Решение № 2А-305/2025 2А-305/2026 2А-305/2026~М-102/2026 2А-305/26 М-102/2026 от 11 марта 2026 г. по делу № 2А-305/2025

УИД № 59RS0017-01-2025-002159-23 КОПИЯ

Дело № 2а-305/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 марта 2026 года г.Гремячинск

Губахинский городской суд Пермского края (постоянное судебное присутствие в г. Гремячинске) в составе

председательствующего судьи Котеговой Л.А.,

при секретаре судебного заседания Долгих Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к <ФИО>1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику <ФИО>1 с требованиями о взыскании недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 1 188,71 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 1% превышающего 300 000 руб. за 2024 год в размере 58 182,83 руб., пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 09.08.2024 года по 20.04.2025 года в размере 55 433,52 руб.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что <ФИО>1 в период с 03.02.2023 года по 28.01.2025 года состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком страховых взносов, в связи с чем <ФИО>1 были начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 4 038,77 руб. В соответствии с налоговой декларацией от 26.01.2025 года по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) за 2024 год (рег.. № 242027171 первичная), сумма полученных доходов за налоговый период 2024 год составила 20 068 350,00 руб. Следовательно, сумма страховых взносов на ОПС на выплату страховой пенсии 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000,00 руб. за 2024 год, составляет 197 683,50 руб. (20 068 350,00 руб. (сумма дохода, полученного в расчетном периоде) - 300 000,00 руб.) * 1% = 197 683,50 руб. руб.). В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом плательщику направлено требование об уплате задолженности № 2872 от 18.02.2025 года, срок уплаты задолженности, указан до 26.03.2025 года, которая превысила 10 000,00 руб. Поскольку указанная задолженность налогоплательщиком не погашена, а также не оплачена сумма налога по УСН за 2024 год (которая не входит в предмет исковых требований), налоговым органом на совокупную обязанность административного ответчика за период с 09.08.2024 года по 20.04.2025 года начислены пени в сумме 55 433,52 руб. Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № 2872 от 18.02.2025 года, превысила 10 000,00 руб. Срок уплаты по требованию до 26.03.2025 года, следовательно, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 26.09.2025 года. Предыдущее заявление о взыскании задолженности направлено налоговым органом в адрес мирового судьи 30.04.2025 года, судебный приказ № 2а-779/2025 от 07.05.2025 года отменен 23.05.2025 года, связи с поступлением возражений налогоплательщика. Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, началось с 24.05.2025 года, и истекает 23.11.2025 года. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано в суд в пределах срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ. Просят суд взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 1 188,71 руб. (начислено 4 038,77 руб., в связи с частичным погашением задолженности 10.06.2025 года взыскивается в остатке), недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 1% превышающего 300 000 руб. за 2024 год в размере 58 182,83 руб. (начислено 197 683,50 руб., в связи с частичным погашением задолженности 10.06.2025 года взыскивается в остатке), пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 09.08.2024 года по 20.04.2025 года в размере 55 433,52 руб.

Административный истец, извещенный о дате, месте и времени рассмотрения дела, представителя для участия в судебном заседании не направил, просит рассмотреть без участия представителя, также в указано, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не погашена (л.д. 67).

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом (л.д. 68), заявлений и ходатайств суду не представила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

На основании подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подп. 1 п. 1, подп. 2 п. 1.2 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Пунктом 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

На основании ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик <ФИО>1 в период с 03.02.2023 года по 28.01.2025 года состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (л.д. 37 - 38).

В соответствии с налоговой декларацией от 26.01.2025 года по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) за 2024 год (рег.. № 242027171 первичная), сумма полученных доходов за налоговый период 2024 год составила 20 068 350,00 руб. Таким образом, сумма страховых взносов на ОПС на выплату страховой пенсии 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000,00 руб. за 2024 год, составляет 197 683,50 руб. (20 068 350,00 руб. (сумма дохода, полученного в расчетном периоде) - 300 000,00 руб.) * 1% = 197 683,50 руб. руб.).

<ФИО>1 были начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 4 038,77 руб., а также страховые взносы на ОПС на выплату страховой пенсии 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000,00 руб. за 2024 год, в размере 197 683,50 руб.

В соответствии с налоговой декларации по УСН от 26.01.2025 года за 2024 год (рег. № 2420271784, первичная), сумма налога, подлежащая уплате в срок до 02.05.2024 года, составляет – 140 685,00 руб., сумма налога, подлежащая уплате в срок до 29.07.2024 года, составляет – 236 350,00 руб., в установленный законодательством срок УСН за 2024 год административным ответчиком не уплачен (недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы не входит в предмет исковых требований).

20.02.2025 года инспекцией административному ответчику направлено налоговое требование № 2872 об уплате задолженности по состоянию на 18.02.2025 года (л.д. 33), о необходимости уплаты недоимки в срок до 12.02.2025 года.

21.04.2025 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю вынесено решение № 1784 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 18.02.2025 года № 2872 в сумме 514 805,06 руб. (л.д. 29).

07.05.2025 года мировым судьей судебного участка № 3 Губахинского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № 2а-779/2025 о взыскании с <ФИО>1 задолженности по налогам за период с 2023 года по 2025 год в сумме 459 371,54 руб., по пени в размере 55 433,52 руб. 23.05.2025 года вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа на основании заявления должника (л.д. 23).

После отмены судебного приказа, административным ответчиком произведено частичное погашение задолженности, сумма недоимки составляет 114 805,06 руб., в том числе недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 1 188,71 руб. (начислено 4 038,77 руб., в связи с частичным погашением задолженности 10.06.2025 года взыскивается в остатке), недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 1% превышающего 300 000 руб. за 2024 год в размере 58 182,83 руб. (начислено 197 683,50 руб., в связи с частичным погашением задолженности 10.06.2025 года взыскивается в остатке).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что по требованию № 2872 общая сумма задолженности превысила 10 000 руб., срок уплаты установлен до 26.03.2025 года, следовательно, за выдачей судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в срок до 26.09.2025 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 30.04.2025 года, судебный приказ № 2а-779/2025 о взыскании налогов с административного ответчика вынесен мировым судьей 07.05.2025 года, судебный приказ отменен 23.05.2025 года. С настоящим иском Инспекция обратилась в суд 27.10.2025 года, направив почтовой корреспонденцией (л.д. 8), таким образом, с административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

До настоящего времени <ФИО>4 задолженность по уплате недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2025 год, как и по страховым взносам на ОПС за 2024 год в полном объеме не погашена.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с <ФИО>1 недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 1 188,71 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 1% превышающего 300 000 руб. за 2024 год в размере 58 182,83 руб.

В связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств по уплате налога налоговым органом в порядке ст. ст. 72, 75 Налогового кодекса РФ на сумму задолженности начислены пени.

В связи с наличием недоимки по страховым взносам, с <ФИО>1 подлежат взысканию пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 09.08.2024 года по 20.04.2025 года в размере 55 433,52 руб.

Административным ответчиком своего расчета представлено не было. Доказательств, свидетельствующих о полной уплате задолженности, в материалах дела не содержится.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 1 ст. 111 КАС РФ).

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб. в соответствии со ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 290, 175 - 180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к <ФИО>1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени - удовлетворить.

Взыскать с <ФИО>1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю:

- недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 1 188,71 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 1% превышающего 300 000 руб., за 2024 год в размере 58 182,83 руб.;

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период 09.08.2024 года по 20.04.2025 года в размере 55 433,52 руб.

Взыскать с <ФИО>1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Пермский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Губахинский городской суд Пермского края.

Мотивированное решение изготовлено 12.03.2026 года.

Председательствующий (подпись) Л.А. Котегова

Копия верна. Судья