Решение № 2А-2365/2025 2А-2365/2025~М-2197/2025 М-2197/2025 от 25 ноября 2025 г. по делу № 2А-2365/2025

Дело № 2а-2365/14-2025

46RS0031-01-2025-004521-86


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 ноября 2025 года город Курск

Промышленный районный суд г. Курска в составе:

председательствующего судьи Глебовой Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов. ФИО1 налоговым органом в соответствии с действующим законодательством за 2023 год был начислен земельный налог в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество – <данные изъяты> руб., и направлено налоговое уведомление №141331687от 24.07.2024, срок уплаты – 02.12.2024. В установленный срок налоги уплачены не были, в связи с чем на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени. По состоянию на 11.12.2023 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило <данные изъяты> руб., в том числе: налог на имущество за 2020 в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2022; налог на имущество за 2021 в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2022; налог на имущество за 2020 в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2023; налог на имущество за 2021 в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2023; налог на имущество за 2022 в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2023; налог на имущество за 2018 в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2022; земельный налог за 2019 в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2022; земельный налог за 2020 в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2022; земельный налог за 2021 в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2022; земельный налог за 2022 в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2023. В соответствии со статьей 75 НК РФ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в общем размере <данные изъяты> руб. за период с 11.12.2023 по 17.02.2025. Налоговым органом приняты меры принудительного взыскания: налог за 2020 в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2022; налог на имуществ за 2021 в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2022; налог на имущество за 2018 в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2022; земельный налог за 2019 в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2022; земельный налог за 2020 в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2022; земельный налог за 2021 в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2022. <данные изъяты> вынесено решение от 16.07.2025 дело № на общую <данные изъяты> руб.: налог на имущество за 2020 в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2023; налог на имущество за 2021 в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2023; налог на имущество за 2022 в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2023; земельный налог за 2022 в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2023. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 №186587, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Руководствуясь ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился в судебный участок <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа. 29.05.2025 года мировым судьей <данные изъяты> вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере <данные изъяты> руб., в том числе: земельный налог за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за период с 11.12.2023 по 17.02.2025 в размере <данные изъяты> руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курской области не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом по адресу, указанному в заявлении.

В силу ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Проверив материалы дела, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, налоговым законодательством предусмотрена обязанность уплаты обязательных платежей и взносов налогоплательщиками в установленные законом сроки, предусмотрены налоговые санкции за их несвоевременную оплату, а также урегулирован механизм взыскания недоимок по обязательным платежам.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником: с 13.03.2009 земельного участка, кадастровый номер № с 01.07.2016 земельного участка, кадастровый номер № с 08.05.1999 года одноэтажного жилого дома, кадастровый номер № (л.д. 11).

В соответствии с налоговым законодательством ФИО1 начислен земельный налог за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество за 2023 год в сумме <данные изъяты> В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №141331687 от 24.07.2024, срок уплаты налога до 02.12.2024 года (л.д. 14).

Однако, в установленный срок, ответчиком обязательства по уплате налога на имущество исполнены не были, в связи с чем, налоговым органом направлено требование об уплате налогов, пени №186587 от 08.07.2023 года по сроку исполнения до 28.08.2023 (л.д. 12, 13).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Решением Промышленного районного суда г.Курска от 16.07.2025 года с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области взыскан задолженность в размере <данные изъяты> в том числе: земельный налог: за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 г. в размере 2880 руб., за 2021 г. <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2021 г. в размере <данные изъяты> руб., а также пени за период с 01.01.2023 г. по 13.11.2023 г. в размере <данные изъяты> руб.

Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме <данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи <данные изъяты> от 29.05.2025 УФНС России по Курской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, в соответствии с п.2 ч.3 ст.123.4 КАС РФ.

Поскольку административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие оплату земельного налога и налога на имущество за 2023 год, суд полагает взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб., по налогу на имущество за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб.

Административный истец также ставит вопрос о взыскании с ответчика суммы задолженности по пени в размере <данные изъяты> руб. за период с 11.12.2023 по 17.02.2025.

С 01.01.2023 пени рассчитываются с учетом особенностей начисления сумм налогов по Единому налоговому счету.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с материалами дела отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 02.12.2024 года составило <данные изъяты> руб., после начисления 02.12.2024 налога на имущество за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., земельного налога за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., отрицательное сальдо ЕНС на 17.02.2025 года составил <данные изъяты> руб.

Согласно расчету истца размер пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 11.12.2023 по 17.02.2025 года составляет <данные изъяты> руб.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени за период с 11.12.2023 по 17.02.2025 года в общей сумме <данные изъяты> руб., суд приходит к выводу о наличии оснований для их удовлетворения, поскольку налоговым органом принимались меры принудительного взыскания налоговой задолженности.

Доказательства, подтверждающие своевременную уплату пени за спорный период, отвечающие требованиям относимости, допустимости и достоверности, административным ответчиком суду не представлены, равно как и иной расчет задолженности, в связи с чем суд принимает за основу расчет истца и руководствуется им при вынесении решения.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного истцом иска и его удовлетворении.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «город Курск» в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. ст. 175-176, 178-180, 293-294.1 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 3080 руб., по налогу на имущество за 2023 год в сумме 5621,00 руб., пени за период с 11.12.2023 по 17.02.2025 в размере 7 141,72 руб., а всего 15 842,72 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования муниципального образования «городской округ город Курск» государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Промышленный районный суд г.Курска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со ст.294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий судья: Е.А. Глебова