Решение № 2А-206/2026 2А-206/2026(2А-3701/2025;)~М-3019/2025 2А-3701/2025 М-3019/2025 от 9 февраля 2026 г. по делу № 2А-206/2026

Дело № 2а-206/2026 64RS0004-01-2025-004813-94


Решение

именем Российской Федерации

27 января 2026 года город Балаково Саратовская область

Балаковский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Курцевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Косолаповой Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС № 20 по Саратовской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 14 284,63 руб., пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 4 985,32 руб.

В обоснование требований указано, что в собственности ФИО1 в налоговый период 2023 года имелся легковой автомобиль «Ауди Q5», государственный регистрационный знак № VIN: №, 2009 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса (далее – НК РФ) налоговым органом в отношении указанного объекта налогообложения был исчислен налог, сформировано и направлено налогоплательщику налоговое уведомление от 26 июля 2024 года № года о необходимости уплаты в срок до 2 декабря 2024 года транспортного налога за 2023 в сумме 15 806 руб. Обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнила, возникла недоимка по транспортному налогу за 2023, на которую начислены пени.

В связи с наличием недоимки налогоплательщику в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ было направлено почтой требование от 23 июля 2023 года № 58673.

По состоянию на дату формирования заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 19 269, 95 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пени в размере 4 985,32 руб., транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 14 284,63 руб.

В адрес налогоплательщика заказным письмом направлялось решение налогового органа № 6627 от 5 марта 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение не исполнено.

По истечении срока исполнения требования обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области мировому судье судебного участка № 8 города Балаково Саратовской области направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени. Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1450/2025, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 28 августа 2025 года в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

В порядке административного судопроизводства налоговый орган обратился с соблюдением установленного шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 20 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362, пунктом 1 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российском Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 названной статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 обозначенной статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется.

В пункте 2 статьи 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По правилам части 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из положений пунктов 3, 4 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что в собственности ФИО1 в налоговый период 2023 год имелся легковой автомобиль «Ауди Q5», государственный регистрационный знак К №, год выпуска 2009, дата регистрации права 6 октября 2021 года.

Налоговым органом в отношении указанного объекта налогообложения исчислен налог, сформировано и направлено налогоплательщику налоговое уведомление от 26 июля 2024 года № о необходимости уплаты в срок до 2 декабря 2024 года транспортного налога за 2023 в сумме 15 806 руб. (л.д. 15, 30).

В связи с наличием недоимки по налогам ФИО1 направлено требование от 23 июля 2023 года № 58673 об уплате в срок до 16 ноября 2023 года задолженности по транспортному налогу в сумме 3 951 руб. и пени в размере 231,31 руб.(л.д. 19, 31).

5 марта 2024 года МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области вынесено решение № 6627 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 16).

По истечении срока исполнения требования задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не погашена.

На 1 января 2025 года задолженность ФИО1 по налогам и пени превысила 10 000 руб., с связи с чем, в установленный законом срок – 19 июня 2025 года (не позднее 1 июля 2025 года) МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 8 города Балаково Саратовской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

26 июня 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1450/2025 о взыскании с ФИО1 о задолженности в общей сумме 19 269,95 руб., в том числе: задолженности по транспортному налогу в сумме 14 284,63 руб., пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 4 985,32 руб.

28 августа 2025 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 9).

С требованием о взыскании задолженности в порядке административного судопроизводства налоговый орган обратился 23 октября 2025 года с соблюдением установленного шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Как следует из представленного МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области расчета (л.д. 41), пени в общей сумме 4 985,32 руб. начислены на задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 и 2023 годы за период со 2 декабря 2022 года по 29 апреля 2025 года.

Из материалов дела следует, что 19 января 2026 года ФИО2 произвела платеж на счет ФНС на сумму 20 000 руб. за ФИО1, на что указано в квитанции, в счет погашения задолженности по налогам и пени, предъявленную ко взысканию налоговым органом по настоящему административному делу (л.д. 88, 94).

Как следует из сообщения МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области (л.д. 91) поступившие в оплату ЕНС 19 января 2026 года денежные средства в сумме 20 000 руб., распределены в автоматическом режиме согласно положениям статьи 45 НК РФ следующим образом: транспортный налог за 2024 год по сроку уплаты 1 декабря 2025 года в сумме 15 806 руб., пени, начисленные за период со 2 декабря 2022 года по 14 марта 2024 года и с 30 апреля 2025 года по 19 января 2026 года в сумме 3 592,34 руб.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, начиная с 29 мая 2023 года налоговый орган имеет право зачисления поступивших налоговых платежей в счет уплаты задолженностей по налогам в порядке, установленном пунктом 8 статьи 45 НК РФ (в редакции от 29 мая 2023 года).

Порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в судебном порядке предусмотрен статьей 48 НК РФ.

Частью 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Права и обязанности лиц, участвующих в деле, определены статьями 45, 46 КАС РФ.

Так, согласно части 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или в части.

Судом установлено, что платеж в размере 20 000 руб., незначительно превышающий сумму задолженности 19 269,95 руб., заявленную в рамках настоящего спора, произведен административным ответчиком 19 января 2026 года после подачи налоговым органом административного искового заявления в суд, получения административного искового заявления и извещения о назначении судебного заседания на 20 января 2026 года.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что в данном случае административный ответчик, реализуя свои полномочия, предусмотренные статьями 45, 46 КАС РФ, произвел оплату задолженности в размере заявленных налоговым органом требований в ходе разбирательства по взысканию задолженности по налогам и пени в рамках Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в целом (главы 11.1, 32).

В соответствии с правовыми позициями, изложенными в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 г. № 48-П взыскание задолженностей по обязательным платежам и санкциям в судебном порядке является единой процедурой, включающей ряд последовательных действий (главы 11.1, 32 КАС РФ).

Соответственно разрешение налоговым органом вопроса о распределении поступивших в процессе взыскания задолженности по обязательным платежам и пени только в порядке пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ без учета приведенных законоположений и правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, фактических обстоятельств по делу, в данном случае, нельзя признать правильными.

Таким образом, на дату вынесения решения задолженность по заявленным требованиям отсутствует, и правовых оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

В течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме на него может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области.

Судья И.А. Курцева

Мотивированное решение изготовлено 10 февраля 2026 года.

Судья И.А. Курцева