Решение № 2А-2597/2019 2А-2597/2019~М-2956/2019 М-2956/2019 от 6 ноября 2019 г. по делу № 2А-2597/2019

Дело № 2а-2597/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 ноября 2019 года г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Миллер С.А.

при секретаре Фефеловой К.С.,

рассмотрев в помещении Ленинского районного суда г. Пензы в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

установил:

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов, пени, указав, что по сведениям, представленным УГИБДД УМВД России по Пензенской области, ФИО1 является собственником транспортного средства (легковой автомашины) - АУДИ-Q5, 2009 года выпуска, регистрационный знак Номер дата регистрации права 04.09.2009г.

Налоговым органом ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 40650,0 руб., срок уплаты налога – не позднее 03.12.2018г.

По сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество, являющееся объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц, а именно:

Адрес по Адрес в Адрес , площадь 196,6 кв.м, дата регистрации права 02.07.2003г.,

Адрес по Адрес в Адрес , площадь 163,3 кв.м, дата регистрации права 27.06.2003г.,

иное строение, помещение и сооружение по Адрес в Адрес , площадь 24,9 кв.м, дата регистрации права 10.07.2003г., дата утраты права – 11.02.2019г,

иное строение, помещение и сооружение по Адрес Адрес , площадь 215,7 кв.м, дата регистрации права 02.07.2003г.

Налоговым органом ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 14498,00 руб. (с учетом доли ФИО1 в праве собственности на объекты недвижимости).

В установленный срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом были начислены пени.

Налоговым органом ФИО1 было выставлено требование от 17.12.2018г. № 12778 об уплате налогов и пени.

ФИО1 не исполнила указанное требование об уплате налогов и пени.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и пени, судебный приказ был вынесен мировым судей, но по заявлению ФИО1 был отменен.

ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 14498,00 руб., задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 40650,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 132,11 руб., всего – 55280,11 руб.

Представитель ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы ФИО2 в судебном заседании административный иск поддержала по доводам, изложенным в административном исковом заявлении, пояснив, что до настоящего времени задолженность по налогам и пени ФИО1 не погашена, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год рассчитаны по состоянию на 17.12.2018г., установленные КАС РФ сроки обращения в суд налоговым органом не нарушены.

ФИО1 в судебное заседание не явилась, о судебном заседании извещена, выразила несогласие с административным иском, указав, что налоговым органом пропущен срок обращения с заявленными требованиями, предусмотренный ч. 2 ст. 286 КАС РФ в редакции, действовавшей до 01.10.2019г., в соответствии с ч. 7 ст. 3 Налогового кодекса РФ все неустранимые сомнения толкуются в пользу налогоплательщика, просила в удовлетворении административного иска отказать.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно сведениям ЕГРН по состоянию на 2017 год ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее имущество:

? доля Адрес по Адрес в Адрес , площадь квартиры 196,6 кв.м, дата регистрации права 02.07.2003г.,

1/3 доля Адрес по Адрес в Адрес , площадь квартиры 163,3 кв.м, дата регистрации права 03.06.2011г.,

? доля нежилого помещения (хозяйственной кладовой) по Адрес в Адрес , площадь нежилого помещения 24,9 кв.м, дата регистрации права 10.07.2003г.,

11/100 долей нежилого помещения (нежилого подвального помещения) по Адрес в Адрес , площадь нежилого помещения 215,7 кв.м, дата регистрации права 01.06.2005г.

По сведениям УГИБДД УМВД России по Пензенской области по состоянию на 2017 год на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство - АУДИ-Q5, 2009 года выпуска, регистрационный знак Номер , дата регистрации права 04.09.2009г.

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы ФИО1 были исчислены налог на имущество физических лиц за 2017 год, транспортный налог за 2017 год.

16.08.2018г. в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 44223258 от 13.08.2018г. об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 406550,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 14598,00 руб. со сроком уплаты не позднее – 03.12.2018г. В данном налоговом уведомлении также был исчислен налог на имущество физических лиц в отношении иного объекта недвижимости– гаража на Адрес в Адрес . Направление налогового уведомления подтверждается реестром на отправку заказной корреспонденции.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2017 год, транспортный налог за 2017 год не оплатила.

21.12.2018г. в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налогов и пени № 12778 по состоянию на 17.12.2018г. со сроком уплаты до 17.01.2019г., а именно, требование об уплате налога на имущество физических лиц в размере 14498,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 47,12 руб., транспортного налога в размере 40650,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 132,11 руб. Направление требования подтверждается реестром на отправку заказной корреспонденции.

13.05.2019г. ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г.Пензы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 14498,00 руб., транспортного налога за 2017 год в размере 40650,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 132,11 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Пензы от 17.05.2019г. с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы были взысканы налог на имущество физических лиц в размере 14498,00 руб., транспортный налог в размере 40650,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 132,11 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Пензы от 01.07.2019г. судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

09.09.2019г. ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в Ленинский районный суд г.Пензы с настоящим административным иском.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В п.п. 1, 2, 3 ст. 402 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 01.01.2020г. единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим п. 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В соответствии п.п. 1, 3 ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

В силу ст. 405, п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Пензенской городской Думы от 28.11.2014г. № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» на территории муниципального образования «город Пенза» с 01.01.2005г. введен налог на имущество физических лиц, установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.п. 1-4 ст. 75 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно п.п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В п.п. 1, 2, 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В Определении Конституционного суда РФ от 08.04.2010г. № 468-О-О изложена следующая правовая позиция. Признав направление налогового требования по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов. Факт получения налогового уведомления, требования по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

ФИО1 не исполнила установленную законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год, транспортного налога за 2017 год. За неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный законом срок ФИО1 налоговым органом были начислены пени. Налоговое требование об уплате налогов, пени ФИО1 в добровольном порядке не исполнено.

Довод ФИО1 о пропуске налоговым органом срока предъявления в судебном порядке требования о взыскании с нее налога на имущество физических лиц за 2017 год, транспортного налога за 2017 год, пени за несвоевременную уплату транспортного налога основан на неправильном толковании закона.

С учетом изложенного настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

При определении задолженности по налогам и пени суд исходит из расчетов, представленных налоговым органом, которые ФИО1 не опровергнуты.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1, не освобожденной от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, исчисленная согласно п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании налогов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: Адрес , в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 14498,00 руб.,

задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 40650,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога по состоянию на 17.12.2018г. в размере 132,11 руб.,

всего – 55280,11 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1858,40 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14.11.2019г.

Судья С.А.Миллер