Решение № 2А-478/2018 2А-478/2018~М-489/2018 М-489/2018 от 3 октября 2018 г. по делу № 2А-478/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 октября 2018 года г.Сызрань

Сызранский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего федерального судьи Антошкиной А.А.,

при секретаре Присяжнюк Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-478/18 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Самарской области (далее – ИФНС) обратилась в суд с административным иском (измененным в ходе судебного разбирательства) о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 8 340 рублей, по транспортному налогу за 2015 год в размере 3 рубля.

В обоснование своих требований административный истец ссылается на то, что на основании сведений о наличии у налогоплательщика объектов налогообложения, предоставленными в порядке ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговым органом в соответствии с п.2 ст.52 НК РФ произведен расчет налога и ответчику направлено налоговое уведомление. В установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем, направлено ответчику налоговое требование в соответствии со ст.48 НК РФ № 42589. Налоговые уведомление и требование получены административным ответчиком в соответствии с п.4 ст.31, п.4 ст.52 НК РФ. Выданный мировым судьей судебного участка № 158 Сызранского судебного района Самарской области судебный приказ от 16.05.2018г. о взыскании налоговой задолженности отменен 28.05.2018г. в связи с поступившими возражениями должника.

В 2017г. ИФНС произведено доначисление по транспортному налогу за 2015г. за транспортное средство LAND ROVER <данные изъяты> регистрационный знак № в связи с тем, что в ранее направленном уведомлении от 12.10.2016г. налог начислен 4 931 рубль, а налог подлежащий уплате 4 934 рубля, доначислено 3 рубля.

Кроме того, в соответствии со ст.408, 409 НК РФ произведено доначисление налога на имущество физических лиц, исходя из его кадастровой стоимости, поскольку ИФНС в налоговом уведомлении от 21.09.2017г. ошибочно был исчислен налог на имущество физических лиц за 2015г. с понижающим коэффициентом.

До настоящего времени налоговая задолженность не погашена и ИФНС в порядке ст.286 КАС РФ обращается в суд с данным иском.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержал по доводам, указанным в иске, дополнив, что мощность транспортного средства определена по электронной базе, иных сведений о налоговой базе по транспортному средству представить не может. При расчете налога на имущество физических лиц ошибочно был применен понижающий коэффициент, который подлежал применению только в случае, если размер налога за 2014г. меньше размера налога начисленного за 2015г. по кадастровой стоимости имущества. Размер налога на имущество физических лиц, начисленный ответчику за 2014г., выше, чем размер налога, начисленный за 2015г. по кадастровой стоимости имущества, в связи с чем, понижающий коэффициент применению не подлежал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признал, пояснил, что он своевременно оплатил налоги в соответствии с полученными налоговыми уведомлениями. Полагает, доначисление налога является незаконным.

Заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст.57 Конституции РФ.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (ч.1 ст.357 НК РФ).

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ч.1 ст.356 НК РФ).

Законом Самарской области от 06.11.2002г. № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» на территории Самарской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно ст.400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Объектом налогообложения на основании п.п.6 п.1 ст.401 НК РФ являются иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст.408 НК РФ исчисление налогов на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (п.4 ст.85, п.1 ст.362 НК РФ).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из письменных материалов дела судом установлено, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимого имущества, и транспортных средств в налоговый период - 2015 год за ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения: гараж КН № кадастровой стоимостью 4 539 024 рубля, иные строения, помещения, сооружения с КН № кадастровой стоимостью 342 619 рублей, иные строения, помещения, сооружения с КН № кадастровой стоимостью 1 471 520 рублей, иные строения, помещения, сооружения с КН № кадастровой стоимостью 173 606 рублей, иные строения, помещения, сооружения с КН № кадастровой стоимостью 97 366 рублей, расположенные по адресу: <адрес>; транспортное средство LAND ROVER <данные изъяты>, 149,50 л.с. (10/12) и 149 л.с. (2/12), государственный регистрационный знак №.

ИФНС за налоговый период 2015 год административному ответчику был начислены налоги, исходя из сведений, полученных в порядке электронного взаимодействия с органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, транспортные средства:

- налог на имущество физических лиц в размере 4 809 рублей, исходя из вышеуказанной кадастровой стоимости объектов и применения понижающего коэффициента, установленного п.8 ст.408 НК РФ, ставки налога, установленной Решением Собрания представителей сельского поселения Варламово муниципального района Сызранский Самарской области от 18.11.2014г. № 18 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории сельского поселения Варламово муниципального района Сызранский», в размере 0,3% от кадастровой стоимости для гаражей и в размере 0,5% от кадастровой стоимости для прочих объектов ((4 539 024х0,3%х12/12х0,2)+342 619+1 471 520 +173 606+97 366)х0,5%х12/12х 0,2);

- транспортный налог в размере 4 931 рубль, исходя из ставок налога, установленных Законом Самарской области от 06.11.2002г. № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» ((149,50х33х10/12) + 149х33х2/12)).

ФИО1 направлено налоговое уведомление № 70615630 от 12.10.2016г. о необходимости уплаты налога в срок до 01.12.2016г..

Суммы налога указанные в налоговом уведомлении уплачены административным ответчиком в установленный срок, что подтверждается представленными кассовыми чеками и не оспаривается представителем административного истца.

В связи с выявленным недоначислением налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2015г. ФИО1 направлено налоговое уведомление № 32029944 от 21.09.2017г. об уплате налог на имущество физических лиц в размере 13 149 ((4 539 024х0,3%х12/12х0,2)+342 619+1 471 520 +173 606+97 366)х0,5%х12/12х1) рублей без применения понижающего коэффициента) и транспортного налога в размере 4 934 ((149,50х33 х12/12) рубля.

В связи с неуплатой доначисленного налога административному ответчику в соответствии с п.1 ст.75 НК РФ начислены пени и направлено требование № 42589 от 20.12.2017г. об уплате в срок до 23.01.2018г. недоимки по налогам в сумме 65 960 рублей и пени в сумме 324,31 рубля.

Направление административному ответчику налогового уведомления и требования подтверждается сведениями личного кабинета налогоплательщика, согласно которым, уведомление № 32029944 от 21.09.2017г. отправлено 15.10.2017г., требование № 42589 от 20.12.2017г. отправлено 20.12.2017г. и просмотрено налогоплательщиком.

Определением мирового судьи судебного участка № 158 Сызранского судебного района Самарской области от 28.05.2018г. по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ от 16.05.2018г. о взыскании задолженности в сумме 66 206,86 рублей.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

В соответствии со ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п.6). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (п.5).

Согласно информации полученной судом из РЭО ГИБДД МУ МВД России «Сызранское», ФИО1 являлся собственником автомобиля LAND ROVER <данные изъяты> государственный регистрационный знак № (прежний государственный регистрационный знак №) с мощностью двигателя 149 л.с..

Соответственно, ФИО1 обязан был оплатить транспортный налог за 2015г. на автомобиль LAND ROVER <данные изъяты> регистрационный знак № в размере 4 917 рублей, исходя из ставок налога, установленных Законом Самарской области от 06.11.2002г. № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» и мощности двигателя объекта налогообложения 149 л.с.((149х33х12/12). Административным ответчиком уплачен налог в размере 4 931 рубль, в связи с чем, оснований для доначисления транспортного налога у налогового органа не имелось и заявленные требования в данной части удовлетворению не подлежат.

Вместе с тем, суд признает правомерным доначисление ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2015г. по следующим основаниям.

Положениями п.8 ст.408 НК РФ установлены понижающие коэффициенты на сумму налога на имущество физических лиц за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

При этом, п.9 ст.408 НК РФ определено, что в случае, если исчисленное в соответствии с п.8 данной статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений п.8 настоящей статьи.

Согласно п.8 ст.408 НК РФ под Н1 понимается сумма налога, исчисленная, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст.403 НК РФ, то есть из кадастровой стоимости объекта налогообложения; под Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.

Из данных норм НК РФ следует, что понижающий коэффициент подлежит применению только в случае, если сумма исчисленного налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости объектов налогообложения за 2015г. будет превышать сумму налога на имущество физических лиц, начисленную за 2014г. по инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Из налогового уведомления № 32029944 от 21.09.2017г. усматривается, что сумма налога на имущество физических лиц за 2014г., исчисленная из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с КН № инвентаризационной стоимостью 236 405 рублей, с КН № инвентаризационной стоимостью 942 254 рубля, с КН № инвентаризационной стоимостью 186 665 рублей, с КН № инвентаризационной стоимостью 137 206 рублей, расположенных по адресу: <адрес> составляла 30 050 рублей. Тогда как, сумма налога на имущество физических лиц за 2015г. составила 13 149 рублей

Факт предоставления ответчику налоговой льготы в виде освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц за 2014г. (письмо ИФНС № от 31.08.2015г.) в данном случае не имеет правого значения.

Следовательно, оснований для применения понижающая коэффициента в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ при исчислении налога на имущество физических за 2015г. не имелось, и налоговый орган правомерно произвел доначисление данного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 этой же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, указанный выше срок обращения в суд (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога по требованию № 32029944) ИФНС соблюден. Судебный приказ о взыскание налога отменен 28.05.2018г..

В суд с рассматриваемым административным исковым заявлением налоговый орган обратился 11.09.2018г., то есть с соблюдением срока, указанного п.3 ст.48 НК РФ и ст.286 КАС РФ.

При установленных обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению в части взыскания доначисленного налога на имущество физических лиц за 2015г. в размере 8 340 (13 149 - 4 809) рублей.

Доводы ФИО3 о незаконности доначисления налога не могут быть приняты судом, поскольку при выявлении ошибки при исчислении налога налоговый орган в силу положения НК РФ не лишен права произвести доначисления налога в порядке и сроки, определенные ст.ст.48,52 НК РФ.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ч.2 ст.61.1. Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в местный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 8 340 (восемь тысяч триста сорок) рублей.

Реквизиты для уплаты налога:

Банк получателя: Отделение Самара г.Самара

Получатель: УФК по Самарской области (Межрайонная ИФНС РФ №3 по Самарской области)

Номер счета получателя платежа: <***>

КПП 632501001 ИНН <***> БИК 043601001

Наименование платежа: налог на имущество физических лиц

КБК 18210601030101000110 ОКТМО 36642406

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального района Сызранский Самарской области в размере 400 рублей.

Реквизиты для уплаты госпошлины:

Вид платежа: Госпошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями

Код бюджетной классификации: 182 1 08 03010 01 1000 110

Получатель: УФК по Самарской области (МИ ФНС России №3 по Самарской области)

ИНН <***> КПП 632501001

р/с <***> Отделение Самара г.Самара

БИК 043601001 ОКТМО 36735000

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Сызранский районный суд.

Мотивированное решение суда составлено 09.10.2018г.

Председательствующий: А.А.Антошкина