Апелляционное определение № 33А-10101/2025 от 3 декабря 2025 г.

УИД 34RS0007-01-2025-001416-12 Дело № 2а-1141/2025

Судья Коцубняк А.Е. Административное дело № 33а-10101/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

4 декабря 2025 г. г. Волгоград

Судебная коллегия по административным делам Волгоградского областного суда в составе:

председательствующего судьи Гоношиловой О.А.,

судей Лиманской В.А., Камышниковой Н.М.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Журкиной Я.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

по апелляционной жалобе с дополнениями к ней административного ответчика ФИО1

на решение Тракторозаводского районного суда г. Волгограда от 18 июля 2025 г., которым постановлено административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № <...>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по пени в размере 14 581 рубль 98 копеек.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № <...>, в пользу бюджета муниципального образования - городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Лиманской В.А., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области (далее - МИФНС России № 9 по Волгоградской области, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском, указывая, что ФИО1 с 10 марта 2010 г. зарегистрирован в качестве адвоката, имеет в собственности транспортное средство Опель Астра, следовательно является плательщиком страховых взносов и транспортного налога. Установленную законом обязанность по уплате страховых взносов за 2019, 2020, 2022 гг., транспортного налога за 2022 г. он не исполнил. В этой связи были начислены пени и выставлено требование № 233 от 16 мая 2023 г. в отношении подлежащих уплате сумм страховых взносов за период, истекший до 1 января 2023 г., в том числе на обязательное пенсионное страхование в размере 100763 рубля 22 копейки, на обязательное медицинское страхование в размере 25527 рублей 37 копеек.

Состояние единого налогового счета (далее – ЕНС) налогоплательщика являлось отрицательным и на 7 января 2023 г. составляло сумму 176301 рубль 53 копейки, в том числе пени в размере 34386 рублей 04 копейки, которые приняты из ОКНО при переходе на ЕНС.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3926 от 8 июля 2024 г. составляло 135429 рублей 91 копейка, в том числе пени 48775 рублей 07 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3926 от 8 июля 2024 г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составлял 34193 рубля 09 копеек.

5 декабря 2023 г. ФИО1 произведен единый налоговый платёж в сумме 2800 рублей, в этой связи общий размер задолженности составил 86504 рубля 84 копейки, на которую Инспекцией начислены пени за период с 31 октября 2023 г. по 8 июля 2024 г. из расчета :48775 рублей 07 копеек (сальдо на момент формирования заявления от 8 июля 2024 г.) – 34193 рубля 09 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14581 рубль 98 копеек.

Сумма недоимки в размере 86504 рубля 84 копейки, на которую начислены пени за период с 31 октября 2023 г. по 8 июля 2024 г., представляет собой задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 70080 рублей 39 копеек в том числе остаток задолженности за 2019 г. в размере 20409 рублей 89 копеек, за 2020 г. в размере 32448 рублей, за 2022 г. в размере 17222 рублей 50 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 16424 рубля 45 копеек в том числе остаток задолженности за 2019 г. в размере 3615 рублей 45 копеек, за 2020 г. в размере 8426 рублей, за 2022 г. в размере 4383 рубля.

В установленный в требовании срок – до 20 июня 2023 г. необходимые для погашения задолженности денежные средства в бюджет не поступили, что послужило основанием для обращения Инспекции с заявлением № 3926 о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени. Вынесенный мировым судьей судебного участка № 111 Тракторозаводского судебного района г. Волгограда Волгоградской области судебный приказ от 28 августа 2024 г. о взыскании с ФИО1 недоимки и пени определением мирового судьи от 18 октября 2024 г. был отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Сославшись на указанные обстоятельства, административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере 2800 рублей и пени в размере 14581 рублей 98 копеек за период с 31 октября 2023 г. по 8 июля 2024 г.

Судом постановлено указанное выше решение.

В апелляционной жалобе и дополнениях к ней административный ответчик ФИО1 выражает несогласие с принятым судом решением, просит обжалуемое решение отменить, принять по делу новый судебный акт, которым отказать в удовлетворении требований. Полагает, что истцом не доказаны основания взыскания пени, представленные расчеты непроверяемые, величины задолженности по страховым взносам за 2019-2020 гг. для проверки правильности исчисления пени не представлены. Установленный законом шестимесячный срок на обращение к мировому судье, исчисляемый с даты выставления требования, Инспекцией пропущен. Судом не учтено, что решением Тракторозаводского районного суда г.Волгограда по делу № 2а-122/2024 отказано во взыскании пени на страховые взносы за 2021 г., решением того же суда по делу № 2а-1594/2025 отказано во взыскании страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование за 2022 г. и взысканы пени в размере 8351 рублей 69 копеек за период 2024 г. Полагает, что учету подлежат и иные судебные акты, принятые Тракторозаводским районным судом г. Волгограда, которыми с него уже взыскана задолженность по страховым взносам. Таким образом, обоснованного и наглядного расчета взыскиваемой суммы пени истцом не представлено, задолженности в указанном истцом размере он не имеет.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции административный ответчик ФИО1 доводы жалобы с дополнениями к ней поддержал, настаивал на ее удовлетворении.

Представитель административного истца МИФНС России № 9 по Волгоградской области ФИО2 в судебном заседании суда апелляционной инстанции возражала против доводов жалобы, просила решение суда оставить без изменения, жалобу с дополнениями к ней – без удовлетворения.

Изучив доводы апелляционной жалобы с дополнениями, выслушав пояснения сторон, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, оценив имеющиеся в деле доказательства, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П).

В пункте 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ установлено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 1 Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» от 31 октября 2002 г. № 750-ОД установлены налоговые ставки по видам объектов налогообложения.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ к плательщикам страховых взносов отнесены, в том числе и адвокаты.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных взаимоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в налоговый период 2022 г. ФИО1 на праве собственности принадлежал объект налогообложения в виде автомобиля марки/модели «Опель Астра» с государственным регистрационным знаком <***>.

Кроме того ФИО1 с 10 марта 2010 г. зарегистрирован в качестве адвоката, регистрационный номер в региональном реестре адвокатов № 34/977. Статус адвоката приостанавливался на период времени со второго полугодия 2022 г. по дату возобновления статуса на основании решения Совета Адвокатской палаты Волгоградской области от 17 мая 2024 г.

Инспекцией ФИО1 направлялось налоговое уведомление №91352911 от 31 июля 2023 г. об уплате за 2022 г. не позднее 1 декабря 2023 г. транспортного налога в размере 2800 рублей.

Приобщенной в материалы дела судебной коллегией справкой № 2025-41715 подтверждается, что отрицательное сальдо ЕНС ФИО3 на 1 января 2023 г. составляло 176151 рубль 53 копейки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 заказным почтовым отправлением направлялось требование № 233 по состоянию на 16 мая 2023 г. об уплате в срок до 20 июня 2023 г. страховых взносов в размере 126290 рублей 59 копеек, а также пени в размере 38942 рубля 70 копеек.

Поскольку требование об уплате задолженности к указанному сроку исполнено не было, руководителем МИФНС России № 9 по Волгоградской области принято решение от 27 октября 2023 г. № 2307 о взыскании с ФИО1 за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате № 233 от 16 мая 2023 г. задолженности в размере 169164 рубля 48 копеек.

21 августа 2024 г. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 111 Тракторозаводского судебного района г. Волгограда Волгоградской области с заявлением № 3926 от 8 июля 2024 г. о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2022 г. в размере 2800 рублей и пени в размере 14581 рубль 98 копеек.

28 августа 2024 г. мировым судьей судебного участка № 111 Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 сумм недоимки по налогу и пени в общем размере 17381 рублей 98 копеек.

18 октября 2024 г. указанный судебный приказ отменен в связи с возражением должника относительно его исполнения.

Настоящий административный иск подан в Тракторозаводской районный суд г. Волгограда 7 апреля 2025 г.

Разрешая заявленные административные исковые требования налогового органа, суд первой инстанции пришел к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

При этом отказывая в удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в размере 2800 рублей, суд первой инстанции пришел к выводу, что ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 2800 рублей погашена в добровольном порядке платежом от 4 декабря 2024 г. на основании чека-ордера, содержащего ИНН налогоплательщика ФИО1 и код уникального идентификатора начисления в соответствии с налоговым уведомлением № 91352911 от 31 июля 2023 г. В указанной части решение суда сторонами не оспаривается.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, суд первой инстанции, руководствуясь вышеназванными положениями Налогового кодекса Российской Федерации, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков обращения в суд, и установив, что административным ответчиком обязанность по уплате налоговой задолженности своевременно не исполнена, пришел к выводу о необходимости удовлетворения заявленных требований о взыскании с ФИО3 задолженности по пени, начисленной за период с 31 октября 2023 г. по 8 июля 2024 г. в размере 14581 рубль 98 копеек.

Решение суда оспаривается административным ответчиком в части взыскания пени.

Проверяя доводы жалобы с дополнениями к ней о необоснованном размере взысканной суммы пени, судебная коллегия находит их заслуживающими внимания, и считает, что решение суда первой инстанции подлежит изменению в части размера подлежащей взысканию пени, по следующим основаниям.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено судебной коллегией, в прилагаемый к настоящему иску расчет сумм пени налоговым органом включена сумма задолженности ФИО3 по уплате страховых взносов за налоговые периоды 2019, 2020 и 2022 гг., расчет пени произведен за период с 31 октября 2023 г. по 8 июля 2024 г.

Удовлетворяя заявленные требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за периоды за 2019, 2020, 2022 гг., суд исходил из наличия задолженности по их уплате и того, что возможность их взыскания не утрачена.

Вместе с тем, материалы дела доказательств взыскания с ответчика задолженности по страховым взносам за налоговый период 2022 г. не содержат

Из представленных в суд апелляционной инстанции сведений о принятии мер к принудительному взысканию недоимки по страховым взносам следует, что вступившим в законную силу решением Тракторозаводского районного суда г. Волгограда от 13 августа 2025 г. по делу № 2а-1594/2025 МИФНС России № 9 по Волгоградской области отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО3 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 17222 рубля 50 копеек, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 4383 рубля, по уплате транспортного налога за 2023 г. в размере 2800 рублей, пени в размере 23299 рублей 18 копеек и пени в размере свыше 8351 рубль 69 копеек. Этим же решением с ФИО3 взыскана задолженность по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2024 г. в размере 30870 рублей 97 копеек, пени в размере 8351 рубль 69 копеек за период с 9 июля 2024 г. по 20 января 2025 г.

В этой связи судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии установленных законом оснований для взыскания с ФИО3 пени, начисленных на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговый период 2022 г.

Судебная коллегия исходит из того, что в силу приведенных выше положений пунктов 1, 2 статьи 75 НК РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

С учетом изложенного обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Указанные выводы согласуются с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О.

Приведенные положения свидетельствуют о том, что с учетом производного характера пеней вопрос о наличии оснований для их взыскания не может быть разрешен без установления того обстоятельства, что налоговым органом не утрачено право на взыскание самих сумм недоимок, на которые такие пени начислены.

В данном случае право налогового органа на взыскание с ФИО3 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговый период 2022 г. утрачено в связи с принятым судом решением по делу № 2а-1594/2025.

Материалами дела также подтверждается, что вступившим в законную силу решением Тракторозаводского районного суда г. Волгограда от 6 декабря 2022 г. по делу № 2а-3009/2022 с ФИО3 взыскана задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 29354 рубля, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 6884 рубля. Исполнительное производство на основании данного судебного акта возбуждено 7 июля 2025 г.

Вступившим в законную силу решением Тракторозаводского районного суда г. Волгограда от 6 декабря 2022 г. по делу № 2а-3008/2022 с ФИО3 взыскана задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 32448 рублей, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8426 рублей. Исполнительное производство на основании данного судебного акта возбуждено 3 июля 2025 г.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Таким образом в связи с отсутствием оснований для взыскания задолженности по уплате страховых взносов за 2022 г. с учетом вступившего в законную силу решения Тракторозаводского районного суда г. Волгограда от 13 августа 2025 г. по делу № 2а-1594/2025, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания с ФИО3 пени, начисленных на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022г.

Между тем материалы дела содержат доказательства взыскания с ответчика в принудительном порядке в 2022 г. задолженности по страховым взносам за налоговые периоды 2019, 2020 гг. в общем размере 77112 рублей.

Представленным налоговым органом расчетом сумм пени за период с 31 октября 2023 г. по 8 июля 2024 г. подтверждается, что на дату 8 июля 2024 г. задолженность ФИО3 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговые периоды 2019, 2020 гг. составляла 52857 рублей 89 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговые периоды 2019, 2020 гг. – 12041 рубль 45 копеек, а всего в общем размере 64899 рублей 34 копейки.

Исходя из изложенного, размер пени, начисленных на сумму недоимки по указанным страховым взносам в общем размере 64899 рублей 34 копейки, составляет 8622 рубля 84 копейки за период с 31 октября 2023 г. по 8 июля 2024 г.

При указанных обстоятельствах решение суда первой инстанции об удовлетворении требований о взыскании с ФИО3 пени за период с 31 октября 2023 г. по 8 июля 2024 г. постановлено в результате неправильного определения обстоятельств, имеющих значение для административного дела, а также с нарушением норм материального права, в связи с чем, на основании части 2 статьи 310 КАС РФ решение суда первой инстанции подлежит изменению в части суммы подлежащих взысканию пени, с уменьшением взысканной суммы пени с 14581 рубля 98 копеек до 8622 рублей 84 копеек.

В остальной части доводы апеллянта о том, что при вынесении оспариваемого решения не учтено, что решением Тракторозаводского районного суда г. Волгограда по делу № 2а-122/2024 отказано во взыскании сумм пени на страховые взносы за 2021 г. подлежат отклонению судебной коллегией, поскольку предметом заявленных в настоящем деле требований пени, начисленные на недоимку за 2021 г., не являются.

Вопреки доводам жалобы с дополнениями к ней иные судебные акты, принятые Тракторозаводским районным судом г. Волгограда по делам №№ 2а-3008/2022, 2а-3009/2022, свидетельствуют о взыскании сумм пени, начисленных на страховые взносы за налоговые периоды 2019, 2020 гг. за иные периоды, предшествующие периоду, рассматриваемому в настоящем деле.

Доводы жалобы об истечении установленного законом шестимесячного срока на обращение к мировому судье, исчисляемого с даты выставления требования, судебной коллегией отклоняются, поскольку апеллянтом не учтено, что с 1 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 г., на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

В соответствии с частью 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании об уплате указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в статье 32 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ). Из чего следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникших правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, из статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Принимая во внимание, что недоимка ФИО3 по имущественным налогам за 2022 г. не вошла в требование № 233 от 16 мая 2023 г., поскольку обязанность по ее уплате возникла у налогоплательщика позже - 1 декабря 2023 г., а взыскиваемые пени исчислены по 8 июля 2024 г., то к рассматриваемым правоотношениям подлежат применению положения подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ. С учетом установленных по делу обстоятельств, налоговым органом не пропущен срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Иные доводы, изложенные в апелляционной жалобе с дополнениями, не содержат фактов, которые имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на его законность и обоснованность либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем, не могут служить основанием для отмены обжалуемого решения суда.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 308-311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Тракторозаводского районного суда г. Волгограда от 18 июля 2025 г. изменить, уменьшить размер пени с 14581 рубля 98 копеек до 8622 рублей 84 копеек.

В остальной части решение Тракторозаводского районного суда г.Волгограда от 18 июля 2025 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу с дополнениями к ней административного ответчика ФИО1 – без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий судья

Судьи