Решение № 2А-303/2020 2А-303/2020~М-188/2020 М-188/2020 от 8 апреля 2020 г. по делу № 2А-303/2020

Дело № 2а-303/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

9 апреля 2020 года г. Архангельск

Исакогорский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Костылевой Е.С.,

при секретаре Алферовой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам, пеней и штрафа,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее - ИФНС России по г.Архангельску) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пеней, обосновав свои требования тем, что административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В связи с реализацией передачи полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование органами Пенсионного фонда России, Фонда социального страхования России, Федерального фонда обязательного медицинского страхования в ИФНС России по г.Архангельску переданы требования об уплате страховых взносов в отношении ФИО1 Просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 2 838 руб. 89 коп. (за 2018 год) и пени за их неуплату за период с 28 февраля 2018 года по 30 июля 2018 года в размере 78 руб. 52 коп., а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отменённому, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 12 903 руб. 82 коп. (за 2018 год) и пени за их неуплату за период с 28 февраля 2018 года по 30 июля 2018 года в размере 239 руб. 03 коп.

Кроме того, ФИО1, имевший статус индивидуального предпринимателя и являвшийся плательщиком единого налога на вменённый доход, свою обязанность по его своевременной и полной уплате за второй квартал 2018 года не выполнил, в связи с чем просит взыскать задолженность по указанному налогу в размере 4 707 руб., а также пени за период с 26 июля 2018 года по 30 июля 2018 года в размере 5 руб. 69 коп.

Помимо этого административный истец просит взыскать с ФИО1 штраф в связи с нарушением им срока представления налоговой декларации по единому налогу на вменённый доход за 3 квартал 2017 года, в размере 1 000 руб. В обоснование заявленных требований сослался на то, что ФИО1 свою обязанность налогоплательщика по своевременному предоставлению налоговой декларации в установленные законом сроки не выполнил, сделал это только 27 октября 2017 года при сроке предоставления не позднее 20 октября 2017 года.

Административный истец ИФНС России по г.Архангельску о времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом, в суд своего представителя не направил, попросив рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства извещён надлежащим образом, в суд не явился, попросив рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Федеральными законами от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон № 243-ФЗ), от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п.1 ч.1 ст.5 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 31 декабря 2016 года (далее - Федеральный закон №212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являлись страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относились лица, производившие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст.3 Федерального закона № 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Частью 11 ст.14 Федерального закона № 212-ФЗ определено, что сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенного в 12 раз.

В силу ч.4.1 ст.14 Федерального закона № 212-ФЗ, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Согласно ч.ч.1, 9 ст.15 вышеуказанного Федерального закона № 212-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в п.1 ч.1 ст.5 Федерального закона № 212-ФЗ, отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

В силу п.1 ст.16 Федерального закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 Федерального закона; страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (п. 8 ст. 16).

Пунктом 2 ст.28 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрены обязанности плательщиков страховых взносов, в том числе, по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов в бюджеты Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, ведению учета, связанного с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

Согласно п.1 ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п.2 ст.346.29 НК РФ).

Статьей 346.27 НК РФ в целях главы 26.3 НК РФ установлено, что под вмененным доходом понимается потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке; под базовой доходностью - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Пунктом 3 ст.346.29 НК РФ определены физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, базовая доходность в месяц, которые подлежат применению налогоплательщиками при исчислении данного налога.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками по единому налогу на вменённый доход в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 НК РФ).

На основании п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ч.3 ст.22 Федерального закона № 212-ФЗ.

В силу п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.2 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.п.3, 4, 5 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 22 декабря 2016 года по 25 июня 2018 года являлся индивидуальным предпринимателем и состоял на регистрационном учёте в ГУ-УПФ РФ в г.Архангельске в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию (л.д.31-34).

В связи с имеющейся задолженностью по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и обязательное медицинское страхование, образовавшейся за 2018 год, ИФНС России по г.Архангельску направила в адрес ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 12 903 руб. 82 коп. (за 2018 год), а также недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 2 838 руб. 89 коп. (за 2018 год), и пеней по указанным страховым взносам в общем размере 264 руб. 29 коп. (л.д.19, 20).

Кроме того, ФИО1 должен был представить в ИФНС России по г.Архангельску в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому по единому налогу на вменённый доход за 3 квартал 2017 года, однако сделал это лишь ДД.ММ.ГГГГ.

ИФНС России по г.Архангельску проведена проверка указанной налоговой декларации. По результатам проверки заместителем руководителя ИФНС России по г.Архангельску вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №.15-25-268/2014 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1 000 руб. за несвоевременное представление налоговой декларации (л.д.17-18).

Указанное решение направлено ФИО1

Налоговым органом в связи с неуплатой административным ответчиком в добровольном порядке указанного штрафа выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, где налогоплательщику предложено добровольно уплатить штраф в общем размере 1 000 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено ФИО1 (л.д.21, 22).

Решение налогового органа ФИО1 до настоящего времени не исполнено, требование налогового органа проигнорировано.

Также ФИО1 должен был уплатить единый налог на вменённый доход за 2 квартал 2018 года, однако этого не сделал, в связи с чем налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, где налогоплательщику предложено добровольно уплатить налог в общем размере 4 707 руб., а также пени за период с 26 июля по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб. 69 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено ФИО1 (л.д.23, 24).

В связи с неуплатой ФИО1 указанных сумм ИФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пеней, а также штрафа.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Исакогорского судебного района <адрес> вынес судебный приказ № взыскании с ФИО1 штрафа, недоимки по налогу, страховым взносам и пеней в общем размере 21 772 руб. 95 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № Исакогорского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения указанного судебного приказа он отменён (л.д.8).

В связи с отменой судебного приказа налоговый орган 28 февраля 2020 года обратился в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 КАС РФ.

Таким образом, предусмотренный п.2 ст.48 НК РФ срок обращения в суд административным истцом не пропущен (к мировому судье административный истец должен был обратиться в срок до 2 февраля 2019 года, в районный суд после отмены судебного приказа - в срок до 2 марта 2020 года).

При этом административным ответчиком каких-либо возражений по существу и размеру заявленных требований не представлено. Приложенный административным истцом расчёт цены иска судом проверен и признан правильным.

Оценив представленные доказательства по делу в их совокупности, на основании установленных в судебном заседании данных суд пришёл к выводу, что ФИО1, обладавший, в том числе, в 2017-2018 годах статусом индивидуального предпринимателя, зарегистрированный в качестве страхователя, а также являвшийся плательщиком единого налога на вменённый доход, неправомерно не уплатил в установленный законом срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, единый налог на вменённый доход, а также нарушил сроки представления налоговой декларации, поэтому требования истца о взыскании с ФИО1 штрафа за несвоевременную уплату единого налога, суммы задолженности по единому налогу на вменённый доход, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пеней основаны на законе.

Таким образом, иск подлежит удовлетворению.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета в размере 853 руб. 19 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании штрафа за несвоевременную уплату единого налога, единого налога на вменённый доход, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год в размере 2 838 рублей 89 копеек, а также пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с 28 февраля 2018 года по 30 июля 2018 года, в размере 78 рублей 52 копейки,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому), за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год в размере 12 903 рубля 82 копейки, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с 28 февраля 2018 года по 30 июля 2018 года, - 239 рублей 03 копейки,

- штраф за непредставление в установленный срок налоговой декларации по единому налогу на вменённый доход за 3 квартал 2017 года, в размере 1 000 рублей;

- единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2018 года в размере 4 707 рублей, пени за неуплату указанного налога за период с 26 июля 2018 года по 30 июля 2018 года в размере 5 рублей 69 копеек;

а всего взыскать - 21 772 рубля 95 копеек.

Взыскание недоимки по налогу и пеней произвести по реквизитам:

Р/с № <***> в Отделении Архангельск г.Архангельск, ИНН <***>, БИК 041117001, ОКТМО 11701000. Получатель - УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИФНС России по г.Архангельску; г.Архангельск)

КБК по единому налогу на вменённый доход - 18210502010021000110;

КБК по пеням по единому налогу на вменённый доход - 18210502010022100110;

КБК по штрафу - 18210502010023000110;

КБК по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 18210202103081013160;

КБК по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 18210202103082013160;

КБК по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), - 18210202140061110160;

КБК по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), - 18210202140062110160.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 853 рубля 19 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Исакогорский районный суд города Архангельска.

Председательствующий подпись Е.С.Костылева