Решение № 2А-2367/2025 2А-2367/2025~М-1893/2025 М-1893/2025 от 7 сентября 2025 г. по делу № 2А-2367/2025

К делу №2а-2367/25

УИД 23RS0044-01-2025-002730-10


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Северская Краснодарского края 08 сентября 2025 года

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Безугловой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Кириенко А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в котором просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 585 рублей, за 2022 год в размере 675 рублей, за 2023 год в размере 742 рублей, по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 403 рубля 88 копеек, за март 2024 года в размере 2 757 рублей 20 копеек, за апрель 2024 года в размере 459 рублей 84 копейки, за май 2024 года в размере 792 рубля 32 копейки, за июнь 2024 года в размере 263 рубля 56 копеек, за август 2024 года в размере 1 183 рублей 40 копеек, за сентябрь 2024 года в размере 4 197 рублей 12 копеек, за октябрь 2024 года в размере 1 724 рубля 52 копейки, за ноябрь 2024 года в размере 2 988 рублей 52 копейки, за декабрь 2024 года в размере 1 419 рублей 94 копейки, пени в размере 2 001 рубль 62 копейки, общая задолженность составляет 20 193 рублей 92 копейки, указав, что основанием для выставления требований об уплате задолженности по налогам, пене послужило неисполнение обязанности по их уплате.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в материалах дела имеется ходатайство начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю ФИО2 о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате времени и месте проведения судебного заседания извещена путем направления повестки почтовым отправлением, которое вернулось в адрес суда по истечении срока хранения, что в силу ч. 9 ст. 96 КАС РФ считается надлежащим извещением. Кроме того, информация о движении дела была размещена в сети «Интернет» на официальном сайте суда http://seversky.krd.sudrf.ru.

Ходатайства об отложении судебного заседания, не представлено.

Руководствуясь ч. 2 ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, обсудив изложенные доводы административного иска, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как указано в ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

В соответствии со ст.ст. 390-391, 394 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В части 1 ст. 393 НК РФ указано, что налоговым периодом признается календарный год.

Как установлено в судебном заседании и нашло подтверждение в материалах дела, административный ответчик ФИО1 , <...> года рождения зарегистрирован в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции ФНС России №11 по Краснодарскому краю, ИНН <...>

Налог на имущество физических лиц ст. 399 НК РФ устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогооблажения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положения пункта 5 ст. 406 НК РФ.

Согласно сведениям, представленным из регистрирующего органа в соответствии со ст. 85 НК РФ, ответчик являлся собственником имущества: комнаты общей площадью <...> кв.м. с кадастровым номером <...> по адресу: <...>. Дата возникновения собственности 03.08.2015; стоимость имущества оценивается 559 755 рублей 72 копейки.

Налогоплательщику был исчислен к уплате налог на имущество физических лиц: за 2018 год в размере 585,00 рублей; за 2022 год в размере 675,00 рублей; за 2023 год - 742,00 рублей. Общая сумма не исполненной обязанности по уплате налога на имущество физических лиц налогоплательщиком составляет 2 002,00 рублей за налоговые периоды 2018, 2022, 2023 годы.

На основании сведений, предоставленных из регистрирующих органов, налоговым органом исчислены имущественные налоги, в соответствии с положениями п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления: №54061889 от 01.08.2019; №97130905 от 10.08.2023; №193628170 от 09.08.2024.

Налогоплательщик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИНФС России №11 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 24.04.2023. НПД – это специальный налоговый режим для физлиц, установленный положениями пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ, ч. 1, 6 ст. 2 Закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

НПДД рассчитается налоговым органом автоматчики на основании переданных налогоплательщиком сведений о расчетах с покупателями через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки или кредитную организацию, что установлено положениями ч. 1, 2 ст. 11, ст. 1, ч. 1 ст.14, Закона №422-ФЗ.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Положениями Приказа ФНС России от 14.02.2022 № ЕД-7-20/106@ «Об утверждении порядка использования мобильного приложения «Мой налог» предусмотрено следующее: налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода.

Документы, сведения, представляемые налогоплательщику в соответствии с Федеральным законом №422-ФЗ, направляются посредством смс-сообщений или push-уведомлений или уведомлений через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченную кредитную организацию.

То есть, налоговый орган уведомляет налогоплательщика о размере исчисленного НПД по средствам автоматической отправки текстового сообщения в виде смс, push-уведомления или уведомления в приложении «Мой налог». Подобные отправления не дублируются налоговым органом на бумажном носители.

Согласно чекам, самостоятельно сформированным плательщиком НПД ФИО1 в приложении «Мой налог», исчисленная сумма налога составила: - за февраль 2024 года в размере 403 рубля 88 копеек; - за март 2024 года в размере 2 757 рублей 20 копеек; - за апрель 2024 года в размере 459 рублей 84 копейки; - за май 2024 года в размере 792 рубля 32 копейки; - за июнь 2024 года в размере 1 183 рубля 40 копеек; - за сентябрь 2024 года в размере 4 197 рублей 12 копеек; - за октябрь 2024 в размере 1 724 рубля 52 копейки; - за ноябрь 2024 года в размере 2 988 рублей 52 копейки; - за декабрь 2024 года в размере 1 419 рублей 94 копейки. Общая сумма не исполненной налогоплательщиком обязанности по уплате НПД составляет 16 190 рублей 30 копеек за налоговый периоды с февраля 2024 года по июнь 2024 года, с августа 2024 года по декабрь 2024 года.

В связи с неисполнением налоговых обязательств в установленные законодательством Российской Федерации сроки налогоплательщику исчислены пени в размере 2 001, 62 руб. При этом при переходе на ЕНС задолженность по пене на 01.01.2023 составила в общей сумме 118, 98 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год (период начисления пени с 03.12.2019 по 31.12.2022). После перехода на ЕНС пени исчислялись на общую совокупность с 01.01.2023 по 06.02.2025 общая сумма исчисленной в данный период пени составила 1 882, 64 руб.

Пеня, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном положениями ст. 48 НК РФ, рассчитывалась по следующему алгоритму: - 118, 98 рублей (сальдо по состоянию на 01.01.2023) + 1 882, 64 руб. (пеня, начисленная с 01.01.2023 по 06.02.2025) = 2 001, 62 руб.

Положениями ст. 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» направлено требование №17039 об уплате задолженности от 23.07.2023, со сроком исполнения до 11.09.2023.

В адрес налогоплательщика заказным письмом направлено решение №8611 от 20.02.2024, что подтверждается списком №27 (партия №37183) внутренних почтовых отправлений.

Ввиду не исполнения требования №17039 от 23.07.2023 в срок до 11.09.2023 и так как задолженность превысила 10.000 руб после 01.01.2024, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №264 Северского района Краснодарского края с заявлением №988 от 06.02.2025 о выдаче судебного приказа, то есть с соблюдением срока, предусмотренного положениями п. 3 ст. 48 НК РФ (в рассматриваемой ситуации срок обращения не позднее 1 июля 2025 года).

07.03.2025 мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявление о выдаче судебного приказа.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. 69 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование №17039 от 23.07.2023 г. об уплате задолженности со сроком исполнения до 11.09.2023 г., направленное заказным письмом, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Поскольку сумма задолженности в установленный срок уплачена не была, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Статьей 113 НК РФ установлен общий трехлетний срок давности с момента совершения налогового правонарушения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение, и по истечении этого срока лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения плательщиком страховых взносов – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника.

В связи с неуплатой налога, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №265 Северского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №264 Северского района Краснодарского края от 07 марта 2025 года отказано Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 , в связи с наличием спора о праве.

Частью 2 пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016г. №62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

13.08.2025 года административный истец обратился с иском в суд.

Суд приходит к выводу о том, что представленные сведения, подтверждают направление и получение ФИО1 требования, не выполнение которого послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, а впоследствии в суд с настоящим иском.

Таким образом, налоговым органом срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ соблюден, исковое заявление впервые направлено в суд в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Налоговый орган выполнил свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком обязанность по уплате обязательных платежей и санкций не исполнена, что влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, и нарушает интересы налогового органа.

Доказательств, своевременного исполнения обязанности по уплате налога не представлено, задолженность не погашена, законность ее начисления и порядок расчетов не опровергнуты допустимыми доказательствами, что является основанием удовлетворения требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу требований ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 и ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Северский район в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден законом при подаче административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , <...> года рождения, ИНН <...>, проживающий по адресу: <...> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 585 рублей, за 2022 год в размере 675 рублей, за 2023 год в размере 742 рублей, по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 403 рубля 88 копеек, за март 2024 года в размере 2 757 рублей 20 копеек, за апрель 2024 года в размере 459 рублей 84 копейки, за май 2024 года в размере 792 рубля 32 копейки, за июнь 2024 года в размере 263 рубля 56 копеек, за август 2024 года в размере 1 183 рублей 40 копеек, за сентябрь 2024 года в размере 4 197 рублей 12 копеек, за октябрь 2024 года в размере 1 724 рубля 52 копейки, за ноябрь 2024 года в размере 2 988 рублей 52 копейки, за декабрь 2024 года в размере 1 419 рублей 94 копейки, пени в размере 2 001 рубль 62 копейки, а всего 20 193 рублей 92 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Северский район Краснодарского края в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий Н.А. Безуглова