Решение № 2А-801/2025 2А-801/2025~М-670/2025 М-670/2025 от 27 октября 2025 г. по делу № 2А-801/2025

Дело №2а-801/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 октября 2025 года с. Кунашак

Кунашакский районный суд Челябинской области, в составе: председательствующего судьи Дунаевой Е.В.

при секретаре Шафиковой М.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 443 357 рублей 39 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год за девять месяцев в размере 2 928 рублей 00 копеек, налог на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год за девять месяцев в размере 2 928 рублей 00 копеек, налог на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год за девять месяцев в размере 2 928 рублей 00 копеек, налог на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год за девять месяцев в размере 3 656 рублей 00 копеек, налог на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год за девять месяцев в размере 3 656 рублей 00 копеек, налог на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год за девять месяцев в размере 3 656 рублей 00 копеек, страховые взносы фиксированном размере за 2024 год за шесть месяцев в размере 16 875 рублей 00 копеек, страховые взносы фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ год за шесть месяцев в размере 16 875 рублей 00 копеек, страховые взносы фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ год за девять месяцев в размере 16 875 рублей 00 копеек, страховые взносы фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ год за девять месяцев в размере 16 875 рублей 00 копеек, страховые взносы фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ год за девять месяцев в размере 16 875 рублей 00 копеек, страховые взносы фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ год за девять месяцев в размере 16 875 рублей 00 копеек, страховые взносы фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ год в размере 49 500 рублей, штраф по НДФЛ (по ст. 123 НК РФ удержание налоговым агентом, но не за перечисление налога ДД.ММ.ГГГГ год) в размере 6 010 рублей 40 копеек, штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ за непредоставлением налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1 000 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 260 908 рублей 99 копеек.

В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку ответчик является нотариусом, то производит исчисление и уплату налога самостоятельно.

Составлен акт проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесено решение о привлечении к ответственности от ДД.ММ.ГГГГ №. Штраф по ст. 123 НК РФ удержание налоговом агентом, но неперечислением налога за ДД.ММ.ГГГГ составил 4 936 рублей 00 копеек.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ составлен акт налоговой проверки №, вынесено решение о привлечении к ответственности от ДД.ММ.ГГГГ № Штраф по ст. 123 НК РФ удержание налоговом агентом, но неперечислением налога за 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года составил 6 010 рублей 40 копеек.

Административный ответчик является плательщиком страховых взносов. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области не явился, был извещен.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вопросы уплаты страховых взносов в спорный период регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности, адвокаты, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации на плательщика страховых взносов возложена обязанность самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

С ДД.ММ.ГГГГ применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 зарегистрирована в качестве нотариуса, состоит на налоговом учете с ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов ДД.ММ.ГГГГ год надлежащим образом не исполнил.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ДД.ММ.ГГГГ составлен акт налоговой проверки №, согласно которому установлено нарушение ФИО1 положений п. 6 ст. 226 НК РФ по срокам уплаты НДФЛ, сумма неправомерно не перечисленного за ДД.ММ.ГГГГ года НДФЛ, удержанного из фактически выплаченных физическим лицам доходов составила 12 340 рублей 00 копеек. Кроме того, решением от ДД.ММ.ГГГГ № ответчик привлекался к налоговой ответственности в соответствии со ст. 123 НК РФ, сумма штрафа не ополчена.

На основании указанного акта налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии с которой ответчик привлечен к ответственности по ст. 123 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере 4 936 рублей.

Кроме того, в соответствии с п. 4 ст. 93.1НК РФ МИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о предоставлении документов, необходимых для осуществления мероприятий налогового контроля урегулирование задолженности взыскание недоимки, срок исполнения поручения до ДД.ММ.ГГГГ. ответчик в установленные сроки не предоставил документы, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ составлен акт № об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексам Российской Федерации налоговых нарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дело о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации). В соответствии с вышеуказанным актом ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ, назначен штраф в размере 1 000 рублей.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесен приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени по ним в размере 739 548 рублей 39 копеек, а также расходы по уплате госпошлины 19 790 рублей (заявление № о выдаче судебного приказа МИФНС № подано ДД.ММ.ГГГГ).

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отношении ФИО1 отменен в связи с поступлением возражений ответчика относительно исполнения судебного приказа.

В Кунашакский районный суд ДД.ММ.ГГГГ обратилось МИФНС России № 32 по Челябинской области с административным исковым заявлением.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика пени по страховым взносам.

В судебном заседании установлено, что задолженность по страховым взносам ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 не погашена, а потому требования о взыскании недоимки подлежат удовлетворению.

На основании ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 13 584 рубля.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области (ИНН №, ОГРН №), задолженность: по налогам и пени в размере 443 357 рублей 39 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год за девять месяцев в размере 2 928 рублей 00 копеек, налог на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год за девять месяцев в размере 2 928 рублей 00 копеек, налог на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год за девять месяцев в размере 2 928 рублей 00 копеек, налог на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год за девять месяцев в размере 3 656 рублей 00 копеек, налог на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год за девять месяцев в размере 3 656 рублей 00 копеек, налог на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год за девять месяцев в размере 3 656 рублей 00 копеек, страховые взносы фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ год за шесть месяцев в размере 16 875 рублей 00 копеек, страховые взносы фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ год за шесть месяцев в размере 16 875 рублей 00 копеек, страховые взносы фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ год за девять месяцев в размере 16 875 рублей 00 копеек, страховые взносы фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ год за девять месяцев в размере 16 875 рублей 00 копеек, страховые взносы фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ год за девять месяцев в размере 16 875 рублей 00 копеек, страховые взносы фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ год за девять месяцев в размере 16 875 рублей 00 копеек, страховые взносы фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 рублей, штраф по НДФЛ (по ст. 123 НК РФ удержание налоговым агентом, но не за перечисление налога ДД.ММ.ГГГГ год) в размере 6 010 рублей 40 копеек, штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ за непредоставлением налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1 000 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 260 908 рублей 99 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 13 584 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда.

Председательствующий: Е.В. Дунаева