Решение № 2А-1552/2020 2А-1552/2020~М-1484/2020 М-1484/2020 от 27 сентября 2020 г. по делу № 2А-1552/2020

2а-1552/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 сентября 2020 года г. Орел

Советский районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Горбачевой Т.Н.,

при секретаре Ступниковой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску ИФНС России по г. Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Орлу (далее- ИФНС России по г. Орлу) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога на имущество физических лиц, а также пени, начисленные за несвоевременную оплату налога и страховых взносов.

В обоснование административного иска указала, что административный ответчик зарегистрирована на учете физических лиц в качестве адвоката, а также является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц поскольку в ее собственности имеется объект налогообложения квартира, расположенная по адресу: <...>.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ (далее- НК РФ) в адрес налогоплательщика было направлено требование №*** по состоянию на 10 января 2020 г. об уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 6884 рублей, а также пени, начисленные на указанные недоимки в размере 55.04 рублей и 12.91 рублей соответственно, со сроком уплаты до 18 февраля 2020 г. В установленный срок страховые взносы оплачены не были.

Налоговый орган также исчислил в отношении объекта недвижимости налог на имущество физических лиц за 2018 годы в размере 186 рублей, в связи с чем ФИО1 направлено налоговое уведомление №*** от 11 июля 2019 г. по сроку уплаты не позднее 02 декабря 2019 г., которое также исполнено не было.

В соответствии со статьями 69-70 НК РФ административному ответчику ИФНС России по г. Орлу направлено требование об уплате налога №*** по состоянию на 10 января 2020 г. об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, в том числе и пени, со сроком исполнения до 18 февраля 2020 г.

До указанного времени административным ответчиком задолженность по налогу и пени, страховым взносам не уплачена.

Ранее административным истцом подавалось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате недоимки. Определением мирового судьи от 17 июня 2020 г. судебный приказ №*** от 17 апреля 2020 г. отменен, в связи с чем административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным иском.

На основании изложенного ИФНС России по г. Орлу просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 с учетом представленного уточнения задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 187 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период образования с 3 декабря 2020 г. по 9 января 2020 г. в размере 1.49 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 поддержала уточненные административные исковые требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела извещался надлежаще, в предыдущем судебном заседании возражала против удовлетворения уточненных административные исковых требований, полагала, что не имеет задолженности по оплате налога на имущество физических лиц за спорный период времени.

Суд, исследовав материалы административного дела, выслушав представителя административного истца, считает уточненные административные исковые требования ИФНС России по г. Орлу подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее- КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно пункту 1 статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество - жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (абзац первый пункта 1 статьи 402 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса.

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (части 1, 2 статьи 52 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В пункте 7 статьи 58 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов, страховых взносов (пеней и штрафов).

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик ФИО1 являлся собственником ? доли в праве на объекта налогообложения: квартиры, расположенной по адресу: <...>, кадастровый номер №***

Налоговым органом на основании пункта 8 статьи 408 НК РФ исчислен налог на имущество, принадлежащее административному ответчику за 2018 год в размере 186 рублей.

В связи с этим, административному ответчику налоговым органом направлялось налоговое уведомление №*** от 11 июля 2020 г. в том числе об уплате налога на имущество физических лиц 2018 со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2020 г.

Факт направления налогового уведомления подтверждается реестром почтовой корреспонденции от 24 июля 2020 г.

До указанного в уведомлении срока административный ответчик налог на имущество физических лиц не оплатил.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3).

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из указанных правовых норм, ИФНС России по г. Орлу начислил ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 1.49 рублей за период с 3 декабря 2019 г. по 9 января 2020 г.

Административному ответчику налоговым органом направлено требование №*** по состоянию на 10 января 2020 г. о взыскании недоимки по налогу и пени по сроку уплаты до 18 февраля 2020г.

Факт направления требования №*** об уплате налога и пени также подтверждается материалами дела.

Однако до настоящего времени указанное налоговое требование не исполнено административным ответчиком, налог и пени не оплачены.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 этой же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган в апреле 2020 года обратился к мировому судье судебного участка № 1 Советского района г. Орла с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности по уплате налогов и пени. На основании поданного заявления налогового органа о вынесении судебного приказа, мировым судьей ДД.ММ.ГГ вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 годы и пени за несвоевременную уплату налога.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Советского района г. Орла от 17 июня 2020 г. судебный приказ №*** от 17 апреля 2020 г. отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В суд с рассматриваемым административным иском административный истец обратился также в установленные сроки, 6 августа 2020 г.

Доказательств, произведенной административным ответчиком оплаты налога на имущество физических лиц и пени за взыскиваемый период времени, суду не представлено.

Принимая во внимание доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований налогового органа.

Подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ закреплено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании указанных норм с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <...> пользу ИФНС России по г. Орлу задолженность по уплате налога на имущество и пени в общей сумме 187.49 рублей, из которых задолженность по налогу на имущество за 2018 в размере 186 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 в размере 1.49 рублей за период с 3 декабря 2019 г. по 9 января 2020 г.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» в сумме 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Орловский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения суда.

Мотивированный текст решения суда изготовлен 7 октября 2020 г.

Председательствующий Т.Н. Горбачева