Решение № 2А-356/2025 2А-356/2025~М-317/2025 М-317/2025 от 16 ноября 2025 г. по делу № 2А-356/2025

УИД №

Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 10 ноября 2025 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Коржаевой К.А., при секретаре судебного заседания Кучеровой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета),

установил:

12 августа 2025 года в суд поступило административное исковое заявление УФНС России по Калужской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета).

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области, в связи с чем ФИО2 начислены: транспортный налог за 2015, 2018-2019 годы, налог на профессиональный доход за октябрь-декабрь 2024 года, которые в установленные сроки в полном объеме не уплачены. Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность, перешедшая из отдельных карточек налоговых обязанностей. В связи с неуплатой налогов за каждый календарный день просрочки начислены пени.

Указывая, что определением мирового судьи судебного участка № Сухиничского судебного района Калужской области от 3 июля 2025 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности с ФИО2, приводя расчет пени по состоянию на 30 апреля 2025 года (на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа), административный истец просит: взыскать с ФИО2 отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 11043,63 рублей, из них задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 195 рублей, за 2018 год – 2340 рублей, за 2019 год – 390 рублей; по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 1289,49 рублей, за ноябрь 2024 года – 792,73 рублей, за декабрь 2024 года – 384,69 рублей; по пени в размере 5651,72 рублей.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Исходя из положений пункта 1 части 1, пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины (в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ), иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В силу положений статей 357, 360, 362 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» регламентирован порядок применения указанного специального налогового режима.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 2, 3 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

В соответствии с пунктом 6 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Из представленных материалов следует, что с 11 декабря 2014 года по 7 марта 2019 года ФИО2 являлся собственником транспортного средства <данные изъяты> гос.рег.знак №. Кроме того, ФИО2 является налогоплательщиком налога на профессиональный доход.

Налоговым уведомлением №101261713 от 5 августа 2016 года ФИО2 начислен транспортный налог за 2015 год в размере 1755 рублей, исходя из налоговой базы - 117, налоговой ставки – 20.0, количества месяцев владения в году – 9.

В связи с неуплатой налога административному ответчику направлено требование об уплате №27352 по состоянию на 23 декабря 2016 года со сроком уплаты до 15 февраля 2017 года на общую сумму 1767,28 рублей, в том числе транспортный налог в размере 1755 рублей и пени – 12,28 рублей.

Налоговым уведомлением №2622491 от 27 июня 2019 года ФИО2 начислен транспортный налог за 2016-2018 годы в размере 7020 рублей (по 2340 рублей за каждый налоговый период), налоговой базы - 117, налоговой ставки – 20.0, количества месяцев владения в году – 12.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов административному ответчику направлены: требование №29835 по состоянию на 10 июля 2020 года на общую сумму 4880,54 рублей (транспортный налог за 2016-2017 годы в размере 4680 рублей и пени – 200,54 рублей) со сроком уплаты до 14 августа 2020 года; требование №30937 по состоянию на 17 июля 2020 года на общую сумму 2445,95 рублей (транспортный налог за 2018 год в размере 2340 рублей и пени – 105,95 рублей) со сроком уплаты до 31 июля 2020 года.

Налоговым уведомлением №50349378 от 1 сентября 2020 года за 2019 год начислен транспортный налог в размере 390 рублей, исходя из налоговой базы - 117, налоговой ставки – 20.0, количества месяцев владения в году – 2).

В связи с неуплатой налога административному ответчику направлено требование №17184 по состоянию на 27 октября 2021 года на общую сумму 412,34 рублей (транспортный налог в размере 390 рублей и пени – 22,34 рублей) со сроком уплаты до 6 декабря 2021 года.

Поскольку при формировании единого налогового счета налогоплательщика 1 января 2023 года имелось отрицательное сальдо, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №82624 по состоянию на 8 июля 2023 года о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 7605 рублей и по пени в размере 2790,92 рублей со сроком уплаты до 28 декабря 2023 года. В установленный срок требование № 82624 не исполнено, задолженность в размере отрицательного сальдо не уплачена.

Решением УФНС России по Калужской области №18468 от 15 февраля 2024 года с ФИО2 по требованию от 8 июля 2023 года №82624 взыскана задолженность в размере 11138,46 рублей.

На доходы, полученные при осуществлении перевозок пассажиров и багажа, ФИО2 начислен налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в общей сумме 1289,49 рублей (включающий в себя также сумму налога, подлежащего уплате за неполный сентябрь 2024 года), за ноябрь 2024 года в размере 792,73 рублей, за декабрь 2024 года – 384,69 рублей.

Поскольку вышеуказанные налоги в установленные сроки не оплачены, данные недоимки включены в отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Определением мирового судьи судебного участка № Сухиничского судебного района Калужской области от 3 июля 2025 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 отрицательного сальдо ЕНС на сумму 11043,63 рублей.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушении данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 26 октября 2017 года №2465-О, от 28 сентября 2021 года №1708-О, от 27 декабря 2022 года № 3232-О, от 31 января 2023 года № 211-О, от 28 сентября 2023 года №2226-О, постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 года №48-П).

Исходя из положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ-10 000 рублей); а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей) - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования №27352 от 23 декабря 2016 года (как самого раннего требования) общая сумма задолженности не превысила 3000 рублей, шестимесячный срок на обращение в мировой суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности необходимо исчислять с момента истечения трехлетнего срока исполнения данного требования, то есть с 15 февраля 2017 года. Указанный срок истек 15 августа 2020 года.

В этой связи при формировании 1 января 2023 года сальдо единого налогового счета ФИО2 в суммы неисполненных обязанностей не подлежала включению недоимка по транспортному налогу за 2015 года (требование №27352 от 23 декабря 2016 года), по которой по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок взыскания.

Согласно пункту 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

Судом каких-либо объективных уважительных причин, препятствующих административному истцу своевременно обратиться с таким заявлением в суд и обосновывающих значительность периода пропущенного срока по делу не установлено.

Административный истец является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом срок являлся достаточным для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2015 год.

Принимая во внимание изложенное, суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год не имеется. Несоблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в данной части.

Учитывая, что по состоянию на 31 декабря 2022 года не истек предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в соответствующие периоды) срок взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018-2019 годы (требования №30937 от 17 июля 2020 года, №17184 от 27 октября 2021 года, общая сумма задолженности по которым не превысила 10000 рублей), данные недоимки подлежали включению в суммы неисполненных обязанностей при формировании 1 января 2023 года сальдо единого налогового счета административного ответчика.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии у ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2018-2019 годы, налога на профессиональный доход за октябрь-декабрь 2024 года.

Учитывая, что подлежащая взысканию сумма задолженности превысила 10000 рублей по состоянию на 1 января 2025 года, установленный абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) по транспортному налогу за 2018-2019 годы, налогу на профессиональный доход за октябрь-декабрь 2024 года налоговым органом не пропущен.

Поскольку определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа вынесено 3 июля 2025 года, а с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 5 августа 2025 года (согласно почтовому штемпелю на конверте), установленный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок обращения в суд с административным иском административным истцом соблюден.

Разрешая требования административного иска в части взыскания задолженности по пени, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Налоговым органом в числе прочего заявлены требования о взыскании пени в размере 5651,72 рублей, в состав которых вошли: пени, начисленные по состоянию на 1 января 2023 года, принятые из отдельных карточек налоговых обязанностей при переходе в ЕНС, в размере 3807,82 рублей; пени, начисленные на совокупную обязанность по транспортному налогу за 2015-2019 годы после перехода на ЕНС за период с 1 января 2023 года по 30 апреля 2025 года в размере 2039,16 рублей.

Из представленных подробных расчетов сумм пени по состоянию на 1 января 2023 года из отдельных карточек налоговых обязанностей принята задолженность по пени:

- на налог на профессиональный доход: за сентябрь 2020 года в размере 195,08 рублей (с учетом уплаты налога и пени 11 ноября 2020 года) с 27.10.2020 по 31.12.2022; за сентябрь 2020 года в размере 226,29 рублей (с учетом уменьшения налога) с 27.10.2020 по 31.12.2022; за декабрь 2020 года в размере 610,12 рублей с 26.01.2021 по 31.12.2022; за январь 2021 года в размере 339,41 рублей с 26.02.2021 по 31.12.2022.

- на транспортный налог: за 2014 год в размере 124,25 рублей с 01.11.2015 по 31.12.2022; за 2015 год – 865,35 рублей с 02.12.2016 по 31.12.2022; за 2016 год – 464,87 рублей с 03.12.2019 по 31.12.2022; за 2017 год – 464,87 рублей с 03.12.2019 по 31.12.2022; за 2018 год – 464,87 рублей с 03.12.2019 по 31.12.2022; за 2019 год – 52,71 рублей с 02.12.2020 по 31.12.2022.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 25 июня 2024 года № 1740-О).

Согласно пояснениям административного истца, задолженность по транспортному налогу за 2014 год признана безнадежной к взысканию (решение №585 от 29 февраля 2024 года).

Принимая во внимание изложенное, а также учитывая, что налоговым органом пропущен срок взыскания задолженности по транспортному налогу за 2015 год, суд приходит к выводу, что административным истцом утрачено право требования взыскания пени, начисленных на недоимки по транспортному налогу за 2014-2015 годы, как производное от основного требования.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Сухиничского судебного района Калужской области от 27 октября 2020 года по делу № с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016-2017 годы в размере 4680 рублей и пени в размере 200,54 рублей.

Как следует из ответа ПАО «Банк ПСБ» от 09.10.2025 (исх. №), судебный приказ № в отношении ФИО2 с 18 января 2021 года находится на исполнении в ПАО «Банк ПСБ», списания по данному судебному приказу не производились.

В связи с неуплатой налогов на профессиональный доход за сентябрь 2020 года, декабрь 2020 года и январь 2021 года административному ответчику направлялись требования об уплате №22212 от 20 декабря 2021 года, №772 от 1 февраля 2022 года, №3827 от 31 мая 2022 года.

Согласно представленным сведениям о начислениях и оплате налога на профессиональный доход, налог на профессиональный доход за сентябрь 2020 года, декабрь 2020 года и январь 2021 года уплачен в полном объеме 29 декабря 2022 года.

При таких обстоятельствах с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по пеням, принятым из отдельных карточек налоговых обязанностей по состоянию на 1 января 2023 года, в размере 2612,46 рублей, в состав которой вошла задолженность по пени, начисленным на недоимки по транспортному налогу за 2016-2019 годы, а также на недоимки по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2020 года, декабрь 2020 года-январь 2021 года по дату фактической уплаты налога.

В связи с изложенным, для расчета пени с 1 января 2023 года по 30 апреля 2025 года необходимо учитывать совокупную обязанность по транспортному налогу за 2016-2019 годы.

Таким образом, за период с 1 января 2023 года по 30 апреля 2025 года сумма задолженности по пени составляет 3101,10 рублей (порядок расчета: сумма недоимки * ключевая ставка * 1/300 * количество календарных дней просрочки).

На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии у ФИО2 задолженности по пени в размере 5713,56 рублей (2612,46 (пени, принятые из ОКНО)+ 3101,10 (пени, начисленные совокупную обязанность по транспортному налогу за 2016-2019 годы после перехода на ЕНС)).

Принимая решение по заявленным административным истцом требованиям, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в размере 5651,72 рублей.

Административным ответчиком доказательств в опровержение заявленных требований и правильности расчета задолженности по пени суду не представлено.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО2 подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета Мещовского муниципального округа Калужской области в размере 4000 рублей (пункт 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 175-180, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ИНН <***>) задолженность:

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 2340 (две тысячи триста сорок) рублей 00 копеек;

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 390 (триста девяносто) рублей 00 копеек;

- по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 1289 (одна тысяча двести восемьдесят девять) рублей 49 копеек,

- по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 792 (семьсот девяносто два) рублей 73 копеек,

- по налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 384 (триста восемьдесят четыре) рублей 69 копеек,

- по пени в размере 5651 (пять тысяч шестьсот пятьдесят один) рубля 72 копеек;

а всего - задолженность в размере 10848 (десять тысяч восемьсот сорок восемь) рублей 63 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО3, в доход бюджета Мещовского муниципального округа Калужской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд Калужской области.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 17 ноября 2025 года.

Председательствующий