение, административный истец указал, что Г.Ю.В. в период с 14.09.2007 по 16.09.20136 года осуществлял предпринимательскую деятельность и являлся плательщиком налога на доходы физических лиц на основании ст. 207 НК РФ. 30.04.2015 года Г.Ю.В. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, по которой сумма уплаты налога составила 0,0 руб. По результатам камеральной налоговой проверки сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2014 год составила 133161 руб. Акт составлен 01.09.2015 года № 32091. Решением ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска от 02.12.2015 года № 34638 Г.Ю.В. привлечен к налоговой ответственности за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы. Назначен штраф в размере 13316,1 руб. Сумма исчисленного налога должна была быть уплачена Г.Ю.В. в срок не позднее 15.07.2015 года. Однако в установленные законом сроки сумма налога, подлежащая уплате, в бюджет не поступила. В связи с чем, была начислена пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 9899,57 руб. В адрес Г.Ю.В. направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № 23648 по состоянию на 29.01.2016 года сроком оплаты до 18.02.2016 года на сумму недоимки по налогу 133161 руб., пени в размере 5126,7 руб., штрафа в размере 13316,1 руб. А также требование № 141831 по состоянию на 21.03.2016 года сроком уплаты до 18.04.2016 года на сумму пени в размере 4772,87 руб. ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Г.Ю.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 133161 руб., пени в размере 9899,57 руб., штрафа в размере 13316,1 руб. Заявление было удовлетворено, 05.08.2016 года выдан судебный приказ. Определением мирового судьи судебного участка № 113 в Куйбышевском судебном районе г. Омска от 15.08.2016 года судебный приказ отменен, взыскателю разъяснено право на обращение с суд с административным исковым заявлением. Требование об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, пени и штрафу оставлено административным ответчиком без исполнения. Просит взыскать с Г.Ю.В. недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 133161 руб., пени в размере 9899,57 руб., штрафа в размере 13316,1 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Центральному административному округу г. Омска участия не принимал, дело просил рассмотреть в его отсутствие (л.д.3).

Административный ответчик Г.Ю.В. извещен судом о дате и месте рассмотрения дела надлежаще по месту его регистрации.

Приказом ФГУП «Почта России» от ДД.ММ.ГГГГ N 343 введены в действие Особые условия приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда «Судебное», в силу п. 3.4 и п. 3.6 которых при неявке адресатов за такими почтовыми отправлениями в течение трех рабочих дней после доставки первичных извещений им доставляются и вручаются под расписку вторичные извещения. Неврученные адресатам заказные письма и бандероли разряда «Судебное» возвращаются по обратному адресу по истечении семи дней со дня их поступления на объект почтовой связи.

Возвращение в суд не полученного адресатом после его извещения заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением заказного письма. В таких ситуациях судом предполагается добросовестность органа почтовой связи по принятию всех неоднократных мер, необходимых для вручения судебной корреспонденции, пока заинтересованным адресатом не доказано иное.

За получением судебной корреспонденции по неоднократным приглашениям работника органа почтовой связи ответчик не явился, о чем свидетельствует информация на официальном сайте «Почта России».

Суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд не полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога. Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Судебным разбирательством установлено, что Г.Ю.В. (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения) в период с 14.09.2007 года по 16.09.2013 года осуществлял предпринимательскую деятельность и являлся плательщиком налога на доходы физических лиц на основании ст. 207 НК РФ.

Согласно ч.5 ст. 174 НК РФ Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

ДД.ММ.ГГГГ Г.Ю.В. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год. Сумма к уплате по данной декларации составила 0,0 руб.

Актом камеральной налоговой проверки № 32091 от 01.09.2015 года установлено, что в 2014 году Г.Ю.В. получил доход от реализации нежилых помещений по адресу: <адрес>, <адрес> доли в праве общей долевой собственности на земельный участок по тому же адресу. Неуплата налога на доходы физических лиц за 2014 года составила 133161 руб. в связи с занижением налогооблагаемой базы. Во время проведения камеральной налоговой проверки Г.Ю.В. был допрошен по обстоятельствам приобретения и продажи недвижимого имущества по адресу: <адрес>. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Г.Ю.В. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, связанного с неуплатой налога на имущество физических лиц в результате занижения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2014 года. Ему назначен штраф в размере 13316,1 руб., рассчитанный по правилам п. 1 ст. 122 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств. Г.Ю.В. предложено уплатить штраф в размере 13316,1 руб., сумму налога в размере 133161 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 5126,7 руб. (л.д. 19-38).

Г.Ю.В. данное решение не обжаловал, на момент рассмотрения дела решение вступило в законную силу.

Исходя из статьи 101.3 НК РФ, решение о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу. На основании вступившего в силу решения данному лицу направляется в установленном статьей 69 НК РФ порядке требование об уплате налога, пеней, штрафа.

В адрес ответчика налоговым органом направлены налоговые требования об уплате налога, пени и штрафа

- № 23648 по состоянию на 29.01.2016 года об уплате штрафа в размере 13316,1 руб., суммы налога в размере 133161 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 5126,7 руб. в срок до 18.02.2016 года (л.д. 5-6)

-№ 141831 по состоянию на 21.03.2016 года об уплате пени в размере 4772,87 руб. в срок до 18.04.2016 года; (л.д. 7-8).

Доказательств добровольного исполнения требований налогового органа суду не представлено.

Представленный расчет налога, штрафа и пени судом проверен, признан правильным. (л.д. 28, 38).

Согласно ч.ч.2, 3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Отсюда следует, что исчисление указанного шестимесячного срока законодатель связывает с истечением срока для исполнения направленного требования об уплате налога, в том числе при вынесении налоговым органом решения по результатам налоговой проверки.

Судом установлено, что срок исполнения требований установлен 18.02.2016 года и 18.04.2016 года. Таким образом, срок для обращения с заявленными требованиями ограничен датой 19.08.2016 года и 19.10.2016 года соответственно.

05.08.2016 года мировым судьей судебного участка № 113 в Куйбышевском судебном районе в городе Омске выдан судебный приказ о взыскании с Г.Ю.В. в доход бюджета недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 года в размере 133161 руб., пени в размере 9899,57 руб., штрафа в размере 13316,1 руб., государственной пошлины в размере 2163,76 рубля (л.д. 4).

Согласно ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения. В определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

ДД.ММ.ГГГГ Г.Ю.В. обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №113 в Куйбышевском судебном районе в городе Омске судебный приказ по делу № 2а-791/2016 от 05.08.2016 года отменен. И у административного истца возникло право на обращение в суд общей юрисдикции с вышеназванным административным иском. Более того, ст. 287 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно быть оформлено в соответствии с требованиями частей 1, 8 и 9 статьи 125 КАС РФ и подписано руководителем контрольного органа, от имени которого подано заявление. В административном исковом заявлении должны быть указаны, помимо прочего, сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Исковое заявление было сформировано налоговым органом 13.12.2016 года, должно было быть подано не позднее 15.02.2017 года. Административное исковое заявление поступило в суд 01.03.2017 года. (л.д. 2). Истец впервые обратился за защитой нарушенного права в установленный срок. Суд расценивает приведенные административным истцом обстоятельства уважительными. (л.д. 3). Пропущенный истцом срок является незначительным, и ходатайство истца о его восстановлении подлежит удовлетворению.

При таком положении суд пришел к выводу о том, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению.

Поскольку судом установлена обязанность Г.Ю.В. оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 года в размере 133161 руб., пени в размере 9899,57 руб., штраф в размере 13316,1 руб., постольку заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме в размере 156376,67 руб.

В силу ст. 111 КАС РФ с ответчика Г.Ю.В. в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4328 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Центральному административному округу г. Омска удовлетворить.

Взыскать с Г.Ю.В. (ИНН №) в доход федерального бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 года в размере 133161 руб., пени в размере 9899,57 руб., штраф в размере 13316,1 руб., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4328 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме подачей апелляционной жалобы в Куйбышевский районный суд г. Омска.

Судья М.Л. Жидкова

В окончательной форме решение изготовлено 27 марта 2017 года.