Решение № 2А-258/2018 2А-258/2018~М-258/2018 М-258/2018 от 18 октября 2018 г. по делу № 2А-258/2018

Дело № 2а-258/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 октября 2018 года с. Волчиха

Волчихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Грибанова В.С.,

при секретаре судебного заседания Клипа В.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 8 по Алтайскому краю к ФИО2 ФИО5 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России №8 по Алтайскому краю) обратилась в Волчихинский районный суд Алтайского края о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 38258 руб., пени по земельному налогу в размере 3,59 руб., пени по земельному налогу в размере 1104,94 руб., недоимки по налогу на имущество за 2015 год в размере 37167 руб., недоимки по налогу на имущество за 2016 год в размере 43065 руб., пени по налогу на имущество в размере 853,10 руб.; всего на сумму 120 451 руб. 63 коп.

В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО2 не исполнил в установленные законом сроки свою обязанность по уплате налога.

Мировым судьёй судебного участка Волчихинского района от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 на общую сумму 120737 руб. 97 коп.

Определением мирового судьи судебного участка Волчихинского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён в соответствии с заявлением ФИО2 об отмене судебного приказа, т.к. он не согласен с указанной задолженностью.

Определением Волчихинского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству и ответчику было предложено до ДД.ММ.ГГГГ представить суду письменную позицию по предъявленным к нему требованиям, а также возражения относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В адрес суда от административного истца поступило уточненное заявление, в котором административный истец не настаивает на исковх требованиях о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество за 2015 год в размере 37167 руб., недоимки по налогу на имущество за 2016 год в размере 43065 руб., пени по налогу на имущество в размере 853,10 руб. в связи с отсутствием задолженности.

В оставшейся части просили взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 38258 руб., пени по земельному налогу в размере 3,59 руб., пени по земельному налогу в размере 1104,94 руб., всего на сумму 39 366 руб. 53 коп.

В адрес административного ответчика ФИО2 направлялось определение о принятии и подготовке и назначении к рассмотрению административного дела, которое было получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, административный ответчик надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела. В судебное заседание не явился, возражений относительно заявленных исковых требований не представил.

Представитель административного истца ИФНС № в судебное заседание не явился. О дне, времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом. Просил суд рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.ст. 390 и 391 НК РФ налоговой базой является как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Налоговые ставки установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговые ставки устанавливаются решением Волчихинского сельского совета Волчихинского района Алтайского края № от ДД.ММ.ГГГГ «О введении земельного налога на территории муниципального образования сельское поселение «Волчихинский сельсовет».

Согласно выписке № из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 является пользователем следующих земельных участков:

- земельный участок, адрес: 658679, Россия, <адрес>, пер. Песчаный, 6, кадастровый №, площадь 3814 кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 658679, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 2155 кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 1 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, и в частности - с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ, установлено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Следовательно, обязанность административного ответчика по уплате спорной недоимки и пени могла возникнуть лишь после получения им налоговых уведомлений и требований.

Как усматривается из материалов дела, к заявлению о взыскании недоимки по налогам и сборам Межрайонной ИФНС России № по <адрес> приложено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12), а также требование № от 20.12 2017 года об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15)

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Доказательств направления ответчику иных налоговых уведомлений материалы дела не содержат.

Как следует из расчета к налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12), в указанное требование включены пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 год - 10138 руб. 99 коп. (86,43 руб.+613,41 руб.+49,68 руб.+83,66+83,65=916,83 руб.).

Документы, позволяющие проверить соблюдение налоговым органом срока, установленного абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, к заявлению не приложены.

Заслуживает внимания также то обстоятельство, что согласно расчета к налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ произведена частичная оплата земельного налога, а ДД.ММ.ГГГГ задолженность по земельному налогу погашена налоговым органом в порядке зачета. Приложенные к заявлению требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени указания на период начисления указанных в них сумм не содержат.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, учитывая акцессорный характер пени по отношению к сумме неуплаченного налога, они не могут быть начислены на сумму недоимки, право на принудительное взыскание которой налоговым органом утрачено.

Необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, никаких доказательств, обосновывающих, за какой период времени у ФИО2 возникла задолженность по земельному налогу, на который произведено начисление пеней, соблюден ли в отношении данной задолженности порядок принудительного взыскания, административный истец не предоставил.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о не законности и не обоснованности взыскания пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 год: 916 руб. 83 коп. (86,43 руб.+613,41 руб.+49,68 руб.+83,66+83,65) и 3 руб. 59 коп., ввиду недоказанности истцом факта направления ответчику налогового уведомления и требования о необходимости уплаты им земельного налога.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ бремя доказывания обоснованности заявленных к взысканию сумм пеней по праву и по размеру возложено на административного истца.

К представленному в материалы дела расчету взыскиваемых недоимки по земельному налогу и пени суд относится критически, поскольку указанная в нем итоговая сумма не совпадает с суммой пени, которую истец просит взыскать с ответчика, и не содержит сведений, позволяющих определить размер пени, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как усматривается из материалов дела, к заявлению о взыскании недоимки по налогам и сборам Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю приложено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11) и требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15)

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога, налогоплательщику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ, неуплаченная сумма по требованию: земельного налога за 2016 год - 38258 руб. 00 коп., пени 188 руб. 11 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налоги в сумме 38258 руб. 00 коп. и пени в сумме 188 руб. 11 коп. не уплачена плательщиком до настоящего времени. Административным истцом приложен расчет земельного налога за 2016 год, пени, с которым суд соглашается.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ - пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Мировым судьёй судебного участка Волчихинского района от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки на общую сумму 120737 руб. 97 коп.

Определением мирового судьи судебного участка Волчихинского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён в соответствии с заявлением ФИО2 об отмене судебного приказа, т.к. он не согласен с указанной задолженностью.

Определением Волчихинского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству

При таких обстоятельствах сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности по налогам и пени истцом не пропущены и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Административные исковые требования налогового органа обоснованны и расчет налоговой задолженности соответствует требованиям Закона. До настоящего времени пеня по земельному налогу не погашена. Доказательств обратного в деле не имеется, и административным ответчиком не представлено. При таких обстоятельствах, исходя из приведенных норм Закона, суд полагает необходимым административные исковые требования налогового органа удовлетворить частично.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика также взыскивается государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175–180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю к ФИО2 ФИО5 о взыскании недоимки по налогам и сборам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, №, недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 38258 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в размере 188 руб. 11 коп.

Взыскать с ФИО2 ФИО5 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Волчихинский районный суд в течение месяца, со дня изготовления его в окончательной форме.

Судья: Грибанов В.С.

По состоянию на 23.10.2018 года решение в законную силу не вступило.

Копия верна: судья Грибанов В.С.