Решение № 2А-3-217/2024 2А-3-8/2025 2А-3-8/2025(2А-3-217/2024;)~М-3-215/2024 А-3-8/2025 М-3-215/2024 от 5 февраля 2025 г. по делу № 2А-3-217/2024

Дело №а-3-8/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт Параньга 6 февраля 2025 года

Сернурский районный суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Мальцевой Е.Е.,

при ведении протокола секретарем судебных заседаний ФИО1,

с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее - УФНС России по Республике Марий Эл) обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности: по страховым взносам и пени. С учетом уточнений просит взыскать задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб. по сроку уплаты 9 января 2024 года, пени в сумме 10950 руб. 51 коп., начисленные за период с 9 января 2023 года по 4 апреля 2024 года на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО3 зарегистрирован в качестве адвоката 20 декабря 2002 года, является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, за ним имеется предъявленная ко взысканию недоимка и пеня. В адрес налогоплательщика направлено требование с предложением погасить указанную сумму задолженности. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования, в связи с чем образовалась задолженность по страховым взносам.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Марий Эл ФИО2 в судебном заседании административное исковое заявление поддержала, пояснила суду, что денежные средства, оплаченные ФИО3 в ходе рассмотрения настоящего дела, зачтены налоговым органом в порядке очередности, предусмотренном п.8 ст. 45 НК РФ.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил письменное заявление о признании административного иска ответчиком в полном объеме, которое приобщено к материалам дела, последствия признания иска ему понятны, просил провести судебное заседание без его участия.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, материалы административных дел № 2а-729/2024, № 2а-1755/2023, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, в силу положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ установлен срок, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно сведениям, представленным административным истцом ФИО3 зарегистрирован в качестве адвоката 20 декабря 2002 года (ИНН №), является пользователем личного кабинета налогоплательщика с 7 ноября 2013 года.

Как следует из административного искового заявления, ФИО3 является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, за ним имеется предъявленная ко взысканию задолженность: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб. по сроку уплаты 9 января 2024 года; пени в сумме 10 950 руб. 51 коп., начисленные за период с 9 ноября 2023 года по 4 апреля 2024 года на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета. Общая сумма задолженности составляет 56792 руб. 51 коп.

В установленные сроки в полном размере оплата задолженности в бюджет не поступила.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с имеющейся задолженностью на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ административный истец выставил и направил ФИО3 требование об уплате сумм взносов и пени № 839 от 16 мая 2023 года, срок исполнения требования - до 15 июня 2023 года (л.д. 52). Указанное требование ФИО3 получено 18 мая 2023 года, согласно сведениям личного кабинета налогоплательщика (л.д. 39).

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 839 от 16 мая 2023 года решением УФНС России по Республике Марий Эл № 6226 от 8 ноября 2023 года взыскана задолженность в размере 263614 руб. 08 коп. (л.д. 42).

17 апреля 2024 года административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам в размере 101 948 руб. 37 коп. На основании определения мирового судьи судебного участка № 35 Сернурского судебного района Республики Марий Эл от 14 мая 2024 года судебный приказ от 22 апреля 2024 года о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам, государственной пошлины отменен.

Срок для исполнения требования был установлен до 15 июня 2023 года. С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился своевременно 17 апреля 2024 года. С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 11 ноября 2024 года в пределах шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд соблюден.

Судом проверен расчет, представленный административным истцом.

Административным истцом заявлено требование о взыскании задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб. по сроку уплаты 9 января 2024 года.

Согласно пп.2 п. 2 ст. 419, пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2023 года в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей.

В том числе проверен расчет суммы недоимки для начисления пеней, которая составляет 129750 руб. 77 коп. (по состоянию на начало периода начисления пеней) и состоит из следующих сумм:

4491 руб. 35 коп – задолженность по оплате налога на доходы физических лиц, зарегистрированных в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ (далее – НДФЛ) от начисленного налога в размере 13629 руб. за вычетом произведенных оплат до периода начисления пени в размерах 150 руб., 7270 руб. 65 коп., 1717 руб.);

7046 руб., 10447 задолженность по авансовым платежам по НДФЛ за 2021 год (л.д. 8);

3121 руб., 12555 руб., 16059 руб., 15525 руб. – задолженность по авансовым платежам по НДФЛ за 2022 год (л.д. 15);

4852 руб., 8083 руб., 2665 руб. задолженность по авансовым платежам по НДФЛ за 2023 год (л.д. 22);

64 руб. – задолженность по налогу на имущество (жилой дом) (л.д. 30, оборотная сторона);

28 руб. – задолженность по земельному налогу за 2021 год из расчета 25845 руб. 36 коп. * 0,003 * 1,1 *1,1 *1,1 * 1,1 (л.д. 30, 102-103), где 25845 руб. 36 коп. кадастровая стоимость земельного участка до 2018 года, 0,003 – ставка земельного налога, установленная решением Собрания депутатов городского поселения Параньга Параньгинского муниципального района Республики Марий Эл от 02.11.2020 № 67 «Об установлении на территории городского поселения Параньга земельного налога», 1,1 – коэффициент в соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ;

34445 руб. – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. ст. 430 НК РФ;

1603 руб. 42 коп. – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в соответствии с абз. 3 пп. 1 п. ст. 430 НК РФ, согласно которому в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз. 2 пп. 1 п. ст. 430 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, из расчета: (559463 руб. – 99121 руб. 40 коп. – 300000 руб.) * 1% (л.д. 17);

8766 руб. – задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ.

Таким образом, расчет является правильным, иного расчета стороной административного ответчика не представлено.

В ходе рассмотрения дела от административного ответчика ФИО3 поступило письменное заявление о признании административного иска ответчиком в полном объеме, которое приобщено к материалам дела, последствия признания иска ему понятны (л.д. 120).

В силу ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Согласно ч. 5 ст. 46 КАС РФ суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

В соответствии с ч. 3 ст. 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Суд считает возможным принять признание административного иска административным ответчиком, поскольку оно не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц.

В порядке признания административного иска административным ответчиком 6 декабря 2024 года (л.д. 77), 5 февраля 2025 года (л.д.119) до вынесения решения по делу уплачена образовавшаяся задолженность по страховым взносам за 2023 год и пени за период с 9 ноября 2023 года по 4 апреля 2024 года.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Вопреки возражениям административного истца, указанные положения статьи 45 НК РФ не препятствуют зачислению уплаченных налогоплательщиком сумм в порядке признания административного иска вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с данной статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Задолженность ФИО3 по уплате обязательных платежей была определена налоговым органом в требовании № 839 от 16 мая 2023 года, направленном в адрес административного ответчика, а также в заявлении о вынесении судебного приказа и в административном исковом заявлении, на основании которого возбуждено данное административное дело, то есть обусловлена процедурой, предусмотренной ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и соответствующими положениями главы 34 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Следовательно, добровольное удовлетворение ответчиком исковых требований налогового органа, которое как возможный исход дела определено Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (ч. 3 ст. 46, ст. 113), нельзя отнести к случаям, предусмотренным введенной в действие с 1 января 2023 года редакцией п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации и пп. 5 п. 13 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, когда последовательность погашения задолженности по обязательным налоговым платежам устанавливается самим налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить и считать решение в части взыскания с ФИО3 задолженности исполненным.

Судом установлено, что административным ответчиком ФИО3 добровольно удовлетворены административные исковые требования, оплачена задолженность в сумме 56792 руб. 51 коп. (54675 руб. 03 коп. + 2117 руб. 48 коп.).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального образования по месту рассмотрения дела судом.

Поскольку в силу абзаца второго подп. 3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ признание иска является основанием отнесения на ответчика 30% подлежащей уплате государственной пошлины, с административного ответчика ФИО3 в доход бюджета муниципального образования «Параньгинский муниципальный район» Республики Марий Эл подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 200 руб. (30% от суммы госпошлины в размере 4000 руб.).

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) задолженность: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб. по сроку уплаты 9 января 2024 года; пени в сумме 10950 руб. 51 коп., начисленные за период с 9 ноября 2023 года по 4 апреля 2024 года на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета, на общую сумму 56 792 руб. 51 коп. Решение суда в данной части считать исполненным.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Параньгинский муниципальный район» Республики Марий Эл государственную пошлину в размере 1200 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Сернурский районный суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Е.Е. Мальцева

Мотивированное решение составлено 11 февраля 2025 года