Решение № 2А-413/2025 2А-413/2025(2А-6621/2024;)~М-5772/2024 2А-6621/2024 М-5772/2024 от 26 января 2025 г. по делу № 2А-413/2025

< >

УИД 35RS0001-01-2024-009301-11

Пр-во № 2а-413/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2025 г. г. Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Тихомировой Е.Н.,

при секретаре Труфановой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом, указав в обоснование, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления:

№ от 01.09.2022 г. по уплате транспортного налога за 2021 г. в сумме 1 305,00 руб., - взыскивается в рамках настоящего дела, земельного налога за 2021 г. в сумме 456,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2022 г.;

№ от 04.10.2023 г. по уплате транспортного налога за 2022 г. в сумме 1 305,00 руб., земельного налога с учетом перерасчета за 2020-2022 гг. в сумме 698,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2023 г. - взыскиваются в рамках настоящего дела.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в том числе. Порядок исчисления суммы налога: (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет. Расчет налога представлен в налоговом уведомлении. В период с 22.03.1998 г. по 18.05.2020 г., ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 в нарушение норм налогового законодательства в установленный срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 г., представлена не была.

Налоговым органом в отношении Налогоплательщика проведены мероприятия налогового контроля, в результате которых было вынесено решение № от 21.12.2021 г. о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации) в виде штрафа в сумме 125,00 руб. - взыскивается в рамках настоящего дела.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Порядок расчета пени: количество дней просрочки * (1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ).

Указанные пени начислены на недоимку по транспортному налогу со 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в сумме 242,06 руб., земельному налогу с 02.12.2017 г. по 31.12.2022 г. в сумме 58,23 руб., с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. в сумме 07,61 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 г. в сумме 1 306,46 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2020 г. по 31,12.2022 г. в сумме 4 915,05 руб., на недоимку по ЕНВД с 14.01.2020 г. по 31.12.2022 г. в сумме 269,30 руб., земельному налогу с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в сумме 03,42 руб.

С 01.01.202 г.3 по 08.02.2024 г. на сумму отрицательного сальдо ЕНС начислены пени в размере 5 190,00 руб.

Таким образом, сумма пени с учетом частичной уплаты и принятых ранее мер взыскания составляет 11 190,89 руб. - взыскивается в рамках настоящего дела.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от 25.09.2023 г. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Административным истцом были представлены неоднократно заявления об уточнении требований, в которых указано, что в рамках искового заявления взыскивается в том числе задолженность по уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 979 рублей по сроку уплаты 01.12.2021 года (налоговое уведомление № от 01.09.2021 г.), пени в размере 11 190,89 руб. начислены за период с 12.12.2023 г. по 08.02.2024 г. на недоимку: по транспортному налогу: за период со 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в сумме 164,83 руб. по налогу за 2019 г. в размере 1 269,00 руб., за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в сумме 67,44 руб. по налогу в размере 979,00 руб.; земельному налогу: за период с 02.12.2017 г. по 31.12.2022 г. в сумме 23,57 руб. по налогу за 2016 г. в размере 70,00 руб., (< >); за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. в сумме 34,66 руб. по налогу за 2017 год в размере 141,00 руб., (< >); за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. в сумме 7,61 руб. по налогу за 2016 г. в размере 31,00 руб. (< >); за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в сумме 3,42 руб. по налогу за 2021 г. в размере 456,00 руб. (< >); страховые взносы в фиксированном размере: за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 г. в сумме 785,40 руб. по взносам за 2018 г. в размере 6 884,00 руб., 3 216,38 руб. (обязательное медицинское страхование), за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 г. в сумме 4 915,05 руб. по взносам за 2018 г. в размере 29 354,00 руб., 12 386,06 руб.; единый налог на вмененный доход: за период с 14.01.2020 г. по 31.12.2022 г. в сумме 269,30 руб. по налогу за 2 квартал 2019 г. в размере 1 486,00 руб.

С 01.01.2023 г. пени начисляются на единое отрицательное сальдо в совокупном размере.

Пени за период с 01.01.2023 г. по 08.02.2024 г. в сумме 5 190,00 рублей начислены на недоимку по транспортному налогу за 2019-2022 годы, по земельному налогу за 2017-2022 годы, по страховым взносам за 2019-2020 годы, по ЕНВД за 2 квартал 2019 года.

Просят взыскать с ФИО1 с учетом уточненных требований, земельный налог в размере 698,00 руб. за 2020-2022 гг.; транспортный налог в размере 3 589,00 руб. за 2020-2022 гг.; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 125,00 руб. за 2020 г., пени в размере 11 190,89 руб., а всего взыскать 15 602,89 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в заявлении представлено ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен надлежащим образом, ранее участвовавший в судебном заседании 28 октября 2024 г. представитель административного истца Й. исковые требования административного истца к ФИО1 признал частично, указав, что к заявленным требованиям по налогам за 2020 год подлежит применению срок исковой давности, не признают начисление пени, полагая, что в 2019 году в период пандемии действовал мораторий на их начисление, после отмены судебного приказа в 2019 году по взысканию страховых взносов, других решений по их взысканию не выносилось, соответственно задолженность отсутствовала.

Суд, обозрев административное дело №, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели и адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Согласно части 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 3 ст. 80 НК РФ налогоплательщик (плательщик страховых взносов) обязан представлять в установленном порядке налоговые декларации и расчеты в налоговый орган по месту учета, по каждому налогу (страховому взносу), подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок (представления с нарушениями) налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности по результатам камеральной налоговой проверки (при наличии данного факта копия решения прилагается к заявлению о вынесении судебного приказа).

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Статьей 394 Налогового кодекса РФ регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 В период с 22.03.1998 г. по 18.05.2020 г., состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления:

№ от 01.09.2021 г. по уплате транспортного налога за период 2020 г. в сумме 979,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г.;

№ от 01.09.2022 г. по уплате транспортного налога за период 2021 г. в сумме 1 305,00 руб.;

№ от 04.10.2023 г. по уплате транспортного налога за период 2022 г. в сумме 1 305,00 руб., земельного налога с учетом перерасчета за период 2020-2022 гг. в сумме 698,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2023 г.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в том числе. Порядок исчисления суммы налога: (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет. Расчет налога представлен в налоговом уведомлении.

ФИО1 в установленный срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 г., представлена не была.

Налоговым органом в отношении Налогоплательщика проведены мероприятия налогового контроля, в результате которых было вынесено решение № от 21.12.2021 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации) в виде штрафа в сумме 125,00 руб., не уплачен административным ответчиком в добровольном порядке до настоящего времени.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены за период с 12.12.2023 г. по 08.02.2024 г. в размере 11 190,89 руб. пени на недоимку: по транспортному налогу: за период со 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в сумме 164,83 руб. по налогу за 2019 г. в размере 1 269,00 руб., за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в сумме 67,44 руб. по налогу в размере 979,00 руб.; по земельному налогу: за период с 02.12.2017 г. по 31.12.2022 г. в сумме 23,57 руб. по налогу за 2016 г. в размере 70,00 руб., (< >); за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. в сумме 34,66 руб. по налогу за 2017 г. в размере 141,00 руб., (< >); за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. в сумме 7,61 руб. по налогу за 2016 г. в размере 31,00 руб. (< >); за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в сумме 3,42 руб. по налогу за 2021 г. в размере 456,00 руб. (< >); страховые взносы в фиксированном размере: за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 г. в сумме 785,40 руб. по взносам за 2018 г. в размере 6884,00 руб., 3216,38 руб. (обязательное медицинское страхование), за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 г. в сумме 4 915,05 руб. по взносам за 2018 г. в размере 29354,00 руб., 12386,06 руб.; единый налог на вмененный доход: за период с 14.01.2020 г. по 31.12.2022 г. в сумме 269,30 руб. по налогу за 2 квартал 2019 г. в размере 1 486,00 руб.

С 01.01.2023 г. пени начислены на единое отрицательное сальдо в совокупном размере.

Пени за период с 01.01.2023 г. по 08.02.2024 г. в сумме 5 190,00 рублей начислены на недоимку по транспортному налогу за 2019-2022 годы, по земельному налогу за 2017-2022 годы, по страховым взносам за 2019-2020 годы, по ЕНВД за 2 квартал 2019 года.

После принятия в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом решения № от 23.01.2024 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств, составлено и направлено мировому судьей Вологодской области по судебному участку № заявление о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по обязательным платежам, отрицательное сальдо ЕНС по которому определено на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа (08.02.2024 г.) в размере 48 625,60 руб.

По делу № был вынесен судебный приказ от 17.05.2024 г., который 29.05.2024 г. был отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 22, с исковыми требования в Череповецкий городской суд административный истец обратился 17 сентября 2024 г., шестимесячный срок для подачи искового заявления в суд административным истцом не пропущен.

Административным ответчиком каких-либо возражений, доказательств оплаты суду не представлено.

Таким образом, требования административного органа законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Вопреки доводам представителя административного истца срок обращения в суд в соответствии со ст. 48 НК РФ административным истцом по настоящему делу не пропущен.

Доводы представителя административного истца относительно моратория по начислению пени в период действия пандемии в 2019 году, а также по отсутствию задолженности по страховым взносам после отмены судебного приказа, суд находит голословными, основанными на неверном толковании норм действующего законодательства, при этом судом отмечается, что административным ответчиком доказательств, опровергающих правомерность начислений, в том числе расчетов, не представлено.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 земельный налог в размере 698,00 руб. за 2020-2022 гг.; транспортный налог в размере 3589,00 руб. за 2020-2022 гг.; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 125,00 руб. за 2020 г., пени в размере 11 190,89 руб., а всего взыскать 15 602,89 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 7 февраля 2025 г.

Судья < > Е.Н.Тихомирова

Подлинный документ

подшит в дело

УИД 35RS0001-01-2024-009301-11

производство № 2а-413/2025

Череповецкого городского суда

Вологодской области