Решение № 02А-0273/2025 02А-0273/2025~МА-0400/2025 2А-273/2025 МА-0400/2025 от 29 октября 2025 г. по делу № 02А-0273/2025

Дело № 2а-273/2025

УИД: 77RS0025-02-2025-004851-44


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 октября 2025 года г. Москва

Солнцевский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Емельяновой М.А., при секретаре Плаксиной А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-273/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России № 29 по г. Москве к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год, страховым взносам, пени, штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 29 по г. Москве, обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год, страховым взносам, пени, штрафу, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате: земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 346 руб., земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 353 руб., налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 70 руб., налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 70 руб., налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения за 2023 год в размере 2 129 руб., налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения за 2022 год в размере 1 936 руб., налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 107 972 руб. 06 коп., страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату стразовой пенсии, за расчетный период с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 год) за 2021 год в размере 44 779 руб., страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату стразовой пенсии, за расчетный период с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 год) за 2022 год в размере 23 893 руб. 50 коп., страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 19 100 руб. 83 коп., суммы пеней в размере 65 459 руб. 16 коп., штрафа за налоговые правонарушения, установленной Главой 16 НК РФ за 2020 год в размере 500 руб., а всего: 266 608 руб. 55 коп.

Также к административному исковому заявлению приложено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, в котором административный истец указывает, что незначительный пропуск срока возник в результате большой загруженности из-за неуплаты налогоплательщиками имущественных налогов, носящей массовый характер.

Представитель административного истца ИФНС России № 29 по г. Москве ФИО2 в судебное заседание явилась, ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, а также заявленные административные требования поддержала в полном объеме, дополнительно представив справку №.... о наличии у административного истца отрицательного сальдо, приобщенная к материалам дела в настоящем судебном заседании.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, заявленные административные требования не признал по доводам, изложенным в письменных возражениях, дополнительно представив скриншоты с личного кабинета налогоплательщика, которые также были приобщены к материалам дела в настоящем судебном заседании.

Рассмотрев ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, полагаю его подлежащим удовлетворению, в связи с чем восстанавливаю ИФНС России № 29 по г. Москве пропущенный срок на подачу административного искового заявления.

Суд, также исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований, в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу с пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, валяющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пп. 1, 8 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с п 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в ст. 419 НК РФ в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что ФИО1 налоговым органом исчислена задолженность по уплате: земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 346 руб., земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 353 руб., налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 70 руб., налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 70 руб., налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения за 2023 год в размере 2 129 руб., налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения за 2022 год в размере 1 936 руб., налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 107 972 руб. 06 коп., страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату стразовой пенсии, за расчетный период с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 год) за 2021 год в размере 44 779 руб., страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату стразовой пенсии, за расчетный период с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 год) за 2022 год в размере 23 893 руб. 50 коп., страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 19 100 руб. 83 коп., суммы пеней в размере 65 459 руб. 16 коп., штрафа за налоговые правонарушения, установленной Главой 16 НК РФ за 2020 год в размере 500 руб., а всего: 266 608 руб. 55 коп. в отношении объектов налогообложения по перечню, указанному в административном иске.

Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №.... от 12.08.2023г., , № .... от 10.08.2024г., что подтверждается Приложением № 4, 5, 6, 7 к исковому заявлению.

Решением № .... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 09.12.2022г. (Приложение № 8) ФИО1 привлечен Инспекцией к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно за нарушение срока предоставления налоговой декларации за 2020 год.

Административному ответчику на основании ст. ст. 69,75 НК РФ направлялось требование №.... от 23.07.2023г., что подтверждается Приложением № 9,10 к исковому заявлению.

Также судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 142 района Ново-Переделкино города Москвы от 21.02.2025 был вынесен судебный приказ № 2а-12/2025 о взыскании с административного ответчика задолженности по указанному налогу.

Определением мирового судьи от 03.03.2025 судебный приказ отменен по заявлению должника.

Данные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела, сторонами не оспорены, у суда сомнений не вызывают.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

В обоснование своих исковых требований, административный истец указывает в исковом заявлении, с учетом уточнений, на то, что по настоящее время за ответчиком числится задолженность по уплате земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 346 руб., земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 353 руб., налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 70 руб., налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 70 руб., налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения за 2023 год в размере 2 129 руб., налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения за 2022 год в размере 1 936 руб., налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 107 972 руб. 06 коп., страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату стразовой пенсии, за расчетный период с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 год) за 2021 год в размере 44 779 руб., страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату стразовой пенсии, за расчетный период с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 год) за 2022 год в размере 23 893 руб. 50 коп., страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 19 100 руб. 83 коп., суммы пеней в размере 65 459 руб. 16 коп., штрафа за налоговые правонарушения, установленной Главой 16 НК РФ за 2020 год в размере 500 руб., а всего: 266 608 руб. 55 коп.

При таких обстоятельствах, и учитывая, что расчет задолженности произведен административным истцом правильно, в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления собственника о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд соблюдена, требование административного истца о взыскании задолженности по уплате: земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 346 руб., земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 353 руб., налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 70 руб., налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 70 руб., налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения за 2023 год в размере 2 129 руб., налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения за 2022 год в размере 1 936 руб., налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 107 972 руб. 06 коп., страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату стразовой пенсии, за расчетный период с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 год) за 2021 год в размере 44 779 руб., страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату стразовой пенсии, за расчетный период с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 год) за 2022 год в размере 23 893 руб. 50 коп., страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 19 100 руб. 83 коп., штрафа за налоговые правонарушения, установленной Главой 16 НК РФ за 2020 год в размере 500 руб. подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки причитающиеся к уплате суммы транспортного налога налогоплательщиком уплачены не были, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, он должен выплатить пени.

В указанной связи, и учитывая, что расчет пени, произведенный административным истцом, является арифметически верным, суд находит подлежащим удовлетворению требование о взыскании с административного ответчика пени в размере 65 459 руб. 16 коп.

Рассматривая заявление административного ответчика о пропуске административным истцом срока на обращение в суд, суд исходит из следующего.

Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 03.03.2025 года судебный приказ отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Согласно пункту 3 указанной статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Исходя из положений части 2 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 N 308-О, право судьи рассмотреть вопрос о восстановлении пропущенного срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Применительно к изложенному, учитывая безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, и принимая во внимание установленные по делу фактические обстоятельства, из которых прямо следует последовательное и целенаправленное волеизъявление налогового органа на взыскание с ФИО1 налоговой задолженности в принудительном порядке, суд находит, что срок для обращения в суд подлежит восстановлению, так как пропущен по уважительной причине, а заявление административного ответчика о пропуске административным истцом срока на обращение в суд подлежит отклонению.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию в бюджет города Москвы государственная пошлина за рассмотрение дела в суде в размере 8 998 руб. 25 коп., пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России № 29 по г. Москве к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год, страховым взносам, пени, штрафу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 29 по г. Москве задолженность по уплате: земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 346 руб., земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 353 руб., налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 70 руб., налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 70 руб., налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения за 2023 год в размере 2 129 руб., налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения за 2022 год в размере 1 936 руб., налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 107 972 руб. 06 коп., страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату стразовой пенсии, за расчетный период с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 год) за 2021 год в размере 44 779 руб., страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату стразовой пенсии, за расчетный период с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 год) за 2022 год в размере 23 893 руб. 50 коп., страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 19 100 руб. 83 коп., суммы пеней в размере 65 459 руб. 16 коп., штрафа за налоговые правонарушения, установленной Главой 16 НК РФ за 2020 год в размере 500 руб., а всего: 266 608 (двести шестьдесят шесть тысяч шестьсот восемь) руб. 55 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 8 998 руб. 25 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Московский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме через Солнцевский районный суд г. Москвы.

Судья:М.А. Емельянова

Мотивированное решение

изготовлено 30.10.2025г.