Решение № 2А-457/2017 2А-457/2017~М-37/2017 М-37/2017 от 14 марта 2017 г. по делу № 2А-457/2017

Дело № 2а – 457\2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 марта 2017 года

с. Долгодеревенское

Сосновский районный суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи

ФИО1

при секретаре

ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 (ИНН №) о взыскании задолженности в размере 8 865 руб. 30 коп., в том числе, транспортный налог за 2014г. (налог) – 8500 руб., (пеня) – 184 руб. 65 коп., земельный налог с физических лиц за 2014г. (налог) – 180 руб., (пеня) – 0,65 руб.

В обоснование заявленных требований просит рассмотреть исковое заявление в отношении ФИО3, ссылается на то, что ответчик является налогоплательщиком земельного налога, факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. По состоянию на дату составления настоящего заявления по данным лицевого счета у ФИО3 числится задолженность в размере 8 865 руб. 30 коп. Определение об отмене судебного приказа № 2а- 564\2016 вынесено мировым судьей судебного участка № 1 Сосновского района Челябинской области 06 июля 2016 года. Обязанность налогоплательщика по уплате начисленного налога не исполнена.

Административный истец извещен о времени и месте рассмотрения дела, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия своего представителя.

Административный ответчик в обоснование возражений представил платежные документы об уплате задолженности и пени по земельному налогу в размере 180 руб. и 0,65 руб. соответственно, а также паспорт транспортного средства, на автомашину марки <данные изъяты> с указанием на тип – легковой, категория В, в графе «мощность двигателя, л.с. (кВт)» указано два значения - 85 и 62,5.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Транспортный налог является региональным налогом. Определение транспортного налога, перечень налогоплательщиков, определение объектов налогообложения, налоговой базы и налогового периода, а также ставки налога приведены в главе 28 НК РФ, которая входит в Раздел IX Налогового кодекса Российской Федерации "Региональные налоги и сборы".

Статьей 356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, который вводится в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязателен на территории соответствующего субъекта.

Транспортный налог обязаны уплачивать лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну "лошадиную силу" мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО "О транспортном налоге".

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п.1 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Статьей 361 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну "лошадиную силу" мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО "О транспортном налоге".

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3 ст. 396 НК РФЫ).

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате неуплаченной сумме налога в установленный срок (абзац 3 пункта 1 статьи 45, пункты 1, 2 статьи 69 Кодекса).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно карточке учета ТС, представленной РЭО ОМВД России по Сосновскому району, ФИО3 в 2014 году являлся и является в настоящее время собственником транспортного средства <данные изъяты>, модификация - автобус особо малый, г\н № (тип 1), двиг. л.с. (кВт) 85 (62,5).

(л.д. 27)

Также ФИО3 является собственником земельного участка с кадастровым №, что подтверждается выпиской из ЕГРП.

На основании п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, а в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление N 1024583 от 10.05.2015г. об уплате транспортного налога в сумме 4 250 руб. Ии земельного налога 180 руб., всего к уплате 4 430 руб. не позднее 01.10.2015г. (л.д. 10)

Затем ФИО3 было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15.10.2015, из которого следует, что за ФИО3 числится недоимка, а именно: транспортный налог – 8500 руб., пени по нему – 184 руб. 65 коп., земельный налог - 180 руб., пени по нему – 0, 65 руб., разъяснено, что в случае, если в срок до 01.12.2015г. требование будет оставлено без исполнения, то налоговый орган предпримет меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов). (л.д. 6)

Факт направления требований на уплату налоговых платежей и санкций подтверждается списками внутренних почтовых отправлений.

Как следует из представленных в материалы дела документов, до предъявления административного иска административный ответчик уплатил взыскиваемую сумму задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 180 руб. и пени в размере 0, 65 руб. в полном размере, что подтверждается:

- чеком – ордером от 05.12.2015 года операция 4 об уплате 180 рублей.

- чеком – ордером от 05.12.2015 года операция 5 об уплате 0,65 руб.

Таким образом, на момент предъявления иска в суд отсутствовала задолженность по уплате земельного налога и пени по нему за 2014 год, потому в удовлетворении данной части требований следует отказать.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Сосновского района Челябинской области от 06 июля 2016 года отменен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО3 от 23 мая 2016 года в сумме 9065 руб. 30 коп., в связи с поступившими возражениями ФИО3 относительно исполнения судебного приказа.

В установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании задолженности с ФИО3

Таким образом, материалами дела подтверждено, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм задолженности, а в связи с несвоевременной уплатой налоговой задолженности ФИО3 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, которые являются правовосстановительной мерой государственного принуждения, носящей компенсационный характер за несвоевременную уплату налога

Суд учитывает, что, согласно налоговому уведомлению, размер налога на принадлежащее ФИО3 транспортное средство - <данные изъяты>, модификация - автобус особо малый, г\н № (тип 1), двиг. л.с. (кВт) 85 (62,5), за 2014 года составил 4 250 руб., что ясно следует из налогового уведомления № от 10.05.2015г.

Сведений об уплате транспортного налога за 2014 год в какой-либо сумме административный ответчик не представил, в связи с чем взысканию подлежит сумма 4 250 руб. согласно налоговому уведомлению, а не 8 500 руб., как указано в требовании №.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц, транспортного налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Статьей 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 в редакции Федеральных законов от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ, от 16 ноября 2011 года N 321-ФЗ

Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Согласно представленному расчету, пени были исчислены налоговым органом за 143 дня просрочки на сумму недоимки 3595 руб. 50 коп. по формуле 1\300 х ст. ЦБ х 1\100, что составило 0,000275 и в день пени начислено в сумме 0,988762. Общая сумма пени составляет 141 руб. 39 коп.

В силу части 2 статьи 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично.

В пункте 10 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что административный истец вправе увеличить или уменьшить размер требований имущественного характера, поскольку такое увеличение или уменьшение является уточнением заявленных требований (часть 1 статьи 46, пункт 1 части 2 статьи 135 КАС РФ).

Между тем, административный истец административные исковые требования в части взыскания с административного ответчика ФИО3 размера пени не уточнял, потому подлежит взысканию пени в размере, указанном в исковом заявлении.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 к ФИО3 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) задолженность по транспортному налогу за 2014г. (налог) – 4250 руб. и пени 141 руб. 39 коп.

Взыскать с ФИО3 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

В удовлетворении остальной части требования отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Челябинский областной суд через Сосновский районный суд Челябинской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий