Решение № 2А-2367/2023 2А-2367/2023~М-1594/2023 М-1594/2023 от 10 сентября 2023 г. по делу № 2А-2367/2023

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

11 сентября 2023 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2367/23 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в лице законного представителя ФИО5 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 68356,42 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701330 за 2019 год в размере 4803 рубля, пени в размере 44 рубля 23 копейки за период с 02.12.2020 по 04.02.2021, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701335 за 2019 год в размере 57965 рублей, пени в размере 517 рублей 34 копейки за период с 02.12.2020 по 03.02.2021, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36618448 за 2018 год в размере 1 рубль, пени в размере 01 копейка за период с 03.12.2019 по 28.01.2020, за 2017 год в размере 1 рубль, пени в размере 01 копейка за период с 04.12.2018 по 03.02.2019, за 2016 год в размере 1 рубль, пени в размере 01 копейка за период с 04.12.2018 по 03.02.2019, по земельному налогу ОКТМО 36701315 за 2014 год в размере 401 рубль, за 2015 год в размере 688 рублей, за 2016 год в размере 688 рублей, за 2018 год а размере 688 рублей, пени в размере 9 рублей 68 копеек за период с 03.12.2019 по 07.02.2020, за 2016 год в размере 688 рублей, пени в размере 9 рублей 68 копеек за период с 03.12.2019 по 07.02.2020, за 2017 год в размере 688 рублей, пени в размере 10 рублей 42 копейки за период с 04.12.2018 по 07.02.2020, за 2017 год пени в размере 85 рублей 86 копеек за период с 04.12.2018 по 26.08.2020, за 2016 год пени в размере 24 рубля 58 копеек за период с 03.12.2019 по 26.08.2020, за 2018 год пени в размере 24 рубля 58 копеек за период с 03.12.2019 по 26.08.2020, по земельному налогу ОКТМО 36618448 за 2017 год в размере 251 рубль, пени в размере 3 рубля 01 копейка за период с 03.12.2019 по 28.01.2020, за 2018 год в размере 251 рубль, пени в размере 3 рубля 01 копейка за период с 03.12.2019 по 28.01.2020, за 2016 год в размере 251 рубль, пени в размере 4 рубля за период с 04.12.2018 по 03.02.2019, за 2015 год в размере 251 рубль, пени в размере 4 рубля за период с 04.12.2018 по 03.02.2019. В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 гг., земельного налога за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 гг. в связи с наличием в собственности следующих объектов налогообложения: жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; иное строение, помещение, сооружение с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; иное строение, помещение, сооружение с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неисполнения указанного требования налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Поскольку административный ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. на момент рассмотрения дела достигла возраста 19 лет, она в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 5 КАС РФ обладает административной процессуальной дееспособностью, в связи с чем отсутствует необходимость участия в деле законного представителя ФИО5

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 22 по Самарской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания по делу извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с главой 32 НК РФ, Решением Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц», Решением Собрания представителей сельского поселения Чубовка муниципального района Кинельский Самарской области от 19.02.2016 № 40 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории сельского поселения Чубовка муниципального района Кинельский Самарской области» должник является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место 4) единый недвижимый комплекс 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу п.1,2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Пунктом 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении:

1) жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 2 и 2.1 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, - в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения;

2) объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, - в размере:

в 2015 году - 0,9 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения;

в 2016 году - 1,2 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения;

в 2017 году - 1,5 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения;

в 2018 году - 1,8 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения;

в 2019 году и последующие годы - 2 процентов кадастровой стоимости объекта налогообложения;

2.1) объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, - в размере 2 процентов кадастровой стоимости объекта налогообложения;

3) прочих объектов налогообложения - в размере 0,5 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Пунктом 3.2 Решения Собрания представителей сельского поселения Чубовка муниципального района Кинельский Самарской области от 19.02.2016 № 40 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории сельского поселения Чубовка муниципального района Кинельский Самарской области» установлена ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, квартир, комнат в размере 0,3% кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии с главой 31 НК РФ, решением Собрания представителей сельского поселения Чубовка муниципального района Кинельский Самарской области от 23.03.2016 № 42 «Об установлении земельного налога на территории сельского поселения Чубовка муниципального района Кинельский Самарской области», постановлением Самарской Городской Думы от 24.11.2005 № 188 «Об установлении земельного налога» должник является плательщиком земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Согласно п. 5 постановления Самарской Городской Думы от 24.11.2005 № 188 «Об установлении земельного налога» установлены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 0,45 процента в отношении земельных участков, занятых гаражами и автостоянками для долговременного хранения индивидуального автотранспорта;

2) 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

3) 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

4) 0,3 процента в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

6.2) 0,3 процента в отношении земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

7) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно п. 4.1 решения Собрания представителей сельского поселения Чубовка муниципального района Кинельский Самарской области от 23.03.2016 № 42 «Об установлении земельного налога на территории сельского поселения Чубовка муниципального района Кинельский Самарской области» установлены налоговые ставки в размерах:

0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Судом установлено, что согласно выписке из ЕГРН от 09.06.2023 ФИО1 в период 2016-2019 гг. принадлежали:- 1/3 доля в праве собственности на нежилое здание с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с 04.06.2014 по настоящее время);

- 1/3 доля в праве собственности на жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с 04.06.2014 по настоящее время). Расчет налога за 2019 год: 2651466 * 0,3% * 1/3 = 2651 рубль. Однако согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.

Сумма налога за 2019 год составила бы 2651 рубль, что более чем на 10% превышает сумму налога за 2018 год (1489 рублей согласно налоговому уведомлению № 43481001 от 25.07.2019). В данном случае, исходя из положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2019 год составляет 1489*1,1= 1638 рублей;

- 1/3 доля в праве собственности на нежилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с 30.07.2014 по настоящее время). Расчет налога за 2019 год: 7077566 * 2% * 1/3 = 47184 рубля;

- 1/3 доля в праве собственности на объект незавершенного строительства (здание) с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с 13.04.2012 по настоящее время). Расчет налога за 2016 год: 2201 * 0,3% * 1/3 * 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 1 рубль. Расчет налога за 2017 год: 2201 * 0,3% * 1/3 * 0,6 = 1 рубль. Расчет налога за 2018 год: 2201 * 0,3% * 1/3 = 2 рубля, однако с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2018 год: 1 * 1,1 = 1 рубль;

- 1/3 доля в праве собственности на нежилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с 30.07.2014 по 10.02.2020). Расчет налога за 2019 год: 9914969 * 0,5% * 1/3 = 16525 рублей, однако с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2019 год: 8312 * 1,1 = 9143 рубля;

- жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с 03.07.2019 по настоящее время). Расчет налога за 2019 год: 3202252 * 0,3% * 1 * 6/12 (период владения) = 4803 рубля.

Также согласно выписке из ЕГРН от 09.06.2023 ФИО1 в период 2014-2018 гг. принадлежали:

- 1/3 доля в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с 04.06.2014 по настоящее время), вид разрешенного использования: для ведения садоводства. Расчет налога за 2014 год: 688176 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 1/3 (доля в праве) * 7/12 (период владения) = 401 рубль. Расчет налога за 2015 год: 688176 * 0,3% * 1/3 = 688 рублей (аналогично за период 2016, 2017, 2018 года);

- 1/3 доля в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с 04.06.2014 по настоящее время), вид разрешенного использования: для садоводства;

- 1/3 доля в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с 13.04.2012 по настоящее время), вид разрешенного использования: под строительство индивидуального жилого дома. Расчет налога за 2015 год: 250650 * 0,3% * 1/3 = 251 рубль (аналогично за период 2016, 2017, 2018 года).

Из материалов дела следует, что налоговым органом выставлены административному ответчику: налоговое уведомление № 32258013 от 21.09.2017 об уплате земельного налога за 2014-2016 год по ОКТМО 36701315 в сумме 1777 рублей, за 2016 год по ОКТМО 36618448 в сумме 251 рубль, налога на имущество физических лиц за 2016 год по ОКТМО 36618448 в размере 2 рубля в срок до 01.12.2017;

налоговое уведомление № 55656218 от 23.09.2018 об уплате земельного налога за 2017 год по ОКТМО 36701310 в сумме 623 рубля, за 2017 год по ОКТМО 36701315 в сумме 688 рублей, за 2015-2016 год по ОКТМО 36618448 в сумме 502 рубля, налога на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 36701335 в сумме 44298 рублей, за 2016-2017 год по ОКТМО 36618448 в сумме 2 рубля в срок до 03.12.2018;

налоговое уведомление № 43481001 от 25.07.2019 об уплате земельного налога за 2018 год по ОКТМО 36701310 в сумме 623 рубля, за 2016, 2018 год по ОКТМО 36701315 в сумме 1376 рублей, за 2017-2018 год по ОКТМО 36618448 в сумме 502 рубля, налога на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 36701335 в сумме 52266 рублей, за 2018 год по ОКТМО 36618448 в сумме 1 рубль в срок до 02.12.2019;

налоговое уведомление № 57458294 от 01.09.2020 об уплате земельного налога за 2019 год по ОКТМО 36618448 в сумме 251 рубль, по ОКТМО 36701310 в сумме 623 рубля, по ОКТМО в сумме 688 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 36618448 в сумме 1 рубль, по ОКТМО 36701330 в сумме 4803 рубля, по ОКТМО 36701335 в сумме 57965 рублей в срок до 01.12.2020.

Как следует из налоговых уведомлений, налоговым органом был дважды начислен налог на следующие объекты:

земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (за 2016 год начислен земельный налог согласно налоговым уведомлениям № 32258013 от 21.09.2017 и № 43481001 от 25.07.2019);

земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (за 2016 год начислен земельный налог согласно налоговым уведомлениям № 32258013 от 21.09.2017 и № 55656218 от 23.09.2018);

объект незавершенного строительства (здание) с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (за 2016 год начислен налог на имущество физических лиц согласно налоговым уведомлениям № 32258013 от 21.09.2017 и № 55656218 от 23.09.2018).

В административном исковом заявлении налоговым органом также дважды заявлено требование о взыскании земельного налога за 2016 год по ОКТМО 36701315 в размере 688 рублей (за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>), в связи с чем суд приходит к выводу о том, что требования в части повторно заявленной суммы земельного налога удовлетворению не подлежат.

В связи с не поступлением оплаты налогов, административным истцом начислены пени и в установленный законом срок в адрес административного ответчика направлены: требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № 11419 по состоянию на 15.02.2018, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 год в размере 1777 рублей, пени в размере 34,86 рублей в срок до 02.04.2018;

требование № 15576 по состоянию на 01.02.2019 об уплате недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 688 рублей, пени в сумме 10,42 рублей в срок до 13.03.2019;

требование № 7697 по состоянию на 04.02.2019 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 год в размере 2 рубля, пени в сумме 0,02 рублей, по земельному налогу за 2015, 2016 год в размере 502 рубля, пени в сумме 8 рублей в срок до 01.04.2019;

требование № 14094 по состоянию на 29.01.2020 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 рубль, пени в сумме 0,01 рублей, по земельному налогу за 2017, 2018 год в размере 502 рубля, пени в сумме 6,02 рублей в срок до 24.03.2020;

требование № 11769 по состоянию на 08.02.2020 об уплате недоимки по земельному налогу за 2016, 2018 год в сумме 1376 рублей, пени в сумме 19,36 рублей в срок до 02.04.2020;

требование № 52689 по состоянию на 27.08.2020 об уплате пени по земельному налогу в сумме 135,02 рублей в срок до 12.10.2020;

требование № 3522 по состоянию на 03.02.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 57965 рублей, пени в сумме 517,34 рублей в срок до 30.03.2021;

требование № 13510 по состоянию на 05.02.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4803 рубля, пени в сумме 44,23 рублей в срок до 31.03.2021.

Расчет пени судом проверен, является верным (л.д. 12-19).

В материалах дела имеется подтверждение направления требований об уплате налога в адрес должника в соответствии со ст. 70 НК РФ путем отправки заказной почтовой корреспонденции (л.д. 30-36).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (10 000 рублей – в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (10 000 рублей – в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей – в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку общая сумма недоимки по требованиям № 11419 по состоянию на 15.02.2018, № 15576 по состоянию на 01.02.2019, № 7697 по состоянию на 04.02.2019 превысила 3000 рублей, составив 3022,30 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, истекал 01.10.2019 года и был пропущен налоговым органом, о чем будет указано далее.

По требованиям № 14094 по состоянию на 29.01.2020, № 11769 по состоянию на 08.02.2020, № 52689 по состоянию на 27.08.2020, № 3522 по состоянию на 03.02.2021 общая сумма недоимки превысила 10 000 рублей на дату выставления требования № 3522, составив 60521,75 рублей, следовательно шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, истекал 30.09.2021 и не был пропущен налоговым органом.

Сумма недоимки по требованию № 13510 по состоянию на 05.02.2021 составила 4847,23 рублей, то есть не превысила 10000 рублей, следовательно, право налогового органа на обращение в суд возникает со дня истечения трехлетнего срока с даты, когда истек срок исполнения требования, то есть не ранее 31.03.2024. Следовательно, срок обращения в суд заявлением о выдаче судебного приказа, а впоследствии с административным иском нельзя признать наступившим, право на обращение в суд для взыскания недоимки по требованию № 13510 еще не возникло.

При этом в рамках требования № 11769 по состоянию на 08.02.2020 сообщается о необходимости уплаты недоимки по земельному налогу за 2016 год, который был неправомерно повторно начислен налоговым органом в рамках налогового уведомления № 43481001 от 25.07.2019. Следовательно, указанная в требовании об уплате налога сумма недоимки является неверной, и обязательный досудебный порядок урегулирования спора, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, не может считаться соблюденным.

В требовании № 52689 по состоянию на 27.08.2020 сообщается о необходимости уплаты пени по земельному налогу за 2017 год в размере 85,86 рублей за период с 04.12.2018 по 26.08.2020, за 2016 год в размере 24,58 рублей за период с 03.12.2019 по 26.08.2020, за 2018 год в размере 24,58 рублей за период с 03.12.2019 по 26.08.2020, всего в сумме 135,02 рублей. При этом налоговым органом не представлено подтверждения того, что земельный налог за 2016, 2017, 2018 год был ранее взыскан судом с административного ответчика либо уплачен в добровольном порядке, следовательно, требования в данной части не подлежат удовлетворению.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные сумма налога и пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 29.04.2021 ИФНС России по Советскому району г. Самары обратилась к мировому судье судебного участка №54 Советского судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 недоимки:

за 2019 г. (ОКТМО 36701330) по налогу на имущество физических лиц в размере 4803 руб., пеня в размере 44.23 руб., (ОКТМО 36701335) по налогу на имущество физических лиц в размере 57965 руб., пеня в размере 517.34 руб.,

за 2018 г. (ОКТМО 36618448) по налогу на имущество физических лиц в размере 1 руб., пеня в размере 0.01 руб., (ОКТМО 36618448) по земельному налогу в размере 251 руб., пеня в размере 6,02 руб., (ОКТМО 36701315) по земельному налогу в размере 688 руб., пеня в размере 43,94 руб.,

за 2017 г. (ОКТМО 36618448) по земельному налогу в размере 251 руб., (ОКТМО 36701315) по земельному налогу в размере 688 руб., пеня в размере 96,28 руб., (ОКТМО 36618448) по налогу на имущество физических лиц в размере 1 руб., пеня в размере 0.02 руб., (ОКТМО 36618448) по земельному налогу в размере 251 руб., пеня в размере 8,00 руб.,

за 2016 г. (ОКТМО 36701315) по земельному налогу в размере 688 руб., пеня в размере 59,44 руб., (ОКТМО 36618448) по земельному налогу в размере 251 руб., (ОКТМО 36618448) по налогу на имущество физических лиц в размере 1 руб.,

за 2015 г. (ОКТМО 36701315) по земельному налогу в размере 688 руб.,

за 2014 г. (ОКТМО 36701315) по земельному налогу в размере 401 руб.

29.04.2021 мировым судьей судебного участка №54 Советского судебного района г.Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2А-1069/2021, которым взыскана указанная выше задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка №54 Советского судебного района г.Самары Самарской области от 14.02.2023 отменен судебный приказ №2А-1069/2021 от 29.04.2021.

На момент обращения к мировому судье срок обращения в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, по требованиям № 11419 по состоянию на 15.02.2018, № 15576 по состоянию на 01.02.2019, № 7697 по состоянию на 04.02.2019 был пропущен налоговым органом; по требованиям № 14094 по состоянию на 29.01.2020, № 11769 по состоянию на 08.02.2020, № 52689 по состоянию на 27.08.2020, № 3522 по состоянию на 03.02.2021 был налоговым органом соблюден; по требованию № 13510 по состоянию на 05.02.2021 не наступил.

25.04.2023 административный истец обратился в суд с данным административным иском, что подтверждается датой в квитанции об отправке, таким образом, шестимесячный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный для обращения в суд положениями п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

Недоимка по земельному налогу ОКТМО 36701315 за 2014 год в размере 401 рубль, за 2015 год в размере 688 рублей, за 2016 год в размере 688 рублей, заявленная в рамках требования № 11419 по состоянию на 15.02.2018; недоимка по земельному налогу ОКТМО 36701315 за 2017 год в размере 688 рублей, пени в размере 10 рублей 42 копейки за период с 04.12.2018 по 07.02.2020, в рамках требования № 15576 по состоянию на 01.02.2019; недоимка по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36618448 за 2017 год в размере 1 рубль, пени в размере 01 копейка за период с 04.12.2018 по 03.02.2019, за 2016 год в размере 1 рубль, пени в размере 01 копейка за период с 04.12.2018 по 03.02.2019, по земельному налогу ОКТМО 36618448 за 2016 год в размере 251 рубль, пени в размере 4 рубля за период с 04.12.2018 по 03.02.2019, за 2015 год в размере 251 рубль, пени в размере 4 рубля за период с 04.12.2018 по 03.02.2019, заявленная в рамках требования № 7697 по состоянию на 04.02.2019, не подлежат взысканию в связи с пропуском налоговым органом срока на обращение в суд по данным требованиям.

Недоимка по земельному налогу ОКТМО 36701315 за 2018 год а размере 688 рублей, пени в размере 9 рублей 68 копеек за период с 03.12.2019 по 07.02.2020, за 2016 год в размере 688 рублей, пени в размере 9 рублей 68 копеек за период с 03.12.2019 по 07.02.2020, заявленная в рамках требования № 11769 по состоянию на 08.02.2020, не подлежит взысканию в связи с повторным начислением налога и несоблюдением обязательного досудебного порядка урегулирования спора.

Недоимка по земельному налогу ОКТМО 36701315 за 2017 год пени в размере 85 рублей 86 копеек за период с 04.12.2018 по 26.08.2020, за 2016 год пени в размере 24 рубля 58 копеек за период с 03.12.2019 по 26.08.2020, за 2018 год пени в размере 24 рубля 58 копеек за период с 03.12.2019 по 26.08.2020, заявленная в рамках требования № 52689 по состоянию на 27.08.2020, не подлежит взысканию, поскольку налоговым органом не представлено подтверждения того, что земельный налог за 2016, 2017, 2018 год был ранее взыскан судом с административного ответчика либо уплачен в добровольном порядке.

Требование о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701330 за 2019 год в размере 4803 рубля, пени в размере 44 рубля 23 копейки за период с 02.12.2020 по 04.02.2021, заявленной в рамках требования № 13510 по состоянию на 05.02.2021, подлежит оставлению без рассмотрения, поскольку сумма не превысила 10 000 рублей, не истек трехлетний срок с даты окончания срока исполнения требования, следовательно, право на обращение в суд за взысканием данной суммы налога и пени у налогового органа не возникло, взыскание задолженности по данным требованиям противоречит положениям НК РФ о сроке обращения в суд с таким заявлением, поскольку заявление о вынесении судебного приказа на взыскание налоговой задолженности менее 10000 рублей подано инспекцией ранее срока, установленного абзацем 3 пункта 2 ст.48 НК РФ.

Перечень оснований, по которым административное исковое заявление подлежит оставлению без рассмотрения, указан в ч.1 ст.196 КАС РФ.

Частью 2 названной статьи предусматривается возможность оставления заявления без рассмотрения и в иных предусмотренных названным Кодексом случаях.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4803 рубля, пени в размере 44 рубля 23 копейки подлежит оставлению без рассмотрения, как поданное ранее указанного срока, поскольку не соблюдены условия его предъявления.

Требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701335 за 2019 год в размере 57965 рублей, пени в размере 517 рублей 34 копейки за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 (в рамках требования № 3522 по состоянию на 03.02.2021), по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36618448 за 2018 год в размере 1 рубль, пени в размере 01 копейка за период с 03.12.2019 по 28.01.2020, по земельному налогу ОКТМО 36618448 за 2017 год в размере 251 рубль, пени в размере 3 рубля 01 копейка за период с 03.12.2019 по 28.01.2020, за 2018 год в размере 251 рубль, пени в размере 3 рубля 01 копейка за период с 03.12.2019 по 28.01.2020 (в рамках требования № 14094 по состоянию на 29.01.2020) подлежат удовлетворению, поскольку задолженность по налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена.

Всего с административного ответчика подлежит взысканию сумма в размере 58991 рубль 37 копеек.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере (58991,37-20000) * 3% + 800 = 1969 рублей 74 копейки.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, код подразделения № в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701335 за 2016 год в размере 9459 (девять тысяч четыреста пятьдесят девять) рублей 44 копейки.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 оставить без рассмотрения в части заявленных требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701330 за 2019 год в размере 4803 рубля, пени в размере 44 рубля 23 копейки за период с 02.12.2020 по 04.02.2021, заявленной в рамках требования № 13510 по состоянию на 05.02.2021.

В остальной части иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25.09.2023 года.

Судья: