Апелляционное определение № 33А-7176/2026 от 13 апреля 2026 г.

УИД 66RS0050-01-2025-001026-43

Дело № 33а-7176/2026


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

14 апреля 2026 года город Екатеринбург

Судебная коллегия по административным делам Свердловского областного суда в составе:

председательствующего Бачевской О.Д.,

судей Захаровой О.А., Кузнецовой А.Д.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сусловым А.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело № 2а-593/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пеням

по апелляционной жалобе административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области на решение Североуральского городского суда Свердловской области от 29 декабря 2025 года.

Заслушав доклад судьи Кузнецовой А.Д., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области (далее также - МИФНС России № 14 по Свердловской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность:

- по земельному налогу за 2021 год в размере 1119 рублей;

- по земельному налогу за 2022 год в размере 1119 рублей;

- по земельному налогу за 2023 год в размере 1119 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 46755000) за 2021 год в размере 2562 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65755000) за 2021 год в размере 36 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 46755000) за 2022 год в размере 2818 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65755000) за 2022 год в размере 36 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 46755000) за 2023 год в размере 3100 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65755000) за 2023 год в размере 181 рубль;

- по пеням в размере 3759 рублей 55 копеек.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано на то, что административный ответчик не уплатил в установленные сроки земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2021 - 2023 годы. В связи с неуплатой ФИО1 налогов, МИФНС России № 14 по Свердловской области на образовавшуюся недоимку начислены пени. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности, которое оставлено без исполнения. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пеням. Отмена судебного приказа определением мирового судьи послужила основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

Решением Североуральского городского суда Свердловской области от 29 декабря 2025 года административное исковое заявление налогового органа удовлетворено частично; с ФИО1 в пользу МИФНС России № 14 по Свердловской области взыскана задолженность по уплате земельного налога за 2021 - 2023 годы в общем размере 3357 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 - 2023 годы в общем размере 253 рубля, пеней в размере 3 759 рублей 55 копеек, а всего 7369 рублей 55 копеек.

Этим же решением суда с ФИО1 в доход бюджета взыскана государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Административный истец МИФНС России № 14 по Свердловской области подало апелляционную жалобу, в которой просит изменить судебный акт, удовлетворить заявленные налоговым органом требования в полном объеме.

В обоснование доводов апелляционной жалобы ее автор ссылается на то, что основания для отказа в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО46755000) у суда первой инстанции отсутствовали. Несмотря на то, что дом, расположенный по адресу: <адрес>, признан самовольной постройкой, указанный объект не снесен и не узаконен, в Россреестр соответствующие сведения не внесены, соответственно, предусмотренных законом оснований для прекращения права собственности, равно как и исчисления налога на имущество, не имеется.

Представитель административного истца МИФНС России № 14 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела судом апелляционной инстанции извещены надлежащим образом, в том числе посредством публикации указанной информации на официальном сайте Свердловского областного суда, в связи с чем судебная коллегия, руководствуясь статьей 150, частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрела административное дело в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, доводы апелляционной жалобы, исследовав новые доказательства, принятые судом апелляционной инстанции, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в порядке части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно пункту 2 статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела и установлено судом первой инстанции, в 2021 - 2023 годы ФИО1 являлась собственником следующего имущества:

- земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: Московская область, <адрес> (доля в праве 2/72, ОКТМО 46641101);

- дома с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: Московская область, <адрес> (доля в праве 2/72, ОКТМО 46755000);

- квартиры с кадастровым номером <№>, расположенной по адресу: Свердловская область, <адрес> (доля в праве 1/2, ОКТМО 65755000);

- иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: Свердловская область, город <адрес> (доля в праве 1/2, ОКТМО 65755000).

В соответствии с требованиями статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ежегодно производилось начисление земельного налога и налога на имущество физических лиц, о чем в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были переданы налоговые уведомления:

- № 13270268 от 1 сентября 2022 года об уплате в срок не позднее 1 декабря 2022 года земельного налога за 2021 год в размере 1119 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2598 рублей, при этом в отношении объекта с кадастровым номером <№> указанный налог исчислен в размере 2562 рубля, с кадастровым номером <№> - в размере 36 рублей;

- № 89673499 от 15 августа 2023 года об уплате в срок не позднее 1 декабря 2023 года земельного налога за 2022 год в размере 1119 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 854 рубля, при этом в отношении объекта с кадастровым номером <адрес> указанный налог исчислен в размере 2 818 рублей, с кадастровым номером <№> - в размере 36 рублей;

- № 178199454 от 6 августа 2024 года об уплате в срок не позднее 2 декабря 2024 года земельного налога за 2023 год в размере 1119 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 281 рубль, при этом в отношении объекта с кадастровым номером <№> указанный налог исчислен в размере 3 100 рублей, с кадастровым номером <№> - в размере 40 рублей, с кадастровым номером <№> - в размере 141 рубль.

Обязанность по уплате налогов в установленный законом срок ФИО1 не была исполнена, в связи с чем налоговым органом по состоянию на 23 июля 2023 года сформировано требование № 7616 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2598 рублей, по земельному налогу в размере 1119 рублей, по пеням в размере 708 рублей 79 копеек, со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года.

Требование № 7616 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года передано ФИО1 30 июля 2023 года через личный кабинет налогоплательщика.

11 июня 2025 года МИФНС России № 14 по Свердловской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 1119 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 1119 рублей, по земельному налогу за 2023 год в размере 1119 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 46755000) за 2021 год в размере 2562 рубля, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65755000) за 2021 год в размере 36 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 46755000) за 2022 год в размере 2818 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65755000) за 2022 год в размере 36 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 46755000) за 2023 год в размере 3100 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65755000) за 2023 год в размере 181 рубль, по пеням в размере 3759 рублей 55 копеек.

Судебный приказ от 27 июня 2025 года № 2а-1735/2025, вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 Североуральского судебного района Свердловской области, о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пеням в указанном выше размере отменен определением мирового судьи того же судебного участка от 29 июля 2025 года.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 - 2023 годы в размере 12090 рублей, по пеням в размере 3759 рублей 55 копеек подано административным истцом в суд 13 октября 2025 года.

Разрешая административный спор и частично удовлетворяя требования МИФНС России № 14 по Свердловской области, суд первой инстанции пришел к выводам о наличии у административного ответчика обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц (ОКТМО 65755000) за 2021 - 2023 годы, о соблюдении налоговым органом порядка принудительного взыскания суммы налогов за данный налоговый период, о наличии законных оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 1119 рублей, за 2022 год в размере 1119 рублей, за 2023 год в размере 1119 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65755000) за 2021 год в размере 36 рублей, за 2022 год в размере 36 рублей, за 2023 год в размере 181 рубль.

При этом суд первой инстанции не усмотрел оснований для взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 46755000) за 2021 - 2023 годы, поскольку решением Одинцовского городского суда Московской области от 11 декабря 2013 года, вступившим в законную силу 28 января 2014 года, дом, расположенный по адресу: Московская область, <адрес>, признан самовольной постройкой, на долевых собственников, в том числе на ФИО1, возложена обязанность осуществить его снос, что свидетельствует об отсутствии права собственности на спорный объект.

Удовлетворяя требование МИФНС России № 14 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что указанная задолженность подлежит взысканию в размере, указанном в административном исковом заявлении.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65755000) за 2021 - 2023 годы, поскольку они соответствуют нормам действующего законодательства, регулирующего возникшие правоотношения, сделаны по результатам исследования и оценки по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеющихся в материалах административного дела доказательств.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исходя из положений пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, то есть в данном случае с 1 января 2023 года.

Согласно пункту 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование № 7616 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, а именно задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год, направлено в адрес ФИО1 в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ), с учетом положений пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500.

При этом, учитывая приведенные выше положения пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ), в силу которых налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей, и вправе заявить требование о взыскании задолженности в судебном порядке с учетом новой суммы задолженности, сформированной на едином налоговом счете, судебная коллегия приходит к выводу о том, что обращение налогового органа в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 - 2023 годы, не отраженной в требовании № 7616 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, является обоснованным, поскольку указанное требование административным ответчиком исполнено не было, сальдо его единого налогового счета на день истечения срока уплаты налогов как за 2022 год, так и за 2023 год являлось отрицательным.

Направление в адрес ФИО1 требования об уплате задолженности по налогам за 2022 - 2023 годы, с учетом установленных при рассмотрении административного дела обстоятельств и положений статей 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени), не требовалось.

Заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени).

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, что соответствует требованиям пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени).

Расчет заявленных к взысканию с ФИО1 сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 - 2023 годы судебной коллегией проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления этих налогов. Расчет сумм налогов, представленный административным истцом, является арифметически верным.

В связи с этим судебная коллегия приходит к выводу о том, что требования МИФНС России № 14 по Свердловской области в указанной части обоснованно удовлетворены судом первой инстанции.

Вместе с тем, судебная коллегия не может согласиться с выводами суда об отсутствии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 46755000) за 2021 - 2023 годы.

Согласно положениям пункта 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации, с учетом разъяснений, данных в пункте 38 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», в случае сноса объекта недвижимости право собственности на него прекращается по факту уничтожения (утраты физических свойств) имущества.

В силу пункта 2.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

В случае, если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о гибели или уничтожении объекта налогообложения,запрашиваетсведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

В случае, если налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с названным кодексом и другими федеральными законами.

В связи с прекращением существования объекта недвижимости пунктом 3 части 3, пунктом 2 части 5 статьи 14 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» предусмотрено осуществление государственного кадастрового учета с одновременной государственной регистрацией прекращения права на такой объект (если права на него зарегистрированы в Едином государственном реестре недвижимости) либо без государственной регистрации прекращения права на такой объект.

При этом в качестве документа-основания, подтверждающего прекращение существования здания, сооружения или объекта незавершенного строительства в связи с гибелью или уничтожением такого объекта используется акт обследования, подготовленный кадастровым инженером, что предусмотрено статьей 23 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Доказательств, свидетельствующих о том, что административным ответчиком была фактически исполнена возложенная на нее судом обязанность по сносу самовольной постройки объекта капитального строительства, в деле не имеется.

Какие-либо объективные данные о том, что ФИО1 обращалась в установленном законном порядке в налоговый орган с заявлением об уничтожении объекта с кадастровым номером <№>, в материалах дела отсутствуют.

С учетом установленных обстоятельств, при наличии у ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении объекта с кадастровым номером <№>, владельцем которого она является согласно сведениям, полученным налоговым органом из Единого государственного реестра недвижимости, МИФНС России № 14 по Свердловской области обоснованно исчислила налог на имущество физических лиц (ОКТМО 46755000) за 2021 год в размере 2562 рубля, за 2022 год в размере 2818 рублей, за 2023 год в размере 3100 рублей.

Учитывая изложенное, судебная коллегия приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 - 2023 годы в общем размере 8733 рубля

(2562 рубля (налог на имущество физических лиц (ОКТМО 46755000) за 2021 год) + 36 рублей (налог на имущество физических лиц (ОКТМО 6575000) за 2021 год) + 2818 рублей (налог на имущество физических лиц (ОКТМО 46755000) за 2022 год) + 36 рублей (налог на имущество физических лиц (ОКТМО 6575000) за 2022 год) + 3100 рублей (налог на имущество физических лиц (ОКТМО 46755000) за 2023 год) + 181 рубль (налог на имущество физических лиц (ОКТМО 6575000) за 2023 год) = 8733 рубля).

Кроме того, судебная коллегия не соглашается с выводами суда первой инстанции о наличии оснований для удовлетворения требования МИФНС России № 14 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням в размере 3759 рублей 55 копеек.

Суд первой инстанции, вопреки требованиям части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не проверил правильность осуществленного налоговым органом расчета и рассчитанного размера заявленной к взысканию задолженности по пеням.

Проверив расчеты сумм пеней, представленные налоговым органом, судебная коллегия установила, что в сумму пеней, заявленную к взысканию и составившую по состоянию на 30 апреля 2025 года 3759 рублей 55 копеек, включены:

- пени, начисленные по состоянию на 31 декабря 2022 года на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 - 2021 годы, по земельному налогу за 2018 - 2021 годы в размере 501 рубль 65 копеек,

- пени, начисленные на совокупную обязанность за период с 1 января 2023 года по 30 апреля 2025 года, в размере 3257 рублей 90 копеек

(501 рубль 65 копеек + 3257 рублей 90 копеек = 3759 рублей 55 копеек).

При этом совокупная обязанность ФИО1 в период с 1 января 2023 года по 1 декабря 2023 года составляла 3717 рублей и состояла из следующих начислений по налогам:

- по земельному налогу за 2021 год в размере 1119 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 46755000) за 2021 год в размере 2562 рубля,

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65755000) за 2021 год в размере 36 рублей.

В период со 2 декабря 2023 года по 2 декабря 2024 года совокупная обязанность ФИО1 составляла 7690 рублей (увеличена на сумму налогов за 2022 год, срок уплаты которых истек 1 декабря 2023 года), и состояла из следующих начислений по налогам:

- по земельному налогу за 2021 год в размере 1119 рублей,

- по земельному налогу за 2022 год в размере 1119 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 46755000) за 2021 год в размере 2562 рубля,

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65755000) за 2021 год в размере 36 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 46755000) за 2022 год в размере 2818 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65755000) за 2022 год в размере 36 рублей.

В период с 3 декабря 2024 года по 30 апреля 2025 года совокупная обязанность ФИО1 составляла 12 090 рублей (увеличена на сумму налогов за 2023 год, срок уплаты которых истек 2 декабря 2023 года), и состояла из следующих начислений по налогам:

- по земельному налогу за 2021 год в размере 1119 рублей,

- по земельному налогу за 2022 год в размере 1119 рублей,

- по земельному налогу за 2023 год в размере 1119 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 46755000) за 2021 год в размере 2562 рубля,

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65755000) за 2021 год в размере 36 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 46755000) за 2022 год в размере 2818 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65755000) за 2022 год в размере 36 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 46755000) за 2023 год в размере 3100 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65755000) за 2023 год в размере 181 рубль.

Исходя из представленных МИФНС России № 14 по Свердловской области расчетов и сведений, недоимка по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 - 2019 годы погашена налогоплательщиком 21 июня 2021 года, недоимка по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 2 марта 2022 года.

Требования о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 - 2023 годы заявлены налоговым органом по настоящему административному делу и подлежат удовлетворению по изложенным выше основаниям.

Оценив установленные при рассмотрении административного дела обстоятельства, судебная коллегия приходит к выводу о том, что налоговым органом обоснованно заявлено требование о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням, начисленным по состоянию на 31 декабря 2022 года на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 - 2021 годы, поскольку налоговым органом соблюден совокупный срок принудительного взыскания указанной задолженности по пеням, исчисляемый в последовательности и продолжительности, установленными статьями 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени).

В то же время судебная коллегия не находит оснований для взыскания с ФИО1 сумм пеней, начисленных на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 - 2019 годы, поскольку налоговым органом пропущен срок принудительного взыскания этих сумм пеней, учитывая, что земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2018 - 2019 годы уплачен ФИО1 21 июня 2021 года. Обстоятельств, свидетельствующих о наличии у налогового органа уважительных причин пропуска срока обращения в суд с указанным требованием, судебной коллегией не установлено.

Размер задолженности ФИО1 по пеням по состоянию на 31 декабря 2022 года составляет 121 рубль 04 копеек, исходя из следующего расчета:

29 рублей 99 копеек (сумма пеней, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период со 2 декабря 2021 года по 2 марта 2022 года) + 62 рубля 42 копейки (сумма пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период со 2 декабря 2021 года по 2 марта 2022 года) + 75 копеек (сумма пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период со 2 декабря 2021 года по 2 марта 2022 года) + 8 рублей 39 копеек (сумма пеней, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года) + 19 рублей 22 копейки (сумма пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года) + 27 копеек (сумма пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года) = 121 рубль 04 копеек.

При расчете суммы пеней на совокупную обязанность за период с 1 января 2023 года по 1 декабря 2023 года налоговым органом в эту обязанность обоснованно включены начисления по налогам за 2021 год, со 2 декабря 2023 года по 2 декабря 2024 года - за 2021 - 2022 годы, а с 3 декабря 2024 года по 30 апреля 2025 года - за 2021 - 2023 годы.

Размер пеней, начисленных на совокупную обязанность, исходя из ее размера, за период с 1 января 2023 года по 30 апреля 2025 года, с учетом положений части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в силу которых суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям и не может выйти за пределы заявленных административным истцом требований, составляет 3257 рублей 90 копеек.

Таким образом, сумма пеней, обоснованно заявленная к взысканию с ФИО1 по состоянию на 30 апреля 2024 года, составляет 3378 рублей 94 копейки, исходя из следующего расчета:

121 рубль 04 копеек (сумма пеней по состоянию на 31 декабря 2022 года) + 3257 рублей 90 копеек (сумма пеней за период с 1 января 2023 года по 30 апреля 2025 года) = 3378 рублей 94 копейки (сумма пеней по состоянию на 30 апреля 2025 года, подлежащая взысканию).

Согласно пункту 2 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по результатам рассмотрения апелляционных жалобы, представления суд апелляционной инстанции вправе отменить или изменить решение суда первой инстанции полностью или в части и принять по административному делу новое решение.

В соответствии с пунктом 3 части 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке является несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела.

При таких обстоятельствах решение суда первой инстанции подлежит изменению в части размера задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 - 2023 годы, по пеням, взысканной с ФИО1, в связи с несоответствием выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела.

Кроме того, взыскивая с ФИО1 задолженность по земельному налогу и налогу на имуществу физических лиц за 2021 - 2023 годы, суд первой инстанции не учел положения статей 61 - 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в силу которых налоговые доходы от земельного налога и налога на имущество физических лиц зачисляются в бюджеты муниципальных (городских) округов по нормативу 100 процентов, в связи с чем в указанной части решение суда также необходимо изменить.

Руководствуясь статьями 307 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Североуральского городского суда Свердловской области от 29 декабря 2025 года изменить, изложив абзац второй его резолютивной части в следующей редакции:

«Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: Свердловская область, <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу за 2021 - 2023 годы в размере 3357 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 - 2023 годы в размере 8733 рубля, по пеням в размере 3378 рублей 94 копейки.».

В остальной части решение Североуральского городского суда Свердловской области от 29 декабря 2025 года оставить без изменения.

Решение суда первой инстанции и апелляционное определение могут быть обжалованы в кассационном порядке в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий О.Д. Бачевская

Судьи О.А. Захарова

А.Д. Кузнецова