Решение № 2А-768/2020 2А-768/2020~М-230/2020 М-230/2020 от 28 апреля 2020 г. по делу № 2А-768/2020

отметка об исполнении решения дело № 2а-768/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 апреля 2020 года г. Волгодонск

Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Донсковой М.А.

при секретаре Тома О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области к ФИО1 о принудительном взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России №4 по Ростовской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о принудительном взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами обложения данным налогом, которые в свою очередь поименованы в налогом уведомлении №12027377 от 24.06.2018г.

Налогоплательщику ФИО1 начислено:

- Налог на имущество ОКТМО 60712000 – 1 002,00 рублей;

- налог на имущество ОКТМО 60612405 – 120,00 рублей;

- транспортный налог -2 218,00рублей.

ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил.

Так, в связи с неуплатой указанных налогов, ФИО1 начислены пени по налогу на имущество в размере 3,26рублей, пени по транспортному налогу в размере 7,21рублей и налоговым органом было направлено требование от 17.12.2018 №49242 об уплате налогов и пени.

Так же административный истец указал, что ФИО1 был зарегистрирован и состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя, в период с 29.09.2015г. по 16.01.2019г., являлся плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09.01.2019г. за 2018г. в размере 26 545,00 рублей, начисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 09.01.2019г. за 2018г. в размере 5 840,00 рублей.

Налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов за 2018г. не исполнена, в связи с чем налоговым органом ФИО1 были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7,54рублей и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34,29рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 45, ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от 15.01.2019 г. № 783, которое на момент обращения в суд с административным иском, не исполнено.

На основании изложенного, административный истец в первоначальной редакции требований просил суд взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность: по налогу на имущество ОКТМО 60712000 - 1 002,00 руб., пени по налогу на имущество - 3,26 руб., по налогу на имущество ОКТМО 60612405-120рублей; по транспортному налогу - 2 218,00 руб., пени по транспортному налогу – 7,21 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 26 545,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 34,29 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 5 840,00руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование -7,54руб., а всего – 35 777,30 рублей.

18.03.2020г. налогоплательщиком произведена уплата задолженности, в связи с чем административный истец МИФНС России №4 по Ростовской области, в окончательной редакции требований, с учетом принятых судом уточнений, просил суд взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность: по налогу на имущество ОКТМО 60712000 - 1 002,00 руб., пени по налогу на имущество ОКТМО 60712000 - 3,26 руб., транспортный налог - 2 218,00 руб., пени по транспортному налогу - 7.21 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. - 24145,89 руб., пени по страховым взносам - 30,30 руб., а всего - 27 406,66 руб.

Административный истец МИФНС России №4 по Ростовской области надлежащим образом извещен судом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание яку своего представителя не обеспечил, согласно ранее представленному заявлению, ходатайствуют о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя по заявленным требованиям.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом о дате и времени судебного разбирательства, в материалах дела имеется его письменное заявление, в котором просит рассмотреть дело в его отсутствие, возражает против заявленных требований согласно письменным возражениям на административное исковое заявление, ссылается на пропуск Налоговым органом срока обращения в суд по требованиям о принудительном взыскании налога на имущество, транспортного налога и пени.

Суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствии участников процесса в соответствие с требованиями ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела и, дав правовую оценку в совокупности представленным по делу доказательствам, по требованию налогового органа о взыскании задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу требований п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог на имущество, исходя из положений абз. 3 ч. 1 статьи 363 НК РФ, а также Закона, должен быть оплачен не позднее 01 декабря года следующего за налоговым периодом.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами обложения данным налогом, которые в свою очередь поименованы в налоговом уведомлении №12027377 от 24.06.2018г.:

- транспортное средство: ДЭУ НЕКСИЯ г/н №;

- транспортное средство: 32620F г/н №;

- квартира с кадастровым номером №; по адресу: <адрес>; иное строение, помещение, сооружение с кадастровым номером 61:08:0010101:1057 по адресу: <адрес>, в связи с чем налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог за 2017г. по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 2218,00рублей и налог на имущество в размере 1 002,00рублей.

В соответствии с требованиями абзаца третьего пункта 1 статьи 363 и пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежал уплате административным ответчиком в срок не позднее 03 декабря 2018 года, и Инспекция уведомила ответчика о необходимости уплаты налогов в указанный срок, путем направления налогового уведомления №12027377 от 24.06.2018 через личный кабинет налогоплательщика.

В установленный срок обязанность по уплате налогов административный ответчик не выполнил. Указанное обстоятельство в силу абзаца второго пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации являлось основанием для начисления ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 7,21руб. за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 и пени по налогу на имущество ОКТМО 60712000 в размере 3,26 руб. за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 и направления налоговым органом ответчику требования об уплате налогов, и Инспекция направила ответчику требование № 49242 по состоянию на 17.12.2018 об уплате налогов и пени через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налогов и пени, в установленный срок административным ответчиком не выполнено.

На основании пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекция вправе была обратиться в суд с заявлением о взыскании налогов за счет имущества должника (с заявлением о вынесении судебного приказа).

22.07.2019г. мировому судье судебного участка № 1 Волгодонского судебного района Инспекцией направлено заявление в отношении ФИО1 о вынесении судебного приказа.

29.07.2019г. мировым судьей судебного участка № 1 Волгодонского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании в пользу Инспекции о взыскании задолженности в размере 35 777,30 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Волгодонского судебного района Ростовской области от 29.08.2019 г. в соответствии ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ был отменен.

29.01.2020г. Инспекцией направлено в Волгодонской районный суд административное исковое заявление о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 35 777,30 руб.

С учетом изложенного, Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением в шестимесячный срок обращения в суд, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем доводы ФИО1 о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с административным исковым заявлением, являются несостоятельными.

С учетом изложенного, поскольку допустимые доказательства административным ответчиком, подтверждающие факт уплаты задолженности по транспортному налогу и пени, а так же задолженности по налогу на имущество и пени, суду не представлены, основания для взыскания недоимки по налогу транспортному налогу, на имущество и пени имеются, обязательный досудебный порядок урегулирования спора, сроки обращения в суд соблюдены.

Рассматривая требование административного истца в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 01 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются Главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Согласно абзацу 6 статьи 3 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее Федеральный закон N 167-ФЗ) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

В силу статей 18, 28 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов были обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Часть 8 статьи 16 Федерального закона N 212-ФЗ предусматривала, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения его деятельности включительно.

Согласно статье 22 (части 3, 5) названного выше Федерального закона, требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено этой же статьей закона, которое должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Из статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 был зарегистрирован и состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя, в период с 29.09.2015г. по 16.01.2019г., являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 419 НК РФ, ст. 420 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладал объектом обложения страховыми взносами.

Налоговым органом произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09.01.2019г. за 2018г. в размере 26 545,00 рублей, начисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 09.01.2019г. за 2018г. в размере 5 840,00 рублей.

Из письменных материалов дела так же следует, что ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов за 2018г. не исполнил, в связи с чем налоговым органом ФИО1 были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7,54рублей и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34,29рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 45, ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от 15.01.2019 г. № 783, которое на момент обращения в суд с административным иском, не исполнено.

Факт получения указанных выше требований, а равно и сумма начисленных взносов и пени, ФИО1 в ходе рассмотрения дела не оспаривались. Так же не оспаривал периоды, за которые налоговым органом была начислена пеня.

Допустимые доказательства, свидетельствующие об уплате административным ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в заявленном налоговым органом размере, в установленный срок административным ответчиком не выполнено.

Таким образом, установлено, что ФИО1 требования налогового органа об уплате имеющейся у него задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г., не исполнил, задолженность составляет, согласно уточненным требованиям налогового органа 24 145,89рублей, пени за неисполнение обязательств об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, составляет 30,30 руб.

Так же суд учитывает, что Межрайонная ИФНС №4 обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и 29.07.2019г. мировым судьей судебного участка № 1 Волгодонского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании в пользу Инспекции о взыскании задолженности в размере 35 777,30 руб.

29.08.2019 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с возражениями должника относительно его исполнения, и 29.01.2020г. Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени. Инспекция обратилась в суд с заявлением в шестимесячный срок обращения в суд, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом изложенного, основания для взыскания задолженности по страховым взносам и пеням имеются, обязательный досудебный порядок урегулирования спора, сроки обращения в суд соблюдены, в связи с чем заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет. Таким образом, учитывая тот факт, что частично задолженность ФИО1 была погашена уже в ходе рассмотрения настоящего административного дела, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 269,72 рублей.

Руководствуясь ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области к ФИО1 о принудительном взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджета задолженность по налогу на имущество ОКТМО 60712000 - 1 002,00 руб., пени по налогу на имущество ОКТМО 60712000 - 3,26 руб., транспортный налог - 2 218,00 руб., пени по транспортному налогу – 7, 21 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 24145,89 руб., пени по страховым взносам - 30,30 руб., а всего - 27 406,66 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 269,72 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Волгодонской районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме принято 06 мая 2020 года.