Решение № 2А-1667/2020 2А-1667/2020~М-1380/2020 М-1380/2020 от 10 сентября 2020 г. по делу № 2А-1667/2020

№ 2а-1667/2020

64RS0047-01-2020-001889-08


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 сентября 2020 года г.Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова

в составе председательствующего судьи Шушпановой О.В.,

при секретаре Бахареве А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Саратова к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

у с т а н о в и л:

Административный истец ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова обратился в суд с иском основным (л.д. 3-7) и уточненным (л.д. 95-96) к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за <данные изъяты> года в размере 2091,72 рубль, пени в размере 29,30 рублей, всего 2 121,02 рубль, мотивировав свои требования тем, что по данным РЭО ГИБДД УМВД России по г.Саратову за административным ответчиком значится зарегистрированным транспортное средство – автомобиль: <данные изъяты> государственный регистрационный знак №

В адрес административного ответчика налоговым органом направлены требования об уплате данного налога, однако административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнена.

Судебный приказ о взыскании денежных средств в счет уплаты налога отменен по заявлению административного ответчика, в связи с чем административный истец вынужден обратиться в суд с указанными выше административными исковыми требованиями.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратову ФИО4 в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме с учетом их уточнения, просила иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 о рассмотрении дела извещался судом по последнему известному адресу, в судебное заседание не явился, возражений по административному иску и доказательств в их обоснование суду не представил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО1 в силу ст. 150 КАС РФ.

Суд, заслушав представителя административного истца, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, считает необходимым исковые требования удовлетворить.

В судебном заседании по делу установлены следующие обстоятельства.

Административный ответчик ФИО1, <дата> года рождения, уроженец <адрес>, ИНН <***>, значился зарегистрированным на территории Октябрьского района г.Саратова по адресу: <адрес>, снят с регистрационного учета по решению суда <дата>, по другому адресу регистрации на территории города Саратова и области не имеет ( л.д. 26, 34-адресная справка)

По сведениям РЭО ГИБДД УМВД России по г. Саратову ФИО1 на праве собственности с <дата> и по настоящее время принадлежит автомобиль <данные изъяты>, мощностью двигателя <данные изъяты> л.с. (кВт), государственный регистрационный знак № (л.д. 25, 41-42).

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова согласно ст.23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст.3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислила ФИО1 транспортный налог за <дата> год, за зарегистрированное транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в сумме 3745,53 руб.(л.д.18,19, 23,24).

Статья 2 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» устанавливает ставки налога на территории Саратовской области.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ, срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Транспортный налог за 2015, 2016 и 2017 годы год рассчитан по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) - сумма налога: 88 л.с. * 12/12 * 14 руб. = 1 232 руб. за каждый год, итого 1232 8 3 = 3 696, 00 руб.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Административному Ответчику направлены налоговые уведомления № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> с расчетом транспортного налога за 2017,2016,2015, что подтверждается списками почтовых реестров № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неоплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неоплаченную сумму налога.

Требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от <дата> с расчетом транспортного налога за <дата> год по сроку уплаты до <дата> (л.д. 18,19); № от <дата> с расчетом транспортного налога за <дата> года по сроку уплаты до <дата> (л.д. 23,24).

За неперечисление налогов в установленный законодательством Российской Федерации срок, согласно ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляются пени.

В соответствии со ст. 69-70 НК РФ, налоговым органом были направлены требования № от <дата> ( л.д. 910,11), № от <дата> (л.д. 15,16,17), № от <дата> (л.д. 20,21,22) об уплате транспортного налога за <дата> годы, пени за просрочку платежа с указанием сроков уплаты.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку ФИО1 в указанные в требованиях сроки оплата налога и соответствующих сумм пени не произведена, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 Октябрьского района г.Саратова ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям за спорный период.

Согласно обозревавшимся в судебном заседании материалам административного дела №2а-3409/2019 судебного участка №3 Октябрьского района г.Саратова, 27.09.2019 года мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за <дата> пени.

По заявлению ФИО1 от <дата> данный приказ отменен, что послужило основанием для обращения налогового органа в Октябрьский районный суд г.Саратова <дата> с исковым заявлением по настоящему делу.

В заявлении об отмене судебного приказа административный ответчик ФИО1 указал, что является инвали<адрес> группы, пенсия является его единственным доходом.

В силу с п.п. «в» ч.1 ст. 4 Закона Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО «О введении транспортного налога на территории Саратовской области», инвалиды всех категорий от уплаты транспортного налога освобождены.

В соответствии с. п.п. 2 п.2 ст. 358 НК РФ не являются объектом налогообложения по транспортному налогу автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.

В сведениях, которые предоставляются в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, отсутствует информация о том, что они используются инвалидами.

Предоставление льготы в виде освобождения от уплаты транспортного налога носит заявительный характер.

Для получения данной льготы, налогоплательщик в соответствии со ст. 361.1 НК РФ и абз.1 п.3 ст.4 Закона Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО должен обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением, предоставить документы, подтверждающие право на льготу.

Судом в целях правильного и объективного рассмотрения дела истребована информация в отношении ФИО1 из ФКУ «Главное бюро медико-социальной экспертизы по Саратовской области» Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации, ГУ–Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах г.Саратова.

По сообщению данных органов, ФИО1, <дата> года рождения, применительно к рассматриваемому спору, с <дата> является инвалидом третьей группы, которая ему установлена бессрочно ( л.д. 58-76, 78), вместе с тем, из пояснений представителя административного истца – ИФНС России по Октябрьскому району г.Саратова, следует, что ФИО1 с заявлением о предоставлении ему льготы по транспортному налогу не обращался, данный налог за спорный период: 2015-2017 годы ему был начислен.

Как предусматривает абз.2 п.3 ст.4 Закона Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО, в случае, если налогоплательщик - физическое лицо, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами.

Таким образом, получение налоговым органом в рамках рассмотрения настоящего дела сведений о наличии у административного ответчика инвалидности 3 группы является основанием для производства перерасчета транспортного налога.

Согласно п.2.1 ст.52 НК РФ, перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, в том числе транспортного налога осуществляется не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, т.е. в рассматриваемом случае - за 2019, 2018 и 2017 годы.

В связи с полученными сведениями административным истцом произведен перерасчет транспортного налога ФИО1, предъявлены уточненные исковые требования, согласно которым ИФНС России по Октябрьскому району г.Саратова просит взыскать с ФИО1 в свою пользу:

-транспортный налог за 2015, 2016 год в сумме 2091,72 руб.,

-пени по транспортному налогу в размере 29,30 рублей, всего 2 121,02 руб.

Проверяя правильность исчисленного налога по уточненному иску, суд исходит из следующего:

Срок уплаты транспортного налога:

- за 2015 год согласно налоговому уведомлению № от <дата> срок уплаты налога в сумме 1 232 руб. – не позднее <дата> (л.д.23),

-за 2016 год по налоговому уведомлению № от <дата> на сумму 1.232 руб. – срок уплаты налога не позднее <дата> (л.д.18),

-за 2017 год по налоговому уведомлению № от <дата> срок уплаты – не позднее <дата>, налог в сумме 1232 руб. (л.д. 13).

В установленные законом сроки, транспортный налог ФИО1 уплачен не был, в связи с чем в его адрес административным истцом были направлены требования:

-№ об уплате налога по состоянию на <дата> (за <дата> г. ) сроком уплаты до <дата> (л.д.20);

- № об уплате налога по состоянию на <дата> (за <дата> г.) сроком уплаты не позднее <дата> (л.д. 15);

- № об уплате налога по состоянию на <дата> (за <дата> г.) сроком уплаты до <дата> (л.д.9).

На дату обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, Налоговый кодекс РФ действовал в редакции Федерального закона № 269-ФЗ от 02.08.2019.

В установленные данными требованиями сроки, ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога не исполнена, льготы по уплате налога не оформлены..

В соответствии со ст. 48 НК РФ в данной редакции:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

Задолженность ФИО1 по уплате транспортного налога превысила 3000 рублей по состоянию на <дата>, срок уплаты задолженности по налогу за <дата> года истек <дата>.

После истечения данного срока административный истец в течение шести месяцев, обратился к мировому судье судебного участка №3 Октябрьского района г.Саратова с заявлением о выдаче судебного приказа.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, ИФНС Росси по Октябрьскому району г.Саратова обратилась в суд с иском по настоящему делу с соблюдением шестимесячного срока, установленного ч.3 ст. 48 НК РФ.

Из изложенного следует, что административным истцом сроки для взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени с учетом уточнения исковых требований за 2015 и 2016 год соблюдены.

На дату рассмотрения дела сумма задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2015 и 2016 годы составила 2091,72 руб., из следующего расчета:

налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. 2 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО ред. 08.11.2017) * количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога

88.00 * 14,00 * 12/12 * 1 = 1 232.00 руб. (2016 год);

88.00 * 14,00 * 12/12 * 1 = 1 232.00 руб. (2015 год).

Сумма по требованию № от <дата> уменьшена до 859.72 руб..

В связи с тем, что ФИО1 не произвел своевременно уплату транспортного налога, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчислена по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки* 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени за 2016 год:

1232.00*16*8,25/300/100 = 5.42 руб.

1232.00*56*7,75/300/100 = 17.82 руб.

1232.00*1*7.50/300/100 = 0.31 руб.

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки* 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени за 2015 год:

1232.00*14*10/300/100 = 5.75 руб., всего 29, 30 руб.

Правильность расчета судом проверена.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования, предъявленные к ФИО1 с учетом их уточнений, подлежат удовлетворению, т.к. административным ответчиком право на льготу по уплате транспортного налога своевременно не оформлено, и перерасчету данный налог за 2015, 2016 годы не подлежит.

В связи с удовлетворением исковых требований с ФИО1 в доход местного бюджета в силу ч.1 ст.333.19 НК РФ и ст.114 КАС РФ, подлежит уплате государственная пошлина в сумме в сумме 400 рублей, из следующего расчета: 2121,02 *4%, но не менее 400 рублей, т.к. от уплаты данного налога он не освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г.Саратова удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, задолженность по транспортному налогу за 2015 и 2016 годы в сумме 2091 рубля 72 копеек, пени по транспортному налогу – 29 рублей 30 копеек, всего 2 121 рубль 02 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Октябрьский районный суд г.Саратова.

Судья ( подпись)