Решение № 2А-723/2025 2А-723/2025~М-641/2025 М-641/2025 от 9 декабря 2025 г. по делу № 2А-723/2025

Дело № 2а-723/2025

УИД 54RS0035-01-2025-001305-10

Поступило в суд 15.09.2025 года


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 ноября 2025 года г. Татарск

Татарский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Кобзевой Я.В.,

секретаря судебного заседания Метцлер Ю.О.,

рассмотрев в судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

У С Т А Н О В И Л:

представитель Межрайонной ИФНС России N 17 по Новосибирской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просил взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 121610,81 руб., в том числе:

- земельный налог за 2023 год в размере 18835,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 12514,00 руб.;

- транспортный налог за 2023 год в размере 850 руб.;

- пени 89411,81 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения:

- легкового автомобиля №, государственный номер К <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, площадью 138,50 кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №;

- помещения (строения), расположенного по адресу: <адрес>, 3б, площадью 67 кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №;

- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 340,50 кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №;

- квартире, расположенной по адресу: <адрес>, площадью 125,20 кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №;

- помещения (строения), расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес>, площадью 346,30 кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 202 кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 2592 кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 1533 кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 1411 кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 2988 кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, в 40 м. на юго-запад от школы № по <адрес>, № (Трансформаторная подстанция № 135), площадью ДД.ММ.ГГГГ кв.м., дата регистрации 18.03.2022 года, кадастровый №;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес>, 1-я Дачная, площадью ДД.ММ.ГГГГ.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес>, 1-я Дачная, площадью ДД.ММ.ГГГГ.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 23, 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). С 01.01.2023 года Единый налоговый платеж и ЕНС стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно части 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица. При этом, требование формируется на всю сумму отрицательного сальдо налогоплательщика.

Согласно части 1 постановлению Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года № 500 «По урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате увеличиваются на 6 месяцев.

Изменение размера (увеличение или уменьшение) отрицательного сальдо ЕНС, направление дополнительного (уточненного) требования налоговым органом не предусмотрено.

Согласно статьям 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № 83700 по состоянию на 23.07.2023 года.

В установленный в требованиях срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

Положениями статьи 75 НК РФ указано, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с ч. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Заявление о взыскании задолженности подается в отношении всех требований об уплате недоимки, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд общей юрисдикции.

21.01.2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-142/2025-26-1, который определением от 07.04.2025 г. был отменен.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Представитель административного истца просил рассмотреть административный иск в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещен о времени и месте судебного заседания, однако в суд не явился.

Исследовав материалы дела суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником транспортного средства: легкового автомобиля Тойота Камри, государственный номер <***>, дата возникновения собственности 05.08.2021 года.

В соответствии со статьей 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие нравом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом, налогообложения (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации),

Согласно пункту 1 статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество; жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации),

Пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление налогов производится налоговыми органами.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пункт 1 статьи 388 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №; помещения (строение), расположенного по адресу: <адрес> - 3б, площадью ДД.ММ.ГГГГ кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №; гаража, расположенного по адресу: <адрес>, площадью ДД.ММ.ГГГГ кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, площадью ДД.ММ.ГГГГ кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №; помещения (строение), расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес>, площадью 346,30 кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью ДД.ММ.ГГГГ.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью ДД.ММ.ГГГГ кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью ДД.ММ.ГГГГ кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью ДД.ММ.ГГГГ кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью ДД.ММ.ГГГГ кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, в ДД.ММ.ГГГГ м. на юго-запад от школы № по <адрес>, № (Трансформаторная подстанция №), площадью ДД.ММ.ГГГГ кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес>, 1-я Дачная, площадью ДД.ММ.ГГГГ кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес>, 1-я Дачная, площадью ДД.ММ.ГГГГ кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №.

Согласно налоговому уведомлению от 31.07.2023 года, ФИО1 начислен налог: транспортный налог в сумме 850 рублей, земельный налог в сумме 20 033 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 14730 рублей, всего к уплате 35613 рублей, срок уплаты не позднее 01.12.2023 года.

Как видно из материалов дела ФИО1 является плательщиком налога, в том числе, транспортного налога, земельного налога на имущество. Свое право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога не подтвердил, соответствующих уведомлений и документов не предоставил. ФИО1 в сроки, установленные налоговым законодательством не уплатил налоги, в связи с чем, образовалась задолженность по уплате налогов, а также пени и штрафов, которая начислена в соответствии с п. 1 ч. 11 ст. 46 БК РФ за период с 02.07.2024 года по 10.01.2025 года в размере 89411 рубль 81 копейка.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направление налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате взноса направляется плательщику не позднее трех месяцев после наступления установленного законом срока его уплаты. Указанный документ является обязательным и первым этапом в процедуре принудительного взыскания задолженности.

Направление требования является первой стадией процедуры принудительного взыскания налога и пеней, которое должно быть осуществлено в пределах совокупности сроков, установленных НК РФ.

Согласно абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

ФИО1 выставлялись инспекцией требования об уплате налога сформированное по состоянию на 23.07.2023 года с указанием срока исполнения до 16.11.2023 года.

В установленные в требовании сроки требование не исполнено.

Изменение размера (увеличение или уменьшение) отрицательного сальдо ЕНС, направление дополнительного (уточненного) требования налоговым органом не предусмотрено.

В требовании N 83700 от 23.07.2023 г. также сделан акцент на то, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

С учетом изложенного, суд находит обоснованными требования административного истца о том, что с ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам и пени за 2023 год, не вошедшая в требование N 83700 от 23.07.2023 г.

В связи с не поступлением в бюджет денежных средств налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, которое было удовлетворено, 24.01.2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 рассматриваемой задолженности, отмененный 07.04.2025 года определением мирового судьи в связи с поступлением возражений должника.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд 15.08.2025 года.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым заявлением в установленные сроки после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, исследовав материалы дела, суд считает, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку административный иск удовлетворен в полном объеме, с административного ответчика надлежит взыскать госпошлину в доход бюджета муниципального образования, на территории которого расположен суд, в размере 4 648 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования МИФНС России №17 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <адрес>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России №17 по Новосибирской области ИНН <данные изъяты>, ОГРН <***> задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 121 610 рублей 81 копейку, в том числе:

земельный налог физических лиц за 2023 год в размере 18835 рублей,

налог на имущество физического лица за 2023 год в размере 12514 рублей,

транспортный налог физического лица за 2023 год в размере 850 рублей,

пени в размере 89411 рублей 81 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт ДД.ММ.ГГГГ государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 648 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Татарский районный суд Новосибирской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 10 декабря 2025 года.

Судья Я.В. Кобзева