Решение № 2А-21/2024 2А-3023/2023 от 12 февраля 2024 г. по делу № 2А-21/2024

Дело №2а-21/2024

УИД 61RS0004-01-2022-005541-71


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2024 года г.Ростов-на-Дону

Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Саницкой М.А.,

при секретаре Уваровой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда г.Ростова-на-Дону административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону к административному ответчику ФИО1, заинтересованные лица: Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, Управление Росреестра по <адрес> о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав в его обоснование, что административный ответчик в соответствии со ст.207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, и в силу пп.1 и 4 п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать налоги и представлять налоговую декларацию о доходах физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год, в которой указано о получении административным ответчиком в спорный период дохода в размере 1 200 000 руб., полученного от продажи квартиры КН № по адресу: г.Ростов-на-Дону,<адрес>,7, а также заявлен налоговый вычет в размере 1 200 000 руб. При этом налог к уплате административным ответчиком не исчислен. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации ФИО1, по итогам которой принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением административному ответчику была доначислена сумма налога в размере 232 867 руб., пеня в сумме 19 227,05 руб., штраф в порядке ст.119 НК РФ в размере 1 455,38 руб. и штраф в порядке п.1 ст.122 НК РФ размере 5 821,63 руб. Поскольку обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год административным ответчиком А.А.МБ. была исполнена частично в размере 47609,97 руб., налоговым органом в ее адрес было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате оставшейся части налога на доходы физических лиц в размере 185 257,03 руб., пени по камеральной налоговой проверке в размере 19 227,05 руб., штрафа в порядке ст.119 НК РФ в размере 1 455,38 руб. и штрафа впорядке п.1 ст.122 НК РФ размере 5 821,63 руб., в котором предлагалось оплатить образовавшуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что требование налогового органа административным ответчиком не было исполнено, ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г.Ростова-на-Дону с заявлением о выдаче судебного приказа, которым ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-2-4307/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 212037,86 руб., однако на основании возражений должника вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г.Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что задолженность по налогу, пени и штрафам административным ответчиком до настоящего времени не погашена, ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 185 257,03 руб., пеню по камеральной налоговой проверке в размере 19 227,05 руб., штраф в порядке ст.119 НК РФ в размере 1 455,38 руб. и штраф в порядке п.1 ст.122 НК РФ размере 5 821,63 руб., а всего взыскать 212037,86 руб.

Решением Ленинского районного суда г.Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ №а-12/2023 административные исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону оставлены без удовлетворения (л.д. 95-96).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Ленинского районного суда г.Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ №а-12/2023 отменено, с направлением административного дела на новое рассмотрение в Ленинский районный суд г.Ростова-на-Дону (л.д. 143-145).

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом судебной повесткой, полученной ДД.ММ.ГГГГ, в судебное заседание не явился, об отложении не просил.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель ФИО2, также извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела судебной повесткой, полученной ДД.ММ.ГГГГ, в судебное заседание не явились, представили заявление о рассмотрении дела в их отсутствие.

Представители заинтересованных лиц МИФНС России № по <адрес>, Управления Росреестра по <адрес>, надлежащим образом извещенные о рассмотрении дела, в судебное заседание не явились, представителем МИФНС России № по <адрес> подано заявление о рассмотрении в его отсутствие.

В отсутствие представителя административного истца, административного ответчика и представителей заинтересованных лиц дело рассмотрено в порядке ст.150 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений, заявление о взыскании налога, сбора, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой административным ответчиком ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов, налоговым органом в ее адрес было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которым установлен срок уплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28).

Следовательно, в силу указанных выше требований закона с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной выше недоимки налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье в срок по ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Из материалов административного дела № следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока, установленного п.2 ст.48 НК РФ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г.Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц, пеня и штрафы в общей сумме 212037,86 руб.

В соответствии с абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что на основании возражений ФИО1 вынесенный в ее отношении судебный приказ мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г.Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ №был отменен определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г.Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ.

При таком положении, с административным иском о взыскании с ФИО1. недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов налоговый орган в силу ч.3 ст.48 НК РФ был вправе обратиться в районный суд в срок по ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Из материалов дела следует, что административное исковое заявление по настоящему делу было подано ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону в Ленинский районный суд г.Ростова-на-Дону ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного ч.3 ст.48 НК РФ, в связи с чем заявленные налоговым органом требования подлежат рассмотрению по существу.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями ст.48 Налогового кодекса РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Согласно п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с абз.2 пп.5 п.1 ст.208 Налогового кодекса РФ к числу доходов от источников в РФ, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, относятся доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.

Согласно п.1 ст.210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 настоящего Кодекса. На основании п.3 ст.210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется, как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218-221 НК РФ.

В силу ст.216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.17.1 ст.217 и п.2 ст.217.1 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно п.4 ст.217.1 Налогового кодекса РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п.3 ст.217.1 настоящего Кодекса.

В случаях, предусмотренных п.3 ст.217.1 Налогового кодекса РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года.

Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.

При этом положения ст.217.1 Налогового кодекса РФ применяются в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.223 Налогового кодекса РФ датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно пп.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц физические лица производят, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой Налогового кодекса РФ.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником жилого помещения, площадью 75,7 кв.м. КН №, расположенной по адресу: г.Ростов-на-Дону, <адрес>, 7. Право собственности ФИО1 на указанное жилое помещение зарегистрировано в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ под №.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 являлось собственником двух сараев: литер Ж КН № и литер З КН №, расположенных по адресу: г.Ростов-на-Дону, <адрес>, 7. Право собственности ФИО1 на указанные сараи зарегистрировано в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ под № и №, соответственно.

На основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 продала покупателю ФИО3 принадлежащие ей на праве собственности квартиру КН № и два сарая КН № и КН №, расположенные по адресу: г.Ростов-на-Дону, <адрес>, 7.

Поскольку проданные сараи литер Ж КН № и литер З КН № находились в собственности налогоплательщика ФИО1 более трех лет, то данные объекты недвижимого имущества не подлежали налогообложению при исчислении налога на доходы физических лиц.

Между тем, квартира КН №, расположенная по адресу: г.Ростов-на-Дону, <адрес>, 7 находилась в собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть менее 5 лет. В связи с тем, что право собственности административного ответчика на проданное недвижимое имущество возникло после 2016 года, то сумма дохода подлежала определению в соответствии с положениями п.5 ст.217.1 Налогового кодекса РФ, согласно которым если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрацияперехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент «0,7», в целях налогообложения доходыналогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент "0,7".

В случае отсутствия документально произведенных расходов, связанных с проданным имуществом, в соответствии с пп.1 п.2 ст.220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1000000 руб.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> была подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год, в которой указана общая сумма дохода в размере 1200000 руб., полученного от продажи квартиры КН № по адресу: г.Ростов-на-Дону, <адрес>,7, а также на основании п.2 ст. 220 Налогового кодекса РФ заявлен имущественный налоговый вычет в размере 1200000,00 руб., налог к уплате не исчислен.

Межрайонную ИФНС России № по <адрес> была проведена камеральная налоговая проверка поданной административным ответчиком ФИО1 налоговой декларации, в ходе которой получены сведения из Управления Росреестра по РО о кадастровой стоимости спорной квартиры по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4558975,73 руб., а также в соответствии с п.17.1 ст.217 Налогового кодекса РФ произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 232867,00 руб. (4558975,73 руб.х 0,7 – 1400000 руб. х 13% = 232867,00 руб., где 4558975,73 руб. – кадастровая стоимость квартиры по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; 1400000 руб. – имущественный налоговый вычет).

Кроме того, в соответствии с п.1 ст.229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 настоящего Кодекса, обязаны представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 настоящего Кодекса.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено, что налоговая декларация по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ за 2018 год была подана административным ответчиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока, установленного п.1 ст.229 Налогового кодекса РФ.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, в соответствии с п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пунктом 1 ст.122 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст.129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ).

По результатам проверки налоговой декларации ФИО1 по форме 3-НДФЛ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении административного ответчика ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением административному ответчику была доначислена сумма налога в размере 232 867 руб., пеня в сумме 19 227,05 руб., штраф в порядке ст.119 НК РФ в размере 1 455,38 руб. и штраф в порядке п.1 ст.122 НК РФ размере 5 821,63 руб.

Не согласившись с размером кадастровой стоимости квартиры, примененным налоговым органом при исчислении размера подлежащего уплате налога на доходы физических лиц, административный истец ФИО1 самостоятельно произвела расчет налога на доходы физических лиц в соответствии с выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, исходя из кадастровой стоимости данного недвижимого имущества по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2519755,50 руб., произвела уплату исчисленного ею размера налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 47609,97 руб., что не оспаривалось налоговым органом, и обжаловала в судебном порядке решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ее к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части исчисления налога на доходы физических лиц исходя из кадастровой стоимости жилого помещения по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4558975,73 руб.

Решением Советского районного суда г.Ростова-на-Дону от 28.06.2021№а-2590/2021 административные исковые требования ФИО4 о признании незаконным и отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, - оставлены без удовлетворения (л.д. 50-51)

В апелляционном порядке решение Советского районного суда г.Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ не обжаловалось, и вступило в законную силу.

Определением Советского районного суда г. Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении заявления ФИО4 о пересмотре вышеуказанного судебного постановления по вновь открывшимся обстоятельствам.

Апелляционным определением судьи Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ определение Советского районного суда г.Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ отменено с разрешением вопроса по существу. Этим же апелляционным определением отменено решение Советского районного суда г.Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ, с направлением административного дела для рассмотрения по существу в Советский районный суд г.Ростова-на-Дону (л.д. 52-53).

Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ апелляционное определение Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения, кассационная жалоба МИФНС России № по <адрес> – без удовлетворения.

Решением Советского районного суда г.Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ №а-3318/2022 административные исковые требования ФИО1 к МИФНС России № по <адрес> о признании незаконным и отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, - удовлетворены частично: признано незаконным решение МИФНС России № по <адрес> о привлеченииФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ. В остальной части заявленные административные исковые требования оставлены без удовлетворения (л.д. 59-61).

Как следует из описательно-мотивировочной части решения Советского районного суда г.Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ №а-3318/2022, суд первой инстанции руководствовался тем, что ФИО4 в связи с реализацией объекта недвижимости, который был приобретен ею после ДД.ММ.ГГГГ и находился в собственности ФИО1 меньше минимального срока, обязана уплатить налог на доходы физических лиц, исходя из размера его кадастровой стоимости, поскольку стоимость квартиры в договоре купли-продажи ниже ее кадастровой стоимости. При этом суд не согласился с расчетом налога на доходы физических лиц, произведенным налоговым органом исходя из кадастровой стоимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4558975,73 руб., и пришел к выводу, что НДФЛ за 2018 год следует исчислять исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества, установленной на основании решения Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-213/2021 по результатам рассмотрения административного иска ФИО1 кадастровая стоимость жилого помещения с КН 61:44:0050722:154, расположенного по адресу: г.Ростов-на-Дону, <адрес>, была установлена равной рыночной стоимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2647000 руб. на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 62-69).

Таким образом, установление <адрес> судом кадастровой стоимости жилого помещения КН №, расположенного по адресу: г.Ростов-на-Дону, <адрес>, в размере, меньшем кадастровой стоимости этого же жилого помещения, которая была применена налоговым органом при исчислении налога на доходы физических лиц за 2018 год, послужило основанием для признания решения МИФНС России № по РО № от ДД.ММ.ГГГГ незаконным.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Советского районного суда г.Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ №а-3318/2022 оставлено без изменения, апелляционная жалоба МИФНС России № по РО, - без удовлетворения (л.д. 86-90).

Проанализировав состоявшиеся по делу судебные решения, суд приходит к выводу о том, что вывод налогового органа об исчислении налога на доходы физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4558975,73 руб., подлежащего уплате ФИО1, является ошибочным, и приходит к выводу, что данный налог подлежит расчету на основании кадастровой стоимости квартиры, установленной решением Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2647000 руб.

При таком положении, размер налога на доходы физических лиц за 2018 год, подлежащего уплате ФИО1, составляет 84 877 руб. исходя из следующего расчета: 2647000 руб. х 0,7 – 1200000 х 13% = 84 877 руб.

Принимая во внимание, что ФИО1 была произведена частичная уплата налога на доходы физических лиц в размере 47609,97 руб., следовательно, с нее подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 37267,03 руб.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2018 год, с административного ответчика ФИО1 в пользу налогового органа подлежит взысканию пеня в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4861,28 руб.

Факт предоставления ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ за 2018 год с нарушением срока, установленного п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ, не оспаривался административным ответчиком в ходе рассмотрения дела, в связи с чем с административного ответчика в пользу налогового органа подлежит взысканию штраф на основании ст.119 Налогового кодекса РФ в размере 5% неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах суммы налога в размере 4243,85 руб., исходя из следующего расчета: 84 877 руб. х 5% = 4243,85 руб.

Кроме того, в соответствии с п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ в связи неполной уплатой суммы налога на доходы физических лиц за 2018 год, неправильного его исчисления, с административного ответчика ФИО1 в пользу налогового органа подлежит взысканию штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога в размере 16975,40 руб. (84 877 руб. х 20% =16975,40 руб.)

Пунктом 4 статьи 112 Налогового кодекса РФ к компетенции налогового органа отнесено установление обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения и, обязанность учитывать эти обстоятельства при вынесении решения опривлечении к ответственности за налоговые правонарушения.

Из материалов дела следует, что при исчислении штрафов в порядке п.1 ст.119, п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ налоговый орган учел в качестве смягчающих налоговую ответственность ФИО1 обстоятельств несоизмеримость суммы штрафа по п.1 ст.122 НК РФ сумме налога на доходы физических лиц; тяжелое состояние здоровья налогоплательщика и совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств, с учетом которых пришел к выводу об уменьшении штрафных санкций за совершение налогового правонарушения в 8 раз, о чем также указано в апелляционной жалобе ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону на решение Ленинского районного суда г.Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 99-101).

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о снижении размера штрафов, подлежащих уплате административным ответчиком ФИО1, по п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ с 4243,85 руб. до 530,48 руб.; по п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ с 16975,40 руб. до 2121,93 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 37267,03 руб.; пеню по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4861,28 руб.; штраф в соответствии с п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ в размере 530,48 руб.;штраф в соответствии с п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ в размере 2121,93 руб., а всего взыскать 44780,72 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1543,42 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 28.02.2024 года.

Судья М.А. Саницкая