Решение № 2А-31/2026 2А-31/2026(2А-402/2025;)~М-355/2025 2А-402/2025 М-355/2025 от 8 февраля 2026 г. по делу № 2А-31/2026

24RS0060-01-2025-000553-42

дело № 2а-31/2026


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 февраля 2026 года г.Бородино

Бородинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего - судьи Фоменко А.А.,

при секретаре Носовой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, по тем основаниям, что в Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю состоит на учёте в качестве налогоплательщика ФИО1

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 28.02.2019 по 03.04.2024, являлся плательщиком страховых взносов. ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в 2021 году в размере 1037,96 рублей, в 2022 году в размере 31653,03 рубля, на обязательное медицинское страхование в 2022 году в размере 8766 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 год в размере 45842 рубля и за 2024 год в размере 12787,50 рублей, на которые начислены пени, которые вошли в настоящее административное исковое заявление.

Кроме того в период с 01.01.2022 по 31.12.2022 ФИО1 было выдано право на применение патентной системы налогообложения. В связи с несвоевременной уплатой налога в размере 9841,1 рубль, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год ФИО1 начислены пени в размере 1122,32 рубля.

Ответчику на праве собственности принадлежит транспортное средство: LADA GRANTA государственный регистрационный знак №, на которое начислены налоги, а в связи с неуплатой транспортного налога начислены пени, которые вошли в настоящее административное исковое заявление.

С учетом изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход государства транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 408 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022-2023 года, по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2022 год, по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021-2022 года, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023-2024 года, по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 15264,39 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, по адресам указанным в деле, причину неявки суду не сообщил.

Суд, в силу ч.2 ст.289 КАС РФ, рассматривает дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.ст.3, 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Таким образом, индивидуальные предприниматели, у которых нет работников, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя лично в фиксированном размере. При этом размер взноса на пенсионное страхование зависит от суммы полученного предпринимателем дохода. При определении размера взноса на обязательное медицинское страхование полученный доход не учитывается.

В силу ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, в фиксированном размере 45842 рубля за расчетный период 2023 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8776 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п.1.2 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ, пени признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Статья 75 НК РФ предусматривает, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч.2 ст.48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17.02.2015 N422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п.1 ст.72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 28.02.2019 по 03.04.2024, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 29.09.2025.

ФИО1 подлежали уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в 2021 году в размере 1037,96 рублей, в 2022 году в размере 31653,03 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в 2022 году в размере 8766 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 год в размере 45842 рубля и за 2024 год в размере 12787,50 рублей.

В период с 01.01.2022 по 31.12.2022 ФИО1 было выдано право на применение патентной системы налогообложения.

Административным ответчиком подлежала уплата налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 14834 рубля с уплатой в срок не позднее 01.04.2022 в сумме 4945 рублей и в срок не позднее 31.12.2022 в сумме 9889 рублей.

ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство: Лада 219060 LADA GRANTA государственный регистрационный знак <***>.

На имущество административного ответчика начислен транспортный налог за 2023 год в размере 408 рублей. Расчет налоговым органом обязательных платежей и санкций соответствует требованиям ст.430 НК РФ, судом проверен и административным ответчиком не оспорен.

С 01.01.2023 налоговые органы перешли в систему ЕНС.

Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, повлекло формирование 01 января 2023 года отрицательного сальдо ЕНС, что явилось основанием для направления налоговым органом в соответствии с действующим налоговым законодательством требования № по состоянию на 23.07.2023 об уплате в срок до 16.11.2023 задолженности в размере 54902,17 рубля.

Поскольку, ФИО1 в установленные законом сроки обязательные платежи не внесены, налоговым органом на сумму имеющейся задолженности начислены пени в общем размере 15264,39 рубля.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по страховым взносам и пени, налоговый орган обратился в порядке приказного производства к мировому судье о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

Определением мирового судьи судебного участка №17 г.Бородино Красноярского края судебный приказ №02а-0089/17/2025 от 28.05.2025 отменен на основании заявления ФИО1 25.07.2025.

Согласно представленного административным истцом расчета, задолженность по пени за не уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год за период с 11.10.2024 по 27.10.2024 в сумме 11,18 рублей, с 28.10.2024 по 31.12.2024 в сумме 47,23 рублей, с 01.01.2025 по 30.04.2025 в сумме 87,19 рублей; пени за не уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год за период с 11.10.2024 по 27.10.2024 в сумме 340,80 рублей, с 28.10.2024 по 31.12.2024 в сумме 1440,21 рублей, с 01.01.2025 по 30.04.2025 в сумме 2659,35 рублей; пени за не уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год за период с 11.10.2024 по 27.10.2024 в сумме 94,38 рубля, с 28.10.2024 по 31.12.2024 в сумме 398,85 рублей, с 01.01.2025 по 30.04.2025 в сумме 736,34 рублей; пени за не уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год за период с 11.10.2024 по 27.10.2024 в сумме 493,57 рубля, с 28.10.2024 по 31.12.2024 в сумме 2086,81 рублей, с 01.01.2025 по 30.04.2025 в сумме 3851,73 рубль; пени за не уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год за период с 11.10.2024 по 27.10.2024 в сумме 137,68 рублей, с 28.10.2024 по 31.12.2024 в сумме 581,83 рубль, с 01.01.2025 по 30.04.2025 в сумме 1075,15 рублей; пени за не уплату налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год за период с 11.10.2024 по 27.10.2024 в сумме 86,15 рублей, с 28.10.2024 по 31.12.2024 в сумме 364,06 рублей, с 01.01.2025 по 30.04.2025 в сумме 672,11 рубля; пени за уплату транспортного налога за 2022 год за период с 11.10.2024 по 27.10.2024 в сумме 4,39 рубля, с 28.10.2024 по 31.12.2024 в сумме 18,56 рублей, с 01.01.2025 по 30.04.2025 в сумме 34,27 рубля; по транспортному налогу за 2023 год в сумме 408 рублей и пени за не уплату транспортного налога за период с 03.12.2024 по 31.12.2024 в сумме 8,28 рублей, с 01.01.2025 по 30.04.2025 в сумме 34,27 рубля.

Административным истцом представлен расчет по транспортному налогу и пени с разбивкой по видам налогов, срокам уплаты, сведения о принятых мерах принудительного взыскания по ним, периодам изменения сальдо для начисления пени.

Расчет взыскиваемых налоговым органом страховых взносов и пени судом проверен, признан арифметически верным, ответчиком не оспорен. Доказательств погашения задолженности по пени административным ответчиком не представлено.

Согласно ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

28.05.2025 мировым судьей судебного участка №17 г.Бородино Красноярского края вынесен судебный приказ №02а-0089/17/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени, который определением от 25.07.2025 отменен. С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 08.12.2025.

С учетом приведенных выше обстоятельств, порядок принудительного взыскания обязательных платежей и предусмотренные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд соблюдены налоговым органом.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с порядком, установленным статьями 50, 61.1, 61.2 БК РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина зачисляется полностью в доход местного бюджета.

Таким образом, подлежит взысканию с административного ответчика государственная пошлина с учетом требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ пропорционально удовлетворенным судом требованиями в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № проживающего по адресу: <адрес> доход государства: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 408 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022-2023 года, страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2022 год, страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021-2022 года, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023-2024 года, налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год в общем размере 15264,39 рубля.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Бородинский городской суд Красноярского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий - судья А.А.Фоменко

Мотивированное решение изготовлено 09 февраля 2026 года