Решение № 2А-1836/2017 2А-1836/2017~М-2033/2017 М-2033/2017 от 28 ноября 2017 г. по делу № 2А-1836/2017

№ 2а-1836/17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 ноября 2017 года

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе судьи Кондаковой О.В.,

при секретаре Крючковой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 2 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени.

В обоснование своих требований истец указал, что ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ является налогоплательщиком транспортного налога, налоговая ставка, порядок и сроки уплаты по которым установлены Законом Рязанской области «О транспортном налоге на территории Рязанской области» и Налоговым кодексом РФ.

На основании сведений, полученных из ГИБДД УМВД России по Рязанской области, объектом налогообложения является: грузовой автомобиль 3705-0000010-03, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 98,20 л.с.; легковой автомобиль АУДИ А8, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 300,00л.с.; легковой автомобиль BMW X5, государственный регистрационный знак № мощность двигателя 231,00л.с.

Налоговым органом ответчику начислен транспортный налог за 2015г. в размере 64584 рублей: за грузовой автомобиль 3705-0000010-03 - 2259 рублей, за легковой автомобиль АУДИ А8 – 45000 рублей, за легковой автомобиль BMW X5 – 17325 рублей.

21.09.2016г. налоговым органом направлено налоговое уведомление № на уплату налога за 2015г. в срок не позднее 01.12.2016г.

Транспортный налог ответчиком не уплачен. В связи с чем, начислены пени за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 г. в размере 430,56 руб.

27.12.2016г. ответчику направлено требование № от 22.12.2016г. об уплате указанного налога и пени в срок до 14.02.2017г.

24.03.2017г. мировым судьей судебного участка №1 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2015г. Определением мирового судьи от 28.04.2017г. судебный приказ отменен на основании возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

Административный истец просит взыскать с ответчика сумму транспортного налога за 2015г. в размере 64584 руб. и пени за период с 02.12.2016г. по 21.12.2016г. в сумме 430,56 руб. в доход бюджета субъекта РФ.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 административные исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки неизвестна. Представил в суд возражения на иск, в которых указал, что он по договору купли-продажи от 10.06.2014г. продал грузовой автомобиль 3705-0000010-03, государственный регистрационный знак № <данные изъяты>., по договору купли-продажи от 10.06.2014 г. продал легковой автомобиль АУДИ А8, государственный регистрационный знак № <данные изъяты>. Полагает, что не обязан уплачивать транспортный налог за указанные автомобили с момента их продажи, поскольку не является собственником имущества. Отсутствие регистрации транспортных средств за новыми собственниками не влечет его обязанность по уплате налога.

Также указал, что легковой автомобиль BMW X5, государственный регистрационный знак № 26.06.2015г. арестован и изъят Железнодорожным районным отделом судебных приставов г.Рязани и 13.07.2016 г. передан взыскателю <данные изъяты> по исполнительному производству о взыскании с ФИО1 материального ущерба и судебных расходов в размере 539 766 руб. 82 коп. Таким образом, ни одно транспортно средство не принадлежало ФИО3 в 2015 г., в связи с чем, просит отказать в удовлетворении иска.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО4 иск не признала, поддержала позицию ответчика, дала суду аналогичные объяснения.

Выслушав объяснения представителей сторон, исследовав материалы дела, суд считает иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу п.1 ст. 358 НК РФ Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ)

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из п. 4 ст. 57 НК РФ следует, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть направлено физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Транспортный налог в силу ст. 14 НК РФ является региональным налогом.

В Рязанской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Рязанской области от 22 ноября 2002 года N 76-ОЗ "О транспортном налоге на территории Рязанской области".

В соответствии со ст. 2 вышеуказанного Закона Рязанской области N 76-ОЗ, по автомобилям легковым с мощностью двигателя свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно предусмотрена налоговая ставка в размере 75 рублей (с каждой лошадиной силы), по автомобилям легковым с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил (свыше 183,9 кВт) включительно предусмотрена налоговая ставка в размере 150 рублей (с каждой лошадиной силы), по автомобилям грузовым с мощностью двигателя до 100 лошадиных (до 73,55 кВт) включительно предусмотрена налоговая ставка в размере 23 рублей (с каждой лошадиной силы).

Судом установлено, что согласно сведениям Федеральной информационной системы ГИБДД на имя ФИО1 в 2015 г. зарегистрированы транспортные средства:

- с 19.09.2012г. по настоящее время грузовой автомобиль 3705-0000010-03, государственный регистрационный знак №, тип транспортного средства – грузовой-бортовой, мощность двигателя 98,20 л.с.;

- с 28.12.2012г. по настоящее время легковой автомобиль АУДИ А8, государственный регистрационный знак №, тип транспортного средства – легковой, мощность двигателя 300,00 л.с.;

- с 16.10.2013 г. по 08.09.2016г. легковой автомобиль BMW X5, государственный регистрационный знак №, тип транспортного средства – легковой, мощность двигателя 231,00л.с. С ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль BMW X5 зарегистрирован за <данные изъяты>

Данные обстоятельства подтверждаются сообщением УГИБДД УМВД России по Рязанской области от 24.10.2017 г. №, выборкой из базы данных ГИБДД, карточкой учета транспортных средств.

На основании сведений органов ГИБДД УВД Рязанской области о мощности двигателя указанных транспортных средств автомобиля (98,20 л.с., 300 л.с., 231 л.с.), периода владения им административным ответчиком (12 месяцев в 2015 г.), конкретными налоговыми ставками (23, 150 и 75 руб.), налоговым органом начислен транспортный налог за 2015 год в общей сумме 64 584 рублей:

- на грузовой автомобиль 3705-0000010-03, государственный регистрационный знак № в размере 2259 рублей (98,20 х 23 = 2258,6),

- на легковой автомобиль АУДИ А8, государственный регистрационный знак № в размере 45000 рублей (300 х 150 = 45000),

- на легковой автомобиль BMW X5, государственный регистрационный знак № в размере 17325 рублей (231 х 75 = 17325).

21.09.2016г. налоговым органом в адрес ФИО1 по месту его регистрации направлено налоговое уведомление № от 13.09.2016 г. об уплате налога в срок до 01.12.2016 г., что подтверждается Списком почтовых отправлений № от 21.09.2016 г.

В указанный срок налог не уплачен.

27.12.2016 г. ответчику направлено требование № по состоянию на 22.12.2016 г. об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 64 584 рублей и пени в размере 430,56 руб. в срок до 14.02.2017 г., что подтверждается Списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчиком указанный налог в установленный срок не уплачен.

В связи с неисполнением требований в добровольном порядке налоговый орган 24.03.2017 г. обратился к мировому судье судебного участка № 6 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2015г. в размере 64 584 рубля и пени в размере 439,78 рублей.

24.03.2017г. мировым судьей судебного участка №1 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 г. в размере 64 584 руб. и пени за период с 02.12.2016 г. по 21.12.2016 г.,. в размере 439 руб. 78 коп.

Определением мирового судьи от 28.04.2017 г. судебный приказ № от 28.04.2017г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

11.09.2017 г. исковое заявление МРИФНС N 2 поступило в районный суд, то есть в установленные законом сроки.

Налог за указанный период не оплачен до настоящего времени.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела.

Доводы административного ответчика о том, что транспортный налог за 2015 г. не подлежит начислению в связи с продажей автомобилей 3705-0000010-03 и АУДИ А8 и передачей их новым владельцам 10.06.2014 г., а также в связи с изъятием 26.06.2015 г. судебным приставом-исполнителем автомобиля BMW X5, является необоснованным по следующим основаниям.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357 и 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 23 июня 2009 года N 835-О-О, от 29 сентября 2011 года N 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года N 2391-О, от 26 января 2017 г. N 149-О и др.).

При этом автомобили, зарегистрированные на физических лиц, но фактически не эксплуатирующиеся последними по тем или иным причинам (кроме транспортного средства, находящегося в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом), из числа объектов, подлежащих налогообложению, не исключаются (пп. 7 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, Налоговым кодексом в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признаются объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству РФ.

Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном ст. 362 Налогового кодекса, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрационного учета в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Исходя из вышеуказанных норм налогового законодательства, обязанность по уплате транспортного налога возлагается на налогоплательщика с момента регистрации за ним транспортного средства и прекращается с момента снятия транспортного средства с регистрационного учета.

Установлено, что 10.06.2014г. между ФИО1 и <данные изъяты> заключен договор купли-продажи легкового автомобиля АУДИ А8, 1994 года выпуска, серого цвета, №, государственный регистрационный знак №

10.06.2014г. между ФИО1 и <данные изъяты> заключен договор купли-продажи грузового автомобиля 3705-0000010-03, 2003 года выпуска, снежно-белого цвета, №, государственный регистрационный знак №.

26.06.2015г. судебным приставов исполнителем наложен арест на автомобиль BMW X5, черного цвета, государственный регистрационный знак №, 2002 года выпуска, № в ходе исполнительного производства о взыскании с ФИО1 материального ущерба в размере 539 766,82 руб. в пользу <данные изъяты> В связи с тем, что имущество должника в установленный законом срок не реализовано в принудительном порядке, взыскателю направлено предложение оставить это имущество за собой. 13.07.2016г. указанный автомобиль по акту приема-передачи передан взыскателю <данные изъяты>

Бесспорно установлено, что в период 2015 г. вышеуказанные транспортные средства зарегистрированы в базе ГИБДД за ФИО1

Как следует из приведенных выше положений налогового законодательства, наличие обязанности по уплате транспортного налога связывается с фактом регистрации транспортного средства за конкретным лицом.

В случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Утверждение административного ответчика об отсутствии у него прав на снятие автомобиля с регистрационного учета в связи с продажей опровергается пунктами 60 и 60.4 Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автотранспортных средств и прицепов к ним, утвержденного Приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 7 августа 2013 года N 605, согласно которым регистрация транспортного средства прекращается на основании заявления прежнего владельца транспортного средства и предъявления им документов о заключении сделок, направленных на отчуждение транспортного средства, по истечении 10 суток со дня заключения такой сделки при условии отсутствия подтверждения регистрации за новым владельцем.

Наложение ареста на автотранспортное средство не предусмотрено налоговым законодательством в качестве основания для освобождения налогоплательщика от уплаты налога, и не входит в перечень случаев, предусмотренных частью 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, при которых транспортный налог не подлежит начислению.

При таких обстоятельствах суд полагает, что оснований для отказа в удовлетворении заявленных требований не имеется, поскольку само по себе отсутствие у налогоплательщика транспортных средств, что не оспаривается сторонами и установлено судом, не освобождает лицо от обязанности по уплате транспортного налога до момента исключения (снятия с учета) с транспортного средства в регистрирующих органах в установленном законом порядке.

Таким образом, налоговым органом на основании сведений ГИБДД в отношении налогоплательщика ФИО1 был правильно произведен расчет транспортного налога за 2015 г. и направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму - пени (пункт 1). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В силу того, что обязанность по уплате транспортного налога за 2015 г.г. в срок ответчиком выполнена не была, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговый орган обоснованно начислил пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 г. по 21.12.2016 г. в размере 430,56 рублей (64 584 руб. х 10/300% х 20 дней).

Расчет пени за указанный период проверен судом, произведен правильно, является арифметически верным, альтернативный расчет ответчиком не представлен.

Разрешая требования истца о взыскании с ответчика транспортного налога за 2015 год и пени за период с 02.12.2016 г. по 21.12.2016 г., суд приходит к выводу, что требования, установленные ст.ст. 48, 70 НК РФ административным истцом выполнены.

Срок обращения в суд налоговым органом соблюден.

Одновременно в силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты который административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно абзацу 8 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина в сумме 2150 руб. 44 коп. подлежит взысканию в местный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 64 584 (шестьдесят четыре тысячи пятьсот восемьдесят четыре) рубля и пени за период с 02.12.2016 г. по 21.12.2016 г. в сумме 430 (четыреста тридцать) рублей 56 копеек в доход бюджета субъекта РФ.

Реквизиты для перечисления:

р/с <***> ГРКЦ ГУ Банка России по Рязанской области

БИК 046126001

Получатель УФК по Рязанской области (Межрайонная ИФНС России №2 по Рязанской области)

ИНН <***> КПП 623401001

Код ОКТМО 61701000

КБК 182 106 04012 021 000 110 – транспортный налог.

КБК 182 106 04012 022 100 110 – пени по транспортному налогу.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2150 (две тысячи сто пятьдесят) рублей 44 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: