Решение № 2А-1831/2025 2А-1831/2025~М-272/2025 М-272/2025 от 2 марта 2025 г. по делу № 2А-1831/2025

Дело №2а-1831/2025

УИД:21RS0025-01-2025-000479-60


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 марта 2025 года города Чебоксары

Московский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики в составе: председательствующего судьи Яковлева А.Ю.,

при секретаре судебного заседания Алиевой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к Г. о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени,

у с т а н о в и л:

Управление федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением, которым просит взыскать с Г. задолженность в общем размере 12 812,59 рублей, в том числе:

-налог на профессиональный доход в сумме 720 руб. (за май 2024 года);

-налог на профессиональный доход в сумме 9 360 руб. (за июнь 2024 года);

-сумма пеней в размере 2 732,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленная на сумму отрицательного сальдо.

Требования мотивированы тем, что Г. с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком налога на профессиональный доход. Г. не уплачен налог на профессиональный доход:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 700 руб. (за сентябрь 2023 года);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 900 руб. (за октябрь 2023 года);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3780 руб. (за ноябрь 2023 года);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4920 руб. (за декабрь 2023 года);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3300 руб. (за январь 2024 года);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7020 руб. (за февраль 2024 года);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 420 руб. (за март 2024 года);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 520 руб. (за апрель 2024 года);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 720 руб. (за май 2024 года);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 360 руб. (за июнь 2024 года).

Г. принадлежит автомобиль марки «WOLKSWAGEN PASSAT», г.р.з. №. Г. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в информационном ресурсе – «Личный кабинет налогоплательщика». Налоговым органом исчислен транспортный налог, и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым сообщено о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2022 год в размере 3 416 руб. На сумму отрицательного сальдо, Г. начислены пени в размере - 2 732,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

14

-79475.54

16.00

-593.42

-593.42

по транспортному налогу

14

-3416.00

16.00

-25.51

-25.51

Дата начала

Дата

окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Ставка расчета/ %

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

по налогу на профессиональный доход

07.06.2024

ДД.ММ.ГГГГ??

21.06.2024

28.06.2024

8
-79175.54

16.00

-337.82

-931.24

29.06.2024

28.07.2024

30

-79895.54

16.00

-1278.33

-2209.57

29.07.2024

29.07.2024

1
-79895.54

18.00

-47.94

-2257.51

30.07.2024

05.08.2024

7
-89255.54

18.00

-374.87

-2621.45

07.06.2024

20.06.2024

21.06.2024

28.07.2024

38

-3416.00

16.00

-69.23

-94.74

29.07.2024

05.08.2024

8
-3416.00

18.00

-16.40

-111.14

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счёта налогоплательщиком не погашено.

В адрес Г. направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлениями о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №.

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье судебного участка №1 Московского района города Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Московского района города Чебоксары Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Г. в пользу Управления. От должника поступили возражения относительно его исполнения. В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён. С учётом изложенного, ссылаясь на ст. ст. 31, 48 НК РФ, ст. ст. 4, 22, 125, 286, 287 КАС РФ, административный истец просит заявленные требования к административному ответчику удовлетворить.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом.

Административный ответчик Г. в судебное заседание не явился, согласно отчёту, сформированным официальным сайтом Почты России, электронное извещение, направленное через модуль ДО подсистемы Судебное делопроизводство и статистика ГАС «Правосудие», вручено ответчику ДД.ММ.ГГГГ.

Ходатайств об отложении судебного заседания, как и доказательства уважительности причин не явки в суд представлено не было.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле и их представителей, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, суд удовлетворяет административные исковые требования по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог на профессиональный доход - специальный режим, который проводится на территории Российской Федерации в режиме эксперимента, при этом может применяться как лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, так и уже зарегистрированным индивидуальным предпринимателем (подпункт 6 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Согласно части 6 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход» физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7).

В соответствии со статьями 6 - 10 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговая ставка для физических лиц установлена в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Г. с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком налога на профессиональный доход. Г. не уплачен налог на профессиональный доход:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 700 руб. (за сентябрь 2023 года);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 900 руб. (за октябрь 2023 года);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3780 руб. (за ноябрь 2023 года);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4920 руб. (за декабрь 2023 года);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3300 руб. (за январь 2024 года);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7020 руб. (за февраль 2024 года);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 420 руб. (за март 2024 года);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 520 руб. (за апрель 2024 года);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 720 руб. (за май 2024 года);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 360 руб. (за июнь 2024 года).Согласно ст. 75 п. 3 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 ст. 45 НК РФ предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Таким образом, на сумму отрицательного сальдо, Г. начислены пени в размере - 2 732,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что налоговый орган обратился в суд с административным иском в установленный законом срок.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено. В адрес Г. направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье судебного участка №1 Московского района города Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Московского района города Чебоксары Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Г. в пользу Управления. От должника поступили возражения относительно его исполнения. В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным иском налоговым органом пропущен не был.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования Управления федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обоснованные и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина по делу в доход местного бюджета в пределах удовлетворенной суммы иска.

Руководствуясь ст. ст. 175-178 КАС Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к Г. удовлетворить.

Взыскать с Г. (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН: №) задолженность в общем размере 12 812,59 рублей, в том числе:

-налог на профессиональный доход в сумме 720 руб. (за май 2024 года);

-налог на профессиональный доход в сумме 9 360 руб. (за июнь 2024 года);

-пени в размере 2 732,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Сумма задолженности подлежит зачислению:

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя: 017003983

Номер счета банка получателя № 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001

Код налогового органа: 9967

КБК: 18201061201010000510, ОКТМО: 0.

Взыскать с Г. (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН: №) в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Московский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики.

Председательствующий: судья А.Ю. Яковлев

Мотивированное решение изготовлено 17 марта 2025 года.