Решение № 2А-2155/2024 2А-2155/2024~М-1430/2024 М-1430/2024 от 27 мая 2024 г. по делу № 2А-2155/2024

УИД № 34RS0002-01-2024-002759-15

дело № 2А-2155/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Волгоград 28 мая 2024 г.

Дзержинский районный суд гор. Волгограда в составе председательствующего судьи Агаркова А.В. (Историческая ул., д. 122Б, <...> этаж, кабинет № 5),

при ведении протокола судебного заседания секретарём Трушиной К.А., с лицом, способствующим отправлению правосудия – помощником судьи Саклаковой Н.В.,

с участием

представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда к ФИО3 ФИО7 о взыскании задолженности по оплате транспортного налога за 2021 г., налога, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 г., штрафа по решению № от ДД.ММ.ГГГГ, пени,

установил:

ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по оплате транспортного налога и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, штрафа по решению № от ДД.ММ.ГГГГ, пени.

При этом административный истец указал, что ФИО3 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда и является плательщиком по транспортному налогу и налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Согласно выписки из ЕГРИП ФИО3 зарегистрирован в установленном порядке в качестве ИП с 2 июня 2016 г. по 25 июня 2020 г.

Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по оплате транспортного налога и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, штрафа и пени, у него образовалась задолженность на общую сумму 17121,44 рублей, о взыскании которых административный истец просит суд.

Представитель административного истца ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда ФИО1 в судебном заседании требования административного иска поддержала. При этом пояснила, что платёж транспортного налога за 2021 г. зачислен на погашение задолженности за 2019 г., доказательств образования задолженности в размере 390 рублей за 2020 г. по налогу взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налоговый орган не имеет, как и расшифровки образования пени по налогам. Кроме того, указала, что ранее налоговый орган не обращался с заявлением о взыскании штрафа по решению № от ДД.ММ.ГГГГ

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований административного иска, указал, что налоговым органом пропущен срок предъявления указанных требований, подробно изложил мотивы несогласия в возражениях на иск, которые приобщены в дело. Кроме того, указал, что задолженность по транспортному налогу за 2021 г. им погашена, о чём представил соответствующее платёжное поручение.

Исследовав материалы административного дела, выслушав участников процесса, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) возлагает обязанности по уплате конкретного налога на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. При этом обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Статьей ст. 346.21 НК предусмотрено, что сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 1 Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» №-ОД от ДД.ММ.ГГГГ, устанавливающего транспортный налог, обязательный к уплате на территории Волгоградской области, определены налоговые ставки, в том числе в отношении легковых автомобилей, в редакции, действующей с 1 января 2015 г. по настоящее время.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда и является плательщиком транспортного налога и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ г. со сроком исполнения до 11 сентября 2023 г.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговым органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов: счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления взыскании в суд.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда 21 ноября 2023 г. обращалась к мировому судье судебного участка № 80 Дзержинского судебного района гор. Волгограда Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого 21 ноября 2023 г. постановлен судебный приказ.

Мировой судья, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа, 1 декабря 2023 г. отменил указанный судебный приказ.

В силу ч. 1 ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года установленного процессуального срока. Процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. В случае, если окончание процессуального срока, исчисляемого месяцами, приходится на месяц, который не имеет соответствующего числа, процессуальный срок истекает в последний день этого месяца.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 1 апреля 2024 г., то есть в установленный законом срок.

По общему правилу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Как указано в иске, до настоящего времени требование об уплате недоимки не исполнено.

С таким мнением административного истца суд не соглашается.

В суд административным ответчиком представлен чек по операции от 2 мая 2024 г. об оплате им суммы в размере 639 рублей, где в назначении платежа указано «оплата транспортного налога за 2021 г.».

Зачисление указанного платежа в счёт погашения иной задолженности суд находит неправомерным, а потому полагает, что у ФИО3 отсутствует задолженность по оплате транспортного налога за 2021 г.

Кроме того, налоговым органом не представлены доказательства возникновения у налогоплательщика задолженности по оплате налога, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 г. – суду не представлено налоговое уведомление и налоговое требование на указанную сумму.

При этом следует отметить, что в имеющихся в материалах дела требованиях отсутствует указание о необходимости уплаты данной задолженности.

Произвольное, в обход требований и обязанностей, установленных в НК РФ, начисление налога, которое не рассчитано и не обосновано, законом не допустимо.

Поскольку налоговым органом не доказаны основания возникновения задолженности, период её возникновения и размер, в удовлетворении данных требований также следует отказать.

Законодатель в ч. 1 ст. 101.3 НК РФ закрепил, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

Решение № от 23 января 2020 г. не было обжаловано и вступило в законную силу.

Согласно ст. 115 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29 ноября 2010 г. № 324-ФЗ, действующей на момент возникновения спорных правоотношений и до утраты ею силы 1 января 2023 г.), налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного заявления может быть восстановлен судом.

Сведений о приведении к исполнению решения № от ДД.ММ.ГГГГ материалы дела не содержат.

Представитель административного истца в судебном заседании пояснила, что решение № от ДД.ММ.ГГГГ к исполнению не приводилось.

При таких данных, учитывая, что налоговым органом пропущен срок предъявления требований о взыскании штрафа по данному решению, доказательств уважительности причин пропуска, как и ходатайства в его восстановлении, не имеется, в удовлетворении требований налогового органа о взыскании штрафа в размере 1000 рублей следует отказать.

Относительно взыскания пени в размере 15092,44 рублей, суд указывает следующее.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В силу пункта 1 части 2 статьи 4 указанного закона в суммы неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, не включаются суммы недоимок, в частности по налогам, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Исходя из вышеприведённых положений закона в их взаимосвязи с нормами Налогового кодекса Российской Федерации, а также правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, включение налоговым органом находящейся на едином налоговом счёте ФИО3 задолженности по пеням в размере 15092,44 рублей в сальдо единого налогового счета административного ответчика в отсутствие документов, подтверждающих взыскание с налогоплательщика задолженности по налогам за период, на который были начислены эти пени, являлось неправомерным.

Направление налогоплательщику требований об уплате этих налогов и сборов № по состоянию на 23 июля 2023 г., а также формирования заявления о вынесении судебного приказа не являются мерами принудительного взыскания задолженности, к которым относятся судебные акты (до 1 января 2023 г.).

Доказательств того обстоятельства, что недоимка ранее взыскивалась в установленном законом порядке, налоговым органом приняты меры по её принудительному взысканию, административным ответчиком не представлено, поэтому начисление административному ответчику пени на недоимку, взыскание которой утрачено, в отсутствие судебного акта о взыскании такой недоимки являлось невозможным.

При таких данных в удовлетворении требований иска о взыскании пени следует отказать, поскольку административный ответчик не доказал правомерность её возникновения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290, 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного иска ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда к ФИО2 о взыскании задолженности по оплате транспортного налога за 2021 г., налога, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 г., штрафа по решению № от ДД.ММ.ГГГГ, пени.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд гор. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено судом 28 мая 2024 г.

Судья А.В. Агарков