Апелляционное определение № 02А-0143/2025 02А-0143/2025~МА-0196/2025 33А-3056/2026 МА-0196/2025 от 22 апреля 2026 г. по делу № 02А-0143/2025

судья: фио

адм. дело №33а-3056/2026


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

23 апреля 2026 года адрес

Судебная коллегия по административным делам Московского городского суда в составе председательствующего судьи Гордеевой О.В.,

судей фио, фио,

при секретаре Сперанской Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи фио административное дело №02а-0143/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов и сборов,

по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Нагатинского районного суда адрес от 26 мая 2025 года,

УСТАНОВИЛА:

ИФНС России № 24 по адрес (далее - административный истец, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – ответчик, налогоплательщик), в котором просит взыскать недоимку по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2022 год в размере сумма, пени за период с 1 января 2023 по 4 марта 2024 года в размере сумма, штрафа за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации) в размере сумма

Нагатинским районным судом адрес 26 мая 2025 года постановлено решение об удовлетворении требований, об отмене которого по доводам апелляционной жалобы просит административный ответчик ФИО1, указывая на необоснованное начисление налога.

Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика ФИО1, доводы апелляционной жалобы поддержавшего, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив решение, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Судом установлено, что ФИО1 фио состоит на налоговом учете в ИФНС России № 24 по адрес.

В связи с введением Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговым органом ответчику было направлено требование №28834 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени на общую сумму сумма

Решением ИФНС России №24 по адрес №19934 от 18 декабря 2023 года ФИО1 начислен налог на доходы физического лица в размере сумма, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере сумма, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере сумма

Из решения следует, что ФИО1 с 16 декабря 2021 года являлся собственником ½ доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: адрес, адрес кадастровый номер 77:10:0001005:1873.

Доля была реализована 30 марта 2022 года по цене сумма

Декларация о доходах ФИО1 не подавалась.

24 июня 2024 года ФИО1 была подана налоговая декларация с указанием об отсутствии оснований для уплаты НДФЛ с приложением договоров купли-продажи.

В связи с невнесением исправления в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц и не представлением документов налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой принято решение №17879 от 13 ноября 2024 года о начислении ФИО1 НДФЛ за 2022 года в сумме сумма, привлечении к ответственности на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере сумма, и на основании пункта 1 статьи 122 Кодекса в виде штрафа в размере сумма

Налогоплательщиком в УФНС России по адрес была подана жалоба с предоставлением договора купли-продажи доли в праве общей собственности на квартиру от 13 декабря 2021 года; договора купли-продажи недвижимого имущества от 30 марта 2022 года.

Решением УФНС России по адрес от 6 мая 2025 года № 21-21/044870@ жалоба налогоплательщика на решение ИНФС России №24 по адрес от 13 ноября 2024 года №17879 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения в связи с тем. что к жалобе налогоплательщиком не представлены установленные законодательством документы, подтверждающие расходы на приобретение ½ доли квартиры по договору (банковские документы и расписка продавца).

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей налоговым орган обратился к мировому судье судебного участка №33 адрес, который 27 июня 2024 года вынес судебный приказ по делу №2а-258/2024 о взыскании недоимки по налогам, пени.

В связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением того же мирового судьи от 3 июля 2024 года судебный приказ отменен, что послужило основанием для обращения с административным исковым заявлением в суд.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд пришел к выводу об удовлетворении требований, так как ответчиком не уплачены налог, штрафы.

С такими выводами судебная коллегия не соглашается.

Так, из договора купли-продажи доли в праве общей собственности на квартиру следует, что ФИО1 13 декабря 2021 года приобрел у фио ½ долю на квартиру №140, корп. 1003 г. Зеленоград, адрес.

В пункте 4 договора указано, что стоимость доли составляет сумма; расчет производится в течение 7 календарных дней после государственной регистрации права собственности на имя покупателя в ЕГРН посредством безотзывного покрытого аккредитива, открытого покупателем в пользу продавца в ПАО Сбербанк, получение денег дополнительно подтверждается банковскими документами и распиской продавца.

30 марта 2022 года ФИО1 продал долю в праве по договору купли-продажи, заключенному с фио

В пункте 4 указано, что стоимость доли составляет сумма

В подтверждение произведенного с фио расчета по покупке ½ доли в праве административным ответчиком представлено заявление на открытие аккредитива №380039338 от 9 декабря 2021 года на сумму сумма, в котором указано назначение платежа: оплата по договору купли-продажи от 13 декабря 2021 года по приобретению ½ доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: адрес, адрес; перечень документов, предоставляемых покупателем: нотариально-удостоверенная копия договора, оригинал выписки из ЕГРН о переходе права собственности.

Также представлено платежное поручение №283575 от 22 декабря 2021 года о переводе ПАО Сбербанк фио денежных средств в размере сумма как платеж по аккредитиву №380039338 от 9 декабря 2021 года за недвижимость по договору от 13 декабря 2021 года.

Кроме того, ФИО1 в материалы дела приобщена расписка от 22 декабря 2021 года о получении фио от ФИО1 денежных средств в размере сумма в счет приобретения ½ доли квартиры по договору от 13 декабря 2021 года.

Согласно статье 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 этого Кодекса (пункты 1 и 3).

В силу пункта 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

В пункте 2 указанной статьи предусмотрены особенности предоставления такого имущественного вычета: вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2).

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 214.10 Кодекса).

Непредставление налогоплательщиком заявления о получении налоговых вычетов и подтверждающих возникновение права на вычеты платежных документов в налоговый орган не свидетельствует об утрате им права на получение налогового вычета в случае реально произведенных и документально подтвержденных расходов. Налоговый кодекс Российской Федерации не устанавливает последствий в виде взыскания налога с дохода без учета суммы расходов в случае неподачи такого заявления. Иной подход не отвечал бы таким основным началам законодательства о налогах и сборах, как равенство и экономическая обоснованность налогообложения (пункты 1 и 3 статьи 3 Кодекса).

Из представленных доказательств следует, что административным ответчиком ½ доля в праве на квартиру была продана по цене, за которую она и была приобретена, поэтому требования налогового органа о взыскании НДФЛ и штрафов являются необоснованными.

Таким образом, решение суда, которым данные обстоятельства не были учтены, подлежит отмене, с вынесением нового решения об отказе ИФНС России №24 по адрес в удовлетворении требований к ФИО1 о взыскании недоимки.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177, 309-311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Нагатинского районного суда адрес от 26 мая 2025 года отменить.

Принять новое решение.

Отказать ИФНС России №24 по адрес в удовлетворении требований к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и штрафам.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев во Второй кассационный суд общей юрисдикции и Верховный Суд России.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 29 апреля 2026 года.

Председательствующий:

Судьи: