Решение № 2А-891/2021 2А-891/2021~М-552/2021 М-552/2021 от 5 июля 2021 г. по делу № 2А-891/2021

Дело №2а-891/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июля 2021 г. г. Выкса

Выксунский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Корокозова Д.Н., при секретаре Анохиной Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области (далее МРИ ФНС РФ №18 по Нижегородской области) обратилась с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за ….. годы, а также пени, а всего в сумме ……. руб. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных в налоговый орган, ФИО1 в …… годах являлась собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: Нижегородская область, г.Выкса, ……., а также жилой комнаты по адресу: г.Выкса, ……, которые являются объектами налогообложения. Налоговым органом был произведен расчет налогов за …… г. и в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление №….. от …… с расчетом налога на имущество в сумме …… руб. и земельного налога в сумме ….. руб. со сроком уплаты до ……. Налоговым органом был произведен расчет налогов за …. г. и в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление №…… от ….. с расчетом налога на имущество в сумме ….. руб. и земельного налога в сумме …… руб. со сроком уплаты до …… Налоги оплачены не были, что явилось основанием для направления в соответствии со ст.69 НК РФ требований, а именно налогоплательщику было направлено требование №….. от ….. об уплате недоимки по налогам в сумме …… руб. и пени, начисленных на данную недоимку, в сумме ….. руб. в срок до ….. и требование №….. от …… об уплате недоимки по налогам в сумме ……. руб. и пени, начисленных на данную недоимку, в сумме ….. руб. в срок до ……. Кроме того, налог на имущество физических лиц за …..г. в сумме ….. руб. по сроку уплаты до …… (налоговое уведомление №….. от ……), уплачен несвоевременно – ……, что явилось основанием для начисления пени на данную недоимку согласно расчета в административном исковом заявлении в сумме ….. руб., которая включена в требование №….. от …… со сроком исполнения до …… однако требования в добровольном порядке не исполнены. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; …… был вынесен судебный приказ №……, определением от ……. в связи с поступившими возражениями должника и восстановлением срока на их подачу судебный приказ был отменен.

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом судебными повестками, возвращенными с места жительства и регистрации ответчика по истечении срока хранения, возражений по существу иска не представил.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики в том числе обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ и о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно ст.400 НК РФ Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната.

По сведениям регистрирующих органов ФИО1 в ….. годах являлась собственником в ….. долях земельного участка кадастровый номер ….. (дата регистрации владения …..), и в …… долях жилого дома кадастровый номер ……, расположенных по адресу: г.Выкса, …… (дата регистрации права ……), а также в ….. доле комнаты кадастровый номер …., расположенной по адресу: г.Выкса, …… (дата регистрации права ……), признаваемых объектами налогообложения в соответствии со ст.ст.389 и 401 НК РФ, следовательно, является плательщиком данных налогов.

Налоговым органом налогоплательщику были исчислены налоги за …… год и направлено уведомление №….. от ….., копия которого в материалы дела представлена, согласно расчета:

земельный участок: …….

жилой дом: ……

комната: …….

Налоговым органом налогоплательщику были исчислены налоги за ….. год и направлено уведомление №….. от ……, копия которого в материалы дела представлена, согласно расчета:

земельный участок: ……

жилой дом: …….

комната (перерасчет за ….г.): ……….

комната за 2017 г.: ………..

Доставка уведомления подтверждается скриншотами страниц личного кабинета налогоплательщика о получении административным ……. налогового уведомления №…… и ….. налогового уведомления №……

Уплата налогов в соответствии с п.1 ст.397 и п.1 ст.409 НК РФ производится по итогам налогового периода в срок до …….. года, следующего за истекшим налоговым периодом, в данном случае до ……..и до ……..

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

По смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, перечисленных в гл. 11 НК РФ, являются пени. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога Инспекция вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством, начисляется пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщиком в установленный срок налоги по налоговому уведомлению №….. от ….. и по налоговому уведомлению №….. от …… оплачены не были, налог на имущество физических лиц за …..г. в сумме ….. руб. по сроку уплаты до ….. (налоговое уведомление №….. от …..), уплачен несвоевременно – ……. В связи с этим в адрес налогоплательщика были направлены требования №….. от ……. об уплате недоимки по налогам в сумме …… руб. и пени, начисленных на данную недоимку, в сумме ……руб. в срок до ….. и требование №…..от ….. об уплате недоимки по налогам в сумме ….. руб. и пени в сумме ….. руб. в срок до ….., в том числе пени в сумме ….. руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество за …..г. в сумме ….. руб.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вручение требований административному ответчику подтверждается скриншотами страницы личного кабинета налогоплательщика о получении им …… требования №……и о получении им …… требования №……. Срок направления требований (п.1 ст.70 НК РФ) административным истцом соблюден.

Оплата недоимки по налогам и пени в установленные в требованиях сроки ответчиком не была произведена, что в силу ст.ст.45, 48 НК РФ является основанием для обращения за взысканием задолженности в судебном порядке.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; …… мировым судьей судебного участка №…… Выксунского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ №……, определением от ……. в связи с поступившими возражениями должника и восстановлением срока на их подачу судебный приказ был отменен. С административным исковым заявлением налоговый орган обратился …….

Указанные в ст.48 НК РФ сроки для обращения в суд с заявлением о взыскании (6 месяцев с ….. - установленной даты исполнения по требованию, по которому сумма недоимки превысила 3000 руб.) и с административным иском (6 месяцев с …… - даты отмены судебного приказа от ……), не пропущены.

Расчет пеней произведен административным истцом правильно, проверен судом, не превышает указанных в требованиях.

С учетом вышеизложенного, суд считает исковые требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

Поскольку истец при подаче заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ в доход бюджета г.о. г.Выкса подлежит взысканию госпошлина в размере 400,00 руб. в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 …….зарегистрированной по месту жительства по адресу: Нижегородская область, г.Выкса, ….., проживающей по адресу: Нижегородская область, г.Выкса, ……., недоимку по земельному налогу за …… годы в сумме 1746 рублей 00 …… и пени в сумме 28 рублей 68 копеек (……, недоимку по налогу на имущество физических лиц за ….. годы в сумме 3086 рублей 00 копеек ……и пени в сумме 00 рублей 42 копейки ……

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа город Выкса государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, предусмотренном главой 34 КАС РФ, в Нижегородский областной суд путем подачи жалобы или представления через Выксунский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья -Корокозов Д.Н.