Решение № 2А-261/2019 2А-261/2019~М-169/2019 М-169/2019 от 7 мая 2019 г. по делу № 2А-261/2019

Дело №2а-261/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Советск 08 мая 2019 года

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего судьи Понимаш И.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-261/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области (далее – МИФНС России №2 по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №2 по Калининградской области обратилась в Советский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, пени. В обоснование требований административный истец указал, что административному ответчику в 2016 году принадлежало 2 легковых автомобиля: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (12 месяцев), <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (12 месяцев), и, следовательно, он являлся плательщиком транспортного налога. Транспортный налог за 2016 год был исчислен в сумме 1 928,00 рублей. Кроме того, административный ответчик имел в собственности в 2016 году объект недвижимости: квартиру 9/10 доли в праве, расположенную по адресу: <адрес>, и, следовательно, он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, в сумме 948,00 рублей. Также, ФИО1 в 2016 году принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, следовательно, он являлся плательщиком земельного налога, который был исчислен в размере 1 356,00 рублей. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от 09.09.2017 (через интернет сервис «личный кабинет налогоплательщика для физических лиц») об уплате вышеперечисленных налогов. В связи с неуплатой налога административным истцом ФИО1 через интернет сервис «личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», направлено требование об уплате налога и пени от 06.02.2018 №, которое им не исполнено. Судебный приказ, вынесенный 27.09.2018 по заявлению налоговой инспекции, был отменен определением мирового судьи второго судебного участка Советского городского округа Калининградской области от 11.10.2018 в связи с поступившими возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам за 2016 год: транспортный налог в сумме 1 928,00 руб. и пени 33,38 руб.; земельный налог в сумме 1 356 руб. и пени 23,48 руб.; налог на имущество физических лиц в сумме 948,00 руб., а всего: 4 288 руб. 86 коп..

Административным ответчиком не представлены возражения по административному иску.

Настоящее административное дело на основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК России) каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК России транспортный налог является региональным налогом, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных названным кодексом, порядок и сроки его уплаты.

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» (далее – Закон Калининградской области).

Как следует из ст. 357 НК России и ст. 1 Закона Калининградской области, налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК России, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 названного кодекса объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 359 того же кодекса, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК России налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 названного кодекса определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Пунктом 2 данной статьи установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 этой статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно ст. 6 Закона Калининградской области налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства и составляли: в 2016 году для легковых автомобилей до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт включительно) – 2,5 рубля, свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 15 рублей, свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 35 рублей.

Пунктом 4 статьи 57 НК России предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 1 ст. 362 названного кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК России налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть за 2016 год оплата налога должна быть произведена не позднее 01.12.2017.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 владел на праве собственности в 2016 году транспортными средствами: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (12 месяцев), <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (12 месяцев).

Автомобили были зарегистрированы на имя административного ответчика в органах ГИБДД Калининградской области.

Эти обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными административным истцом и не оспорены ответчиком.

Исходя из изложенного, ФИО1 в 2016 году являлся плательщиком транспортного налога.

В соответствии с требованиями ст. 359, 361, 362 НК России и ст. 6 Закона Калининградской области МИФНС России № 2 по Калининградской области ФИО1 был начислен налог на указанные транспортные средства в следующем размере:

– за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (12 месяцев – 1 740,00 руб.), за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (12 месяцев- 188,00 руб.).

Общая сумма транспортного налога, подлежащего уплате за 2016 год, составила 1 928,00 рублей.

Размер налога определён административным истцом правильно. Транспортный налог исчислен из мощности двигателей автомобилей и установленной Законом Калининградской области ставки налога за одну лошадиную силу. При расчете налога учтены положения ч. 3 ст. 362 НК России, согласно которым месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно п. 4 ст. 12 НК России местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Как следует из п. 1 ст. 388 НК России и п. 2 Решения, налогоплательщиками данного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 названного кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из п. 1 ст. 390 того же кодекса, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 393 НК России налоговым периодом по земельному налогу признаётся календарный год.

Как установлено ст. 391 названного кодекса, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 НК России предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении земельного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 4 ст. 391 названного кодекса.

Согласно п. 1 ст. 397 НК России налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из сведений, представленных административным истцом, ФИО1 в 2016 году принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Кадастровая стоимость объекта определена в размере 451 864 руб.

Размер земельного налога, подлежащего уплате ФИО1 исчислен налоговым органом в 2016 году, в сумме 1 356,00 руб. Размер налога определён административным истцом верно.

Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2016 год в связи с принадлежностью ему на праве собственности квартиры - 9/10 доли в праве, расположенной по адресу: <адрес> (№).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 НК России.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК России (ст. 400 НК России).

В соответствии со ст. 405 НК России налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 409 НК России налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 408 НК России установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежащее ему на праве собственности имущество, был рассчитан налоговым органом, к взысканию за 2016 год в сумме 948,00 руб.. Размер налога определён административным истцом правильно.

Как следует из материалов, представленных административным истцом, МИФНС России №2 по Калининградской области в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 09.09.2017 (через интернет сервис «личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» в соответствии с требованиями п.4 ст. 52 НК РФ) об уплате вышеперечисленных налогов.

В связи с неуплатой недоимки в установленный законом срок МИФНС России № 2 по Калининградской области в порядке ст. 75 НК России ФИО1 начислены пени на недоимку по вышеуказанным налогам, в общей сумме 56 рублей 86 копеек.

В связи с неуплатой налога административным истцом ФИО1 направлено через интернет сервис «личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» требование об уплате налогов и пени от 06.02.2018 №, которые им не исполнено.

Направление требования через интернет – сервис «личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» подтверждается представленным административным истцом сведениями, однако в установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК России предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).

Согласно п. 4 ст. 69 НК России требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование от № от 05.02.2018 содержит сведения об имеющейся у ФИО1 недоимке по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, в общей сумме 4 288,86 руб.. Срок для уплаты задолженности установлен до 27.03.2018. Указанное требование ФИО1 исполнено не было.

В силу абз. 2. 3 ст. 48 НК России требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с неисполнением требований об уплате налога в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей первого судебного участка Советского городского округа Калининградской области 27.09.2018 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

Ввиду поступления возражений должника определением мирового судьи от 11.10.2018 судебный приказ отменен, в связи с чем, МИФНС России №2 по Калининградской области обратилась в Советский городской суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки и пени в принудительном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области недоимку по налогам за 2016 год: по транспортному налогу в сумме 1 928,00 руб., пени 33,38 руб.; по земельному налогу в сумме 1 356,00 руб., пени 23,48 руб.; по налогу на имущество физических лиц в сумме 948,00 руб.; а всего: 4 288 (четыре тысячи двести восемьдесят восемь) рублей 86 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.В. Понимаш