Решение № 2А-3820/2025 2А-789/2026 2А-789/2026(2А-3820/2025;)~М-2771/2025 М-2771/2025 от 14 января 2026 г. по делу № 2А-3820/2025

к делу № 2а-789/2026 УИД 23RS0014-01-2025-003990-51


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Динская Краснодарского края 15 января 2026 г.

Динской районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Ромашко В.Е.

при помощнике ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2023 г. в размере 4 313 руб., земельного налога физических лиц за 2023 г. в размере 365 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 262 руб., страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 г. в размере 32 733 руб. 87 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, за 2024 г. в размере 3 948 руб. 72 коп., а также суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 254 763 руб. 16 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства в суд не поступало.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, о чем суду представлено письменное заявление, в котором указал, что признает в части взыскания налогов и страховых взносов, исковые требования в части суммы пеней не признаёт.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом требований ч. 2 ст. 289 КАС РФ, административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся сторон.

Изучив исковое заявление, исследовав письменные доказательства, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 23 НК предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

ФЗ «О внесении изменений в часть первую НК РФ и ФЗ «Об исполнительном производстве» от ДД.ММ.ГГГГ № 287-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ установлен новый порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 ФЗ «О внесении изменений в часть первую НК РФ и ФЗ «Об исполнительном производстве» при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

Учитывая, что с настоящим иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, при вынесении решения подлежат применению порядок взыскания, определённый ст. 48 НК РФ в редакции ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьёй 363 НК РФ установлен срок уплаты транспортного налога - не позднее 01 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет транспортного налога, начисленного, начисленного за 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: марка/модель: Liugong CLG365A, г/н №, налоговая база – 65.00, налоговая ставка – 15 руб., количество месяцев владения 10/12, исчисленная сумма налога – 813 руб.; марка/модель: ФИО3, г/н №, налоговая база – 140.00, налоговая ставка – 25 руб., количество месяцев владения – 12/12, исчисленная сума налога – 3 500 руб. Общая сумма транспортного налога, начисленная за 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 4 313 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Расчет земельного налога, подлежащего уплате за 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с КН: №, налоговая база (кадастровая стоимость) – 583 052 руб., доля в праве – 1/4, налоговая ставка – 0.30 %, количество месяцев владения – 12/12, коэффициент к налоговому периоду – 1.1, сумма исчисленного налога – 365 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Статьёй 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Расчет налога на имущество физических лиц, начисленного за 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с КН: №, налоговая база – 375 130 руб., доля в праве – 1/4, налоговая ставка – 0.20 %, количество месяцев владения – 12/12, коэффициент к налоговому периоду – 1.1, сумма исчисленного налога – 68 руб.; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с КН: №, налоговая база – 1 289 995 руб., доля в праве – 1/4, налоговая ставка – 0.30 %, количество месяцев владения – 12/12, коэффициент к налоговому периоду – 1.1, сумма исчисленного налога – 194 руб. Общая сумма налога на имущество физических лиц, начисленная за 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 262 руб.

Расчет налогов, подлежащих взысканию, содержится в налоговом уведомлении на уплату налогов ФЛ от ДД.ММ.ГГГГ №.

На основании ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Согласно ст. 430 НК РФ, плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

При этом законодательством РФ устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Статус ИП приобретается с даты внесения регистрирующим органом соответствующей записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

ФИО2 (ИНН №) состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Статьёй 430 НК РФ предусмотрено, что в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2024 г., составляют 49 500 руб.

Согласно п. 3, 5 ст. 430 НК РФ, если плательщик начинает (прекращает) осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев и пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ инспекцией исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере в сумме 32 733 руб. 87 коп.

Также налогоплательщику по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исходя из дохода 1 % от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за 2024 г. в размере 3 948 руб. 72 коп.

Кроме того, инспекцией проведена камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 г., представленной ИП ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. По результатам рассмотрения акта проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, дополнения к акту налоговой проверки, возражений налогоплательщика налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику доначислен налог по УСН в размере 1 709 197 руб., предприниматель привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 24 850 руб. 35 коп. (с учетом положений ст. 112, 114 НК РФ штрафные санкции уменьшены в 4 раза). Итого по решению инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № взысканию подлежит сумма 1 734 047 руб. 35 коп.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок административным ответчиком налоги, страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числилась задолженность по страховым взносам в размере 165 406 руб. 90 коп. и по пени в размере 23 067 руб. 53 коп.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу ФЗ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ». С ДД.ММ.ГГГГ введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП.

В соответствии с ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п. 8 ст.45 НК РФ): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административному ответчику начислены пени в сумме 254 763 руб. 16 коп., исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, взысканию подлежит задолженность по налогу в размере 41 622 руб. 59 коп. и пени в размере 254 763 руб. 16 коп., а всего 296 385 руб. 75 коп.

Расчеты проверены судом и сомнений у него не вызывают.

Возражения административного ответчика о том, что он не признает заявленные требования в части суммы пеней, поскольку он не согласен с вынесенным решением по результатам проведенной в отношении него камеральной проверки, судом не принимаются в силу следующего.

Спорное решение административного истца от ДД.ММ.ГГГГ № обжаловано административным ответчиком в апелляционном порядке в вышестоящий налоговый орган.

Решением УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@ жалоба налогоплательщика частично удовлетворена, решение МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отменено в части доначисления налога по УСЕ в размере 34 985 руб. и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1 749 руб. Итого, с учетом решения УФНС, общая сумма, подлежащая взысканию по обжалуемому решению, составила 1 697 313 руб. 35 коп., из которых налог – 1 674 212 руб. и штраф – 23 101 руб. 35 коп.).

Решение УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@ обжаловано налогоплательщиком в судебном порядке. Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А32-47183/2024 в удовлетворении заявленных требований административному ответчику отказано. Решение вступило в законную силу.

Административным истцом административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика передано требование об уплате налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Поскольку в указанный срок требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, это явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном гл. 11.1 КАС РФ. Однако, впоследствии, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-985/2025 отменен по заявлению должника.

В соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 01 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб.

Инспекцией ранее применены меры принудительного взыскания по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Таким образом, налоговый орган мог обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье по настоящему делу в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду того, что судебный приказ по делу №а-985/2025 вынесен ДД.ММ.ГГГГ, установленный законодательством срок налоговым органом соблюден.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Данный срок административным истцом не пропущен.

Проверив предоставленные МИФНС № по <адрес> расчеты, суд считает требования законными и обоснованными, поскольку обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ. Кроме того, в случае выплаты налогов в более поздний срок должник должен выплатить пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального района.

Таким образом, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 и подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального района в размере 9 892 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу МИФНС России № по <адрес> (ИНН №) транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 4 313 руб., земельный налог физических лиц за 2023 г. в размере 365 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 262 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 г. в размере 32 733 руб. 87 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, за 2024 г. в размере 3 948 руб. 72 коп. и сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 254 763 руб. 16 коп., а всего 296 385 (двести девяносто шесть тысяч триста восемьдесят пять) руб. 75 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета МО <адрес> (ИНН №) в размере 9 892 (девять тысяч восемьсот девяносто два) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Динской районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий В.Е. Ромашко