Решение № 2А-1886/2020 2А-1886/2020~М-1717/2020 М-1717/2020 от 28 сентября 2020 г. по делу № 2А-1886/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 29 сентября 2020 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Дёминой Н.В.,

при секретаре Лебедеве Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по пеням по транспортному налогу и налогу на имущество в общей сумме 991 руб. 93 коп. В обоснование иска административный истец указал, что на имя административного ответчика были зарегистрированы транспортные средства, а также объекты недвижимого имущества, он являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Ответчиком налоги не были уплачены своевременно в полном объеме. В адрес ответчика посредством размещения на электронном сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» направлены налоговые уведомления от 25.07.2019 № 47018096, от 25.07.2019 № 47018096, требования об уплате налога, сбора, пени от 11.07.2019 № 60145, от 18.12.2019 № 68683, которые не были исполнены в полном объеме. Ссылаясь на ст. 48 НК РФ, ст. ст. 124-126286, 287, 291-294 КАС РФ, административный истец просил взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу в сумме 863 руб. 14 коп., пени по налогу на имущество в сумме 128 руб. 79 коп., а всего 991 руб. 93 коп.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Судом явка сторон обязательной не признавалась и при указанных выше обстоятельствах определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 указанной статьи налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки, в соответствии с положениями ст. 361 НК РФ, установлены в ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 г. № 75-ЗО.

Согласно п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения являются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Налоговые ставки, в соответствии с положениями ст. 406 НК РФ, установлены в ст. 4 решения Тверской городской Думы от 25.11.2014 № 414 "Об установлении и введении на территории города Твери налога на имущество физических лиц".

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела в 2014-2015 г., до 27.09.2016 г. на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство Mitsubishi Lancer, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 109,0 л.с., с 06.06.2017 на имя административного ответчика зарегистрировано транспортное средство Тойота Рав 4, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 116 л.с.

Как установлено в судебном заседании в с 28.02.2011 ФИО1 являлся собственником ? доли в праве общей собственности на квартиру, расположенной по адресу: <адрес>, с 22.01.2016 – собственником вышеуказанной квартиры.

В соответствии со ст. 361 НК РФ, ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 г. № 75-ЗО административному ответчику был начислен транспортный налог, подлежащий уплате за 2014 г., в сумме 2289 руб., транспортный налог за 2015 г. в сумме 2289 руб., транспортный налог за 2016 г. в сумме 1717 руб., транспортный налог за 2017 г. в сумме 1421 руб., транспортный налог за 2018 г. в сумме 2436 руб.

В соответствии со ст. 406 НК РФ, ст. 4 решения Тверской городской Думы от 25.11.2014 № 414 "Об установлении и введении на территории города Твери налога на имущество физических лиц" ФИО1 исчислен налог на имущество за 2016 г. в сумме 743 руб., налог на имущество за 2017 год в сумме 852 руб., налог на имущество за 2018 г. в сумме 938 руб., а также произведено доначисление налога на имущество за 2017 г. в сумме 1 руб., исходя из кадастровой стоимости квартиры, коэффициентов к налоговому периоду, доли в праве общей долевой собственности.

Согласно сообщению Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области от 18.09.2020 № 1409/14563 ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика с 14.07.2014 по настоящее время.

Как следует из представленной налоговым органом информации, 21.09.2017 ФИО1 получено налоговое уведомление № 55980058 от 21.09.2017 об уплате в срок до 01.12.2017 транспортного налога за 2016 г. и налога на имущество за 2016 г. в общей сумме 2460 руб.

В соответствии с представленной налоговым органом информацией 19.08.2018 ФИО1 получено налоговое уведомление № 55366031 от 15.08.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 транспортного налога за 2017 г. и налога на имущество за 2017 г. в общей сумме 2273 руб.

Из представленной налоговым органом информации следует, что 16.08.2019 ФИО1 получено налоговое уведомление № 47018096 от 25.07.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 транспортного налога за 2018 г. в сумме 2436 руб., налога на имущество за 2018 г. в сумме 938 руб., доплаты в счет произведенного перерасчета налога на имущество физических лиц за 2017 г. - 1 руб.

Согласно сообщению Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области от 25.09.2020 № 14-09/14989 транспортный налог за 2014, 2015 г. оплачен административным ответчиком 11.07.2017, налог на имущество физических лиц за 2016, 2017 г.г. оплачен ФИО1 31.10.2019, транспортный налог за 2016, 2017 г. оплачен административным ответчиком 31.10.2019, транспортный налог за 2018 г. оплачен 29.05.2020, налог на имущество за 2017, 2018 г.г. в сумме 939 руб. оплачен 29.05.2020.

В связи с несвоевременной оплатой недоимки по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 г., недоимки по налогу на имущество за 2016, 2017 г. согласно представленному налоговым органом расчету административному ответчику начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 г. за период с 01.12.2015 по 10.07.2017 в сумме 455 руб. 68 коп., пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 г. за период с 07.02.2017 по 10.07.2017 в сумме 112 руб. 39 коп., пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 г. за период с 08.12.2018 по 10.07.2019 в сумме 222 руб. 49 коп., пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. за период с 15.01.2019 по 10.07.2019 в сумме 64 руб. 69 коп., начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. за период с 08.02.2018 по 10.07.2019 в сумме 96 руб. 28 коп., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. начислены пени за период с 15.01.2019 по 10.07.2019 в сумме 38 руб. 79 коп.

11.07.2019 административному ответчику было направлено требование №60145 об уплате пеней по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в срок до 28.10.2019, что подтверждается представленным скриншотом из базы данных налогового органа. Данное требование не было исполнено административным ответчиком.

В связи с неоплатой транспортного налога за 2018 г. налога на имущество за 2018 г. в сумме 938 руб., суммы в счет перерасчета налога на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 1 руб. в установленный в налоговом уведомлении № 47018096 от 25.07.2019 срок – не позднее 02.12.2018 административному ответчику направлено требование № 68683 об уплате в срок до 21.01.2020 недоимки по транспортному налогу в сумме 2436 руб., пеней по транспортному налогу в сумме 7,88 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 939 руб., пеней по налогу на имущество физических лиц в сумме 3,03 руб. Данное требование получено ФИО1 19.12.2019, что подтверждается скриншотом из базы данных налогового органа.

Согласно представленному расчету пени на вышеуказанную недоимку начислены за период с 03.12.2019 по 17.12.2019.

Из сообщения Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области от 25.09.2020 № 14-09/14989 следует, что недоимка по транспортному налогу за 2018 г., недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 939 руб. оплачена ФИО1 29.05.2020.

Пени, начисленные на данную недоимку, не оплачены.

30.04.2020 мировым судьей судебного участка № 67 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням, который отменен определением мирового судьи от 02.06.2020 в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

05.08.2020, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в суд с настоящим исковым заявлением.

Налоговые уведомления № 55980058 от 21.09.2017, № 55366031 от 15.08.2018, № 47018096 от 25.07.2019 и требования об уплате налога были направлены в адрес административного ответчика налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика.

Таким образом, истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику вышеуказанных налоговых уведомлений и требований об уплате налогов. Ответчик требования в установленный срок в полном объеме не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.

ФИО1 не представил доказательств, подтверждающих уплату транспортного налога и налога на имущество в установленном законом размере и в сроки, предусмотренные законодательством, доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты данных налогов, а также уплаты пеней в срок, установленный требованиями налогового органа.

Административным истцом ставится вопрос о взыскании с ФИО1 пеней в сумме 568 руб. 07 коп., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2014 и 2015 г.г.

Обсуждая вопрос о взыскании указанной суммы с административного ответчика, суд исходит из следующего.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Пунктом 2 ст. 409 НК РФ установлено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств направления ФИО1 налоговых уведомлений №459410 от 29.05.2015, №104366727 от 04.09.2016 об уплате транспортного налога за 2014, 2015 г.г. в материалах дела не имеется, в ответ на запрос суда таких сведений Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области не представлено. Следовательно, налоговым органом не представлено доказательств о возникновении у административного ответчика обязанности уплатить транспортный налог за 2014 г. в срок до 01.10.2015, транспортный налог за 2015 г. в срок до 01.12.2016.

С учетом изложенного, доказательств возникновения у административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2014 г. и за 2015 г., а также доказательств соблюдения административным истцом предусмотренного законодательством о налогах и сборах порядка взыскания пени по транспортному налогу в сумме 568 руб. 07 коп., в нарушение требований ч. 4 ст. 289 КАС РФ, административным истцом не представлено.

При таких обстоятельствах требования административного искового заявления о взыскании пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2014 и 2015 г. в сумме 568 руб. 07 коп. удовлетворению не подлежат.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 128,79 руб., а также пени по транспортному налогу физических лиц в сумме 295,06 руб. (222,49 руб.+ 64,69 руб.+ 7,88 руб.)

В остальной части суд находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд не пропущен.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 НК РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика, составляет 400 руб.

Руководствуясь ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пеней удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тверской области пени по транспортному налогу в размере 295 руб. 06 коп., пени по налогу на имущество в размере 128 руб. 79 коп., а всего 423 руб. 85 коп.

В удовлетворении остальных административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Дёмина

В окончательной форме решение принято 01.10.2020

1версия для печати