Решение № 2А-1196/2025 2А-167/2026 2А-167/2026(2А-1196/2025;)~М-1509/2025 М-1509/2025 от 4 февраля 2026 г. по делу № 2А-1196/2025

УИД 38RS0004-01-2025-002427-45

Дело № 2а-167/2026


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

5 февраля 2026 года г. Братск

Братский районный суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Жирова И.К.,

при секретаре судебного заседания Зайчук Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что в соответствии с приказом ФНС России от 12.07.2021 № ЕД-7-4/654 и приказом Управления ФНС России по Иркутской области от 20.07.2021 № 07-02-09/135@ с 01.11.2021 на Межрайонную ИФНС России № 24 по Иркутской области возложены функции по управлению долгом, а в силу распоряжения УФНС России по Иркутской области от 16.06.2025 № 00-10-09/020@ с 01.07.2025 указанная инспекция осуществляет функции по взысканию задолженности с физических лиц, в связи с чем является надлежащим административным истцом по настоящему делу.

Как указывает административный истец, ФИО1 состоит на налоговом учете и является собственником объекта недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: ..., с кадастровым номером 38:02:010113:120, с долей в праве собственности 1/2, что в силу статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации влечет возникновение у нее обязанности по уплате налога на имущество физических лиц.

По сведениям налогового органа, ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015–2018 годы в установленные законом сроки, в результате чего образовалась задолженность по налогу в размере 831 руб., а также начислены пени за несвоевременную уплату налога в размере 48,99 руб. Общая сумма задолженности составляет 879,99 руб.

Административный истец указал, что налоговые уведомления и требования об уплате задолженности направлялись административному ответчику в предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации порядке, однако задолженность в добровольном порядке погашена не была, в связи с чем налоговый орган обратился за взысканием задолженности в порядке приказного производства. Судебный приказ от 25.03.2021 № 2А-597/2021 впоследствии был отменен определением мирового судьи от 07.10.2025 по поступившим возражениям должника.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в свою пользу налога на имущество физических лиц за 2015–2018 года в размере 831,00 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015–2018 года в размере 48,99 руб., в том числе начисленные за период с 02.12.2016 по 10.10.2017 года в сумме 17,45 руб., за период с 02.12.2017 по 21.06.2018 года в сумме 10,38 руб., за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 года в сумме 11,83 руб., за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 года в сумме 9,33 руб.

Административный истец в судебное заседание уполномоченного представителя не направил, извещен о дате, месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом. В материалах дела имеется ходатайство представителя административного истца ФИО2 о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Дело рассмотрено в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, что подтверждается материалами дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

На основании статьи 38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (пункт 1).

Под имуществом в названном Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункт 2).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено названным Кодексом (пункт 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3).

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из статьи 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции закона, действующего в период возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из пункта 3 статьи 48 НК РФ следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 23 по Иркутской области.

В соответствии с положениями статьи 85 НК РФ в налоговый орган регистрирующими органами представлены сведения о том, что в период с 2015 года по 2018 год административному ответчику на праве собственности принадлежала 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером 38:02:010113:120, расположенную по адресу: <...>.

Таким образом, в спорный период времени ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за соответствующие налоговые периоды: налоговое уведомление от 29.07.2016 № 111039822 — за 2015 год в размере 177 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2016; налоговое уведомление от 06.07.2017 № 7523927 — за 2016 год в размере 205 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2017; налоговое уведомление от 24.06.2018 № 4228694 — за 2017 год в размере 220 рублей со сроком уплаты не позднее 03.12.2018; налоговое уведомление от 04.07.2019 № 19537171 — за 2018 год в размере 229 рублей со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д. 19–22). В установленный в указанных налоговых уведомлениях срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц административным ответчиком исполнена не была.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику были направлены: требование от 11.10.2017 № 5030 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 177 руб., пени в размере 17,45 руб., в срок до 21.11.2017 (л.д. 13); требование от 22.06.2018 № 8224 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 205 руб., пени в размере 10,38 руб., в срок до 15.08.2018 (л.д. 14); требование от 01.07.2019 № 29091 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 220 руб., пени в размере 11,83 руб., в срок до 10.09.2019 (л.д. 15); требование от 26.06.2020 № 18778 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 229 руб., пени в размере 9,33 руб., в срок до 24.11.2020 (л.д. 16), которые административным ответчиком в установленные сроки исполнены не были.

Как было указано ранее, срок добровольного исполнения самого раннего требования от 11.10.2017 № 5030 был установлен налоговым органом до 21.11.2017, соответственно, по правилам, установленным абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона, действующей по состоянию на момент обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа), заявление о выдаче судебного приказа подлежало направлению мировому судье в срок до 21.05.2021.

19.03.2021 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 51 Братского района Иркутской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в свою пользу налога на имущество физических лиц за 2015–2018 года в размере 831,00 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015–2018 года в размере 48,99 руб., в том числе начисленные за период с 02.12.2016 по 10.10.2017 года в сумме 17,45 руб., за период с 02.12.2017 по 21.06.2018 года в сумме 10,38 руб., за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 года в сумме 11,83 руб., за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 года в сумме 9,33 руб., а всего 879,99 руб.

25.03.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-597/2021, который 07.10.2025 отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно его исполнения.

Как следует из ответа судебного пристава-исполнителя ОСП по г.Братску и Братскому району ГУФССП России по Иркутской области на судебный запрос, в ходе исполнительного производства № 182926/21/38007-ИП, возбужденного на основании судебного приказа от 25.03.2021 № 2а-597/2021, выданного мировым судьей судебного участка № 51 Братского района Иркутской области, взыскание денежных средств не производилось.

09.12.2025 административное исковое заявление по настоящему делу поступило в Братский районный суд Иркутской области.

Таким образом, сроки, установленные пунктом 2 статьи 48 НК РФ, ни при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа, ни при подаче рассматриваемого административного искового заявления налоговым органом не пропущены.

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления налогов, расчет является арифметически верным и подтвержден имеющимися в деле доказательствами, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы административным ответчиком своевременно не уплачена, порядок взыскания обязательных платежей соблюден, а срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Учитывая установленные обстоятельства, суд полагает, что с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы в размере 831 руб.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Судом установлено, что административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015–2018 годы в установленные налоговыми уведомлениями сроки исполнена не была, в результате чего образовалась недоимка, от которой в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за каждый период просрочки.

Из представленных налоговым органом расчётов усматривается, что пени начислены на конкретные суммы недоимки, возникшие по каждому налоговому периоду, а именно: за период с 02.12.2016 по 10.10.2017 – на сумму недоимки 177 руб. за 2015 год в размере 17,45 руб.; за период с 02.12.2017 по 21.06.2018 – на сумму недоимки 205 руб. за 2016 год в размере 10,38 руб.; за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 – на сумму недоимки 220 руб. за 2017 год в размере 11,83 руб.; за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 – на сумму недоимки 229 руб. за 2018 год в размере 9,33 руб.

Оценивая представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что произведенный налоговым органом расчет налога на имущество физических лиц и пеней является правильным и обоснованным, соответствует требованиям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, основан на фактически существующей недоимке и подтверждён материалами дела.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015–2018 годы в размере 48,99 руб.

Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, последний известный адрес регистрации: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 177 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 205 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 220 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 229 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2016 по 10.10.2017 в размере 17,45 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 21.06.2018 в размере 10,38 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 в размере 11,83 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 9,33 руб., а всего 879,99 руб.

Взыскать с ФИО1, последний известный адрес регистрации: ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.К. Жиров

Мотивированное решение суда составлено 10.02.2026.