Решение № 2А-117/2017 2А-117/2017~М-47/2017 М-47/2017 от 14 марта 2017 г. по делу № 2А-117/2017

Административное дело №2а-117/2017


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации.

15 марта 2017 года с. Красногвардейское.

Красногвардейский районный суд Ставропольского края

в составе судьи Кулеш В.В.,

при секретаре Черниковой О.Ю.

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пеней

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пеней, указав, что в соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные законы и сборы.

В соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.1 ст.23) и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах (п.7 ст.23).

Согласно п.1 ст.388 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признанными объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

На основании п.1 ст.391 Налогового Кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ), налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пункт 4 статьи 391 Налогового Кодекса Российской Федерации предусматривает, что для налогоплательщиков- физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом, в соответствии с п.1 ст.393 Налогового Кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.396 Налогового Кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3 ст.396 НК РФ).

Согласно сведений, представленных в порядке ст.85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО1 являлась собственником земельных участков:

-кадастровый №, адрес: 356311, Россия, <адрес> (в период с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время).

- кадастровый №, адрес: 356311, Россия, <адрес> (в период с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время)

Налоговые ставки по правилам п.1 ст.394 Налогового Кодекса Российской Федерации устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных органов муниципальных образований (законами городов федерального назначения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя).

Инспекцией на основании вышеуказанных норм ФИО1 начислен земельный налог:

-за 2012 год: <данные изъяты> рублей

-за 2014 год: <данные изъяты> рублей.

<данные изъяты> рублей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст.397 НК РФ).

Согласно ст.52 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено налоговое уведомление: №, что подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ.

По правилам п.4 ст.52 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п.6 ст.58 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик ФИО1 сумму налога, указанную в уведомлении, не уплатила.

Пункт 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копеек.

В нарушение ст.23 Налогового кодекса российской Федерации обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена.

Инспекцией в порядке досудебного урегулирования спора и на основании ст.69,70 НК РФ, направлено требование об уплате налога, с предложением добровольно оплатить суммы налога №, что подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в порядке ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации обратилась к мировому судье судебного участка №1 Красногвардейского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу и пени с ФИО1.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

Не согласившись с вынесенным судебным приказом, ФИО1 обратилась с возражениями на судебный приказ, в которых просила отменить данный судебный акт.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 1 Красногвардейского района Ставропольского края, отменил судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени по земельному налогу.

Представитель административный истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю просит: взыскать с ФИО1 в его пользу задолженность в доход местного бюджета задолженность по земельному налогу в размере 9.644 рублей 35 копеек и пеней по земельному налогу в сумме 506 рублей 89 копеек.

Административный истец – представитель Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю в ходатайстве на отдельном листе уменьшил размер исковых требований, по тем основаниям, что задолженность административным ответчиком ФИО1 была частично уплачена. Сумма задолженности перед административным ответчиком ФИО1 на момент рассмотрения административного иска составляет 4.598 рублей 21 копейку.

Изначально, административным истцом в соответствии с ч. 2 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации было заявлено ходатайство о рассмотрении данного административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, применение которого возможно в данном деле.

Для административного ответчика судом был установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ для предоставления возражения относительно применения упрощенного (письменного) производства по настоящему делу.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом ФИО1 суду были предоставлены возражения относительно административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Ставропольскому краю, в связи с чем судом Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю было отказано в удовлетворении ходатайства о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства и разбирательство дела назначено в общем порядке.

Административный истец – представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, представив суду ходатайство о рассмотрении административного дела без его участия, настаивая на удовлетворении заявленных требований.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признала по тем основаниям, что административному истцу предоставлена неверная информация о зарегистрированной за ней доле земельного участка с кадастровым номером №, исходя из чего, к ней необоснованно предъявлен иск.

Суд, изучив материалы дела, выслушав объяснения административного ответчика ФИО1, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 65 Земельного Кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 чт. 388 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации,, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 391 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Ст.75 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый день просрочки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 48 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Как усматривается из материалов дела и установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 является собственником земельных участков земли сельскохозяйственного назначения:

1. С ДД.ММ.ГГГГ собственником 1/755 доли земельного участка общей площадью 75440000 кв.м., кадастровый №, номер государственной регистрации <данные изъяты> на основании договора дарения 1/755 доли в праве на земельный участок для сельскохозяйственного производства от ДД.ММ.ГГГГ, расположенного по адресу: <адрес>, местоположение в плане земель СХП Садовое, участок производственный 12.

2. С ДД.ММ.ГГГГ собственником 1/755 доли земельного участка общей площадью 75440000 кв.м., кадастровый №, номер государственной регистрации 26-26-18/001/2008-762 на основании договора дарения 1/755 доли в праве на земельный участок для сельскохозяйственного производства от ДД.ММ.ГГГГ, расположенного по адресу: <адрес>, местоположение в плане земель СХП Садовое, участок производственный 12.

3. С ДД.ММ.ГГГГ собственником 1/8 доли земельного участка общей площадью 744201 кв.м., кадастровый №, номер государственной регистрации 26-26-02/057/2010-299 на основании свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ, расположенного по адресу: <адрес>, местоположение в плане земель СХП Садовое.

Доказательств, опровергающих данные, предоставленные Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по Ставропольскому краю от ДД.ММ.ГГГГ №, суду не представлено.

Как лицо, на которое зарегистрирован земельный участок, ответчик является плательщиком земельного налога и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю в адрес административного ответчика ФИО1 был произведен расчет земельного налога за указанные земельные участки за 2014-2015 год, который составил <данные изъяты> копеек со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 было направлено требование об уплате налогов (сборов), пени, штрафа №, с имеющейся задолженностью по пене по земельному налогу в размере <данные изъяты> копеек со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, с имеющейся задолженностью по земельному налогу в размере <данные изъяты> копеек со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

Однако данное требование административным ответчиком ФИО1 не исполнено.

Согласно представленных административным истцом расчетов о состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу в размере <данные изъяты> копеек.

Административным истцом Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службой России № 9 по Ставропольскому краю уменьшен размер административного иска, в связи с частичной уплатой задолженности административным ответчиком ФИО1 и на момент рассмотрения административного иска составляет 4. 091 рубль 80 копеек и пеня 506 рублей 41 копейка.

Расчеты задолженности по налогу и пени в заявленном размере представлены в материалы дела, административным ответчиком не оспорены.

Согласно абзаца 3 ч. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3.000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что самое раннее требование ФИО1 и.А., направленное Межрайонной инспекцией ФНС России № 9 по Ставропольскому краю, подлежало исполнению до ДД.ММ.ГГГГ.

В предусмотренный абз. 3 ч. 2 ст. 48 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, срок истец обратился к мировому судье судебного участка №1 Красногвардейского района Ставропольского края с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу за 2014 год в сумме <данные изъяты> копеек и задолженности по пене по земельному налогу в сумме <данные изъяты> копеек.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Красногвардейского района Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен (л.д. 15).

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что административное исковое заявление подано истцом ДД.ММ.ГГГГ, установленный ст. 48 НК РФ срок истцом нарушен по причине несвоевременного направления в налоговый орган копии определения об отмене судебного приказа.

Совокупность исследованных в судебном заседании доказательств свидетельствует о том, что административным истцом – представителем Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю заявлены требования к административному ответчику ФИО1 о взыскании земельного налога с четырех долей земельных участков, а именно: трех долей с кадастровым номером № и одной доли с кадастровым номером №, в то время как за ФИО1 зарегистрированы три доли земельных участков, а именно: две доли земельного участка с кадастровым номером № и одна доля земельного участка с кадастровым номером №, за которые ФИО1 произвела уплату налога.

При таких обстоятельствах, суд, руководствуясь указанными выше нормами, приходит к выводу об отсутствии у административного ответчика ФИО1 обязанности уплаты задолженности по земельному налогу в размере <данные изъяты> копеек и пени в размере <данные изъяты> копейки, так как за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы две доли земельного участка с кадастровым номером №, однако административным истцом заявлены требования по уплате земельного налога из расчета трех долей данного земельного участка.

Следовательно, административному истцу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю по административному иску к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пеней, необходимо отказать.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административному истцу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю по административному иску к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пеней отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административный состав судебной коллегии по гражданским делам Ставропольского краевого суда через Красногвардейский районный суд Ставропольского края в течение месяца, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

Судья В.В. Кулеш