Решение № 2А-846/2025 2А-846/2025~М-720/2025 М-720/2025 от 9 ноября 2025 г. по делу № 2А-846/2025

дело № 2а-846/2025

УИД 03RS0068-01-2025-000968-62


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 ноября 2025 года село Чекмагуш

Чекмагушевский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Биктагирова Р.Р.,

при секретаре Шамсутдиновой С.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением, где просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 133 494,38 рублей, в том числе:

транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 678 рублей, за 2019 г. – 678 рублей, за 2020 г. – 678 рублей, за 2021 г. – 678 рублей, за 2022 г. – 678 рублей;

налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 179 рублей, за 2018 г. – 122 рубля, за 2019 г. – 135 рублей, за 2020 г. – 148 рублей, за 2021 г. – 163 рубля;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2022 г. в размере 34 445 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере) за 2022 г. в размере 8 766 рублей;

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 29 205,79 рублей;

пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 56 940,59 рублей по состоянию на 19 декабря 2023 г.

Свои требования налоговый орган мотивирует тем, что в межрайонной ИФНС России №1 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1 (ИНН №) за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на 03 января 2023 г. у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 203 639,21 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 24 июля 2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения сальдо ЕНС с момента направления требования, включения в части задолженности в иные заявления о взыскании составила 133 494,38 рублей, в том числе налог – 76 553,79 рублей, пени – 56 940,59 рублей.

Административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 30 марта 2009 г. по 20 августа 2023 г., согласно Выписке из ЕГРИП.

Расчет страховых взносов за период ведения деятельности с 01.01.2023 г. по 20.08.2023 г. в размере 29 205,79 рублей составляет – совокупный размер за 2023 г. установленный ст. 430 НК РФ 45 842 рубля/12 месяцев*7 полных месяца ведения деятельности + 45 842 рубля (за 2023 г.) / 12 месяцев / 31 (количество дней в месяце в котором прекращена деятельность в качестве ИП)*20 (последний день ведения деятельности в качестве ИП).

Кроме того, административному ответчику принадлежали следующие объекты подлежащие налогообложению:

Квартира кадастровый №, площадью 39,6 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобиль легковой, марки <данные изъяты>, г/н №, VIN №, 2000 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. В адрес налогоплательщика налоговым органом направлены уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налогов с отражением сведений.

Административному ответчику направлено требование в порядке статьей 69,70 НК РФ об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 256 698,61 рублей. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после получения требования не погашено.

В связи с неисполнением требования, по заявлению налогового органа, мировым судьей судебного участка № 2 по Чекмагушевскому району РБ ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а- 272/2024 о взыскании задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений от должника.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России №4 по РБ надлежащим образом извещенный в судебное заседание не явился, просили рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судом неоднократно по месту регистрации направлены извещения, согласно отслеживанию, почтовые отправления возвращены отправителю.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца и ответчика, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив и оценив материалы дела, а также истребованное дело № 2а-272/2024, суд приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату возникновения обязательств), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество ФЛ в связи с регистрацией за ним транспортного средства марки <данные изъяты>, г/н №, VIN №, 2000 года выпуска, квартиры кадастровый №, площадью 39,6 кв.м., расположенной по адресу: 452200, <адрес>/а, <адрес>.

Налоговым органом в адрес ФИО1. были направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2018 г. транспортного налога в размере 678 рублей и налога на имущество в размере 122 рубля; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2019 г. транспортного налога в размере 678 рублей и налога на имущество в размере 135 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2020 г. транспортного налога в размере 678 рублей и налога на имущество в размере 148 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2021 г. транспортного налога в размере 678 рублей и налога на имущество в размере 163 рубля; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2022 г. транспортного налога в размере 678 рублей и налога на имущество в размере 179 рублей.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в связи с регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом был произведен расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 34 445 рублей и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 8 766 рублей.

В адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на общую сумму 256 698,61 рублей, а именно:

- транспортный налог в размере 3 390 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 679 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 168 892,86 рубля;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 400,800 рублей;

- пени в размере 43 335,87 рублей.

Установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ на основании обращения налогового органа мировым судьей судебного участка №2 по Чекмагушевскому району РБ вынесен судебный приказ №2а-272/2024, который ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абзацу 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.

Согласно пункта 1.2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Суд, исследовав расчет сумм страховых взносов за 2022 и 2023 год, считает суммы подлежащие взысканию верными и соответствующими налоговому законодательству.

С ДД.ММ.ГГГГ в Налоговый кодекс Российской Федерации введен институт единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

По общему правилу в силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей.

При этом на основании подпункта 5 пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации было наделено правом в 2022 - 2024 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в период с 1 января 2022 года до 31 декабря 2024 года (включительно) продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, требование № 28720 по состоянию 23 июля 2023 года об уплате задолженности со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года направлено своевременно.

С учетом вышеизложенного, суд считает что налоговым органом обоснованно включена в требование № 28720 недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество, а также недоимка по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию за 2022 год обоснованно, на основании которого заявлен настоящий административный иск.

Пунктами подпунктом 1 пункта 3, пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, сроки обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа налоговым органом соблюдены.

Учитывая вышеизложенное, требования в части взыскания недоимок по транспортному налогу в размере 3 390 рублей, налогу на имущество в размере 747 рублей, страховых взносов за 2023 год в размере 29 205,79 рублей, взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей и медицинское страхование за 2022 года в размере 8 766 рублей подлежат удовлетворению.

Согласно п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Налоговым органом заявлено требование о взыскании пени по состоянию на 19 декабря 2023 года в размере 56 940,59 рублей.

Поскольку в установленные законодательством сроки обязанность В. по уплате страховых взносов и транспортного и имущественного налогов исполнена не была, налоговым органом была исчислена сумма пеней на сумму 56 940,59 рублей:

- за период с даты начала отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 19.12.2023 г. в размере 25 921,85 рубль;

- за период с 28.01.2019 г. по 31.12.2022 г. за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26 922,83 рубля;

- за период с 28.01.2019 г. по 31.12.2022 г. за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6 005,46 рублей;

- за неуплату транспортного и имущественного налогов в размере 559,18 рублей.

Суду не представлены доказательства погашения ФИО1 суммы отрицательного сальдо.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вопросы о судебных расходах, разрешаются по общим правилам, предусмотренным главой 10 КАС РФ, в решении или определении суда.

В соответствии с абзацем третьим подпункта 2 части 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 300 000 рублей - 4000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 004,83 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по РБ удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) за счет имущества физического лица задолженность в размере в размере 133 494,38 рублей, в том числе:

транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 678 рублей, за 2019 г. – 678 рублей, за 2020 г. – 678 рублей, за 2021 г. – 678 рублей, за 2022 г. – 678 рублей;

налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 179 рублей, за 2018 г. – 122 рубля, за 2019 г. – 135 рублей, за 2020 г. – 148 рублей, за 2021 г. – 163 рубля;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2022 г. в размере 34 445 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере) за 2022 г. в размере 8 766 рублей;

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 29 205,79 рублей;

пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 56 940,59 рублей по состоянию на 19 декабря 2023 г.

Взыскать с ФИО1 доход местного бюджета муниципального района Чекмагушевский район РБ государственную пошлину в размере 5 004,83 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Чекмагушевский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья Р.Р. Биктагиров