Решение № 2А-383/2019 2А-383/2019~М-366/2019 М-366/2019 от 11 ноября 2019 г. по делу № 2А-383/2019

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

п. Акбулак 12 ноября 2019 года

Акбулакский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Сохань Н.В., при секретаре Мамажоновой Ю.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, указав в обоснование, что он состоит на налоговом учете, так как является собственником земельных участков и автомобилей <данные изъяты>, регистрационный номер №, с ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>, регистрационный номер №, с ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика в порядке ст. 62 НК РФ направлялись налоговые уведомления и требования об уплате земельного и транспортного налога, но указанные в налоговых уведомлениях суммы налога в полном объеме в установленный законом срок не уплачены. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и им ДД.ММ.ГГГГ была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год на сумму к уплате в бюджет 0 рублей, при сроке представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации за 2016 год, инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, назначен штраф 1000 рублей, который также не оплачен. Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. Сумма задолженности по налоговым обязательствам за 2016-2017 годы составила 10744 рубля 18 копеек, в том числе: транспортный налог – 9744 рубля 18 копеек, из которых: налог – 9621 рубль, пеня – 123 рубля 18 копеек; штраф по НДФЛ – 1000 рублей. Просили взыскать с ФИО1 указанную задолженность.

Представитель истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Оренбургской области своего представителя в суд не направила, просили дело рассмотреть в отсутствие представителя истца.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не вился, о месте, дате и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, в своем письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, с исковыми требованиями не согласен.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, пришел к следующему.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ч.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из административного иска, ФИО1 не был уплачен транспортный налог в сумме 9744 рубля 18 копеек, в том числе налог – 9621 рубля, пеня – 123 рубля 18 копеек, штраф по НДФЛ – 1000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ответчик обязан уплатить транспортный налог в сумме 1471 рубль, земельный налог в сумме 2143 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ответчик обязан уплатить транспортный налог в сумме 8150 рублей, земельный налог в сумме 2389 рублей.

Налогоплательщиком суммы налога, указанные в налоговых уведомлениях, в полном объеме в установленный законом срок не исполнены. В порядке ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства и направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3623 рубля 94 копейки, из которых транспортный налог 1475 рублей, пеня по транспортному налогу – 4 рубля 05 копеек, земельный налог – 2143 рубля, пеня по земельному налогу – 5 рублей 89 копеек;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10693 рубля 05 копеек, из которых транспортный налог – 8150 рубля, пеня по транспортному налогу – 119 рублей 13 копеек, земельный налог – 2389 рублей, пеня по земельному налогу - 34 рубля 92 копейки.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ им была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 года на сумму к уплате в бюджет 0 рублей, при сроке представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации за 2016 год, инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, назначен штраф 1000 рублей. Решение направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Для взыскания штрафных санкций налогоплательщику направлено требование № об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1000 рублей, со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ.

Требования в установленный срок не исполнены.

Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела: реестром отправлений почтовой корреспонденции; требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, расчетом сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговыми уведомлениями № № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и наложении штрафа в размере 1000 рублей.

Так как налогоплательщик не исполнил возложенные на него обязанности по уплате установленных законодательством налогов и обязательных платежей, Межрайонная МИФНС России № 5 по Оренбургской области обратилась с заявлением к мировому судье о взыскании задолженности с налогоплательщика в порядке приказного производства.

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ взыскана недоимка по налогам в сумме 13173 рубля 12 копеек. ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен, так как налогоплательщиком представлено возражение относительно его исполнения.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО1 является собственником транспортных средств - легковых автомобилей <данные изъяты>, регистрационный номер №, <данные изъяты>, регистрационный номер №.

Согласно ч.1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом РФ от 09.12.1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1) установлено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Льготы по налогу установлены ст. 4 Закона N 2003-1. При этом ни родители, ни дети в многодетной семье в установленный ст.4 Закона N 2003-1 в перечень льготных категорий граждан не включены.

Транспортный налог на территории Оренбургской области исчисляется и уплачивается согласно Закону Оренбургской области от 23.10.2002 N 322/66-III-ОЗ "О транспортном налоге", налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 9 Закона Оренбургской области от 16.11.2002 N 322/66-III-ОЗ "О транспортном налоге" освобождаются от уплаты налога один из родителей (усыновителей), попечителей, опекунов, приемных родителей многодетной семьи в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил, мотоциклов и мотороллеров, автобусов с мощностью двигателя до 200 лошадиных сил, грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 200 лошадиных сил и других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (для лиц, на которых зарегистрированы два и более транспортных средства, льгота предоставляется не более чем по одному транспортному средству, имеющему наиболее мощный двигатель). Для получения льготы представляется справка, подтверждающая статус многодетной семьи, заверенная органом социальной защиты населения, или приемной семьи, выданная уполномоченным органом местного самоуправления, на которых возложены функции по опеке и попечительству.

Названной статьей установлено, что налогоплательщики - физические лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют в налоговые органы по месту жительства (месту пребывания) физического лица документы, подтверждающие право на льготу, до 1 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с частью 6 статьи 407 НК РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В силу положений статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, процедура реализации налогоплательщиком своего права на получение налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц включает в себя следующие действия: представление в налоговый орган заявления о предоставлении льготы и подтверждающих документов; направление уведомления о выбранных объектах налогообложения в срок до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. Форма уведомления должна быть утверждена Федеральной налоговой службой Российской Федерации.

В случае, если налогоплательщик не подал заявления о предоставлении льготы в течение налогового периода, то он лишается права воспользоваться названной льготой за указанный налоговый период.

У ФИО1 многодетная семья, он является собственников вышеуказанных транспортных средств, поэтому на него распространяются льготы для многодетных семей по освобождению от уплаты транспортного налога.

При этом материалы дела не содержат сведений и административным ответчиком не представлено доказательств о том, что ФИО1 обращался в налоговый период (2016-2017 годы) к административному истцу с заявлением о предоставлении налоговой льготы.

При таких обстоятельствах право на предоставление налоговой льготы по спорным налоговым периодам в отношении транспортных средств - легкового автомобиля марки <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № легкового автомобиля марки <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, на дату начисления задолженности и пени, у ФИО1 не имелось, в связи с чем налоговым органом обоснованно заявлены требования о взыскании задолженности по налоговым обязательствам за 2016-2017 годы, сумм пени за несвоевременную уплату налогов.

В связи с тем, что обязанность по уплате транспортного налога за 2016-2017 годы не исполнена, то с административного ответчика в пользу МИФНС России №5 по Оренбургской области подлежит взысканию задолженность по налоговым обязательствам за 2016-2017 годы в сумме 9621 рублей.

Поскольку в установленный налоговым органом срок административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога, то с ФИО1 подлежит взысканию пеня в сумме 123 рубля 18 копеек за несвоевременную уплату налогов.

Требований о взыскании задолженности по налоговым платежам по земельному налогу административным истцом не заявлено.

В соответствии с требованиями п.п.4 п.1 ст. 23 НК РФ, п.3 ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан предоставить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Налоговая декларация в случае прекращения деятельности до конца налогового периода предоставляется в пятидневный срок со дня прекращения деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в качестве индивидуально предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ им была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 года на сумму к уплате в бюджет 0 рублей, при сроке предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации за 2015 год, инспекцией вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения и назначен штраф 1000 рублей. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Для взыскания штрафных санкций налогоплательщику направлено требование № об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на суму 1000 рублей, со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ. Требование в установленный срок не исполнено

В силуст. 48НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотренного настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о соблюдении истцом порядка, процедуры и сроков взыскания недоимок по налогам.

В судебном заседании нашли подтверждение нарушения налогового законодательства, установленные административным истцом, связанные с неполной и несвоевременной уплатой недоимки по транспортному налогу.

Требования истца к ответчику основаны на законе и являются обоснованными. Сумма недоимки по транспортному налогу, а также пени, указанные истцом, согласно представленному расчету задолженности, подлежат взысканию с ответчика.

Ответчиком не представлено каких-либо документов, ставящих под сомнение правомерность требований истца. Ответчик не представил свой расчет недоимки по налогу и пени.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что исковые требования МИФНС России №5 по Оренбургской области подлежат удовлетворению в полном объёме, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 429 рублей 77 копеек в доход федерального бюджета, от уплаты, которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Оренбургской области задолженность по налоговым обязательствам за 2016-2017 годы в сумме 10744 рубля 18 копеек, в том числе, по транспортному налогу в размере 9744 рубля 18 копеек, из которых налог – 9621 рубль, пеня – 123 рубля 18 копеек; штраф по НДФЛ – 1000 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 429 рублей 27 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Акбулакский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья Н.В.Сохань

Мотивированное решение суда изготовлено 15.11.2019 года.

Подлинник решения находится в административном деле № 2а - 383 (2019 года) в Акбулакском районном суде Оренбургской области.